《XXXX年會(huì)計(jì)分錄大全(CPA會(huì)計(jì)分錄運(yùn)動(dòng)軌跡).docx》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《XXXX年會(huì)計(jì)分錄大全(CPA會(huì)計(jì)分錄運(yùn)動(dòng)軌跡).docx（37頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)趨R文網(wǎng)上搜索。

1、前言本資料主要從兩條主線對(duì)會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行抽絲剝繭，完整演繹常用61個(gè)會(huì)計(jì)分錄的運(yùn)動(dòng)過程。第一條主線包括第一節(jié)，第二節(jié)，從生產(chǎn)企業(yè)實(shí)物操作軌跡，即延著開始的固定資產(chǎn)購入、原材料買入到產(chǎn)品生成，售出，收入的確認(rèn)，成本費(fèi)用的轉(zhuǎn)結(jié)，到最終利潤的生成這條線對(duì)會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行梳理；第二條主線包括第三節(jié)，第四節(jié)，主要從金融操作角度及會(huì)計(jì)口徑出發(fā)，對(duì)第一二節(jié)中資產(chǎn)，負(fù)債，費(fèi)用，損益，所有者權(quán)益這5類未涉及部分，進(jìn)行分類整理，對(duì)貨幣資金，金融資產(chǎn)，長期股權(quán)投資，負(fù)債，所有者權(quán)益等進(jìn)行系統(tǒng)說明。兩條主線互為補(bǔ)充。附：會(huì)計(jì)分錄表：會(huì)計(jì)科目分類明細(xì)表資產(chǎn)類負(fù)債類1庫存現(xiàn)金1短期借款2銀行存款2應(yīng)付票據(jù)3其他貨幣資金3應(yīng)付賬

2、款4交易性金融資金4應(yīng)付職工薪酬5應(yīng)收票據(jù)5應(yīng)交稅費(fèi)6應(yīng)收賬款6應(yīng)付股利7應(yīng)收股利7其他應(yīng)付款8應(yīng)收利息8長期借款9其他應(yīng)收款9長期應(yīng)付款10壞賬準(zhǔn)備10預(yù)計(jì)負(fù)債11材料采購所有者權(quán)益12在途物資1實(shí)收資本13原材料2資本公積14材料成本差異3盈利公積15庫存商品4本年利潤16委托加工物資5利潤分配17存貨跌價(jià)準(zhǔn)備損益類18持有至到期投資1主營業(yè)務(wù)收入19持有至到期投資減值準(zhǔn)備2其他業(yè)務(wù)收入20長期股權(quán)投資3公允價(jià)值變動(dòng)損益21固定資產(chǎn)4投資收益22累計(jì)折舊5營業(yè)外收入23固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6主營業(yè)務(wù)成本24在建工程7營業(yè)稅金及附加25固定資產(chǎn)清理8銷售費(fèi)用26無形資產(chǎn)9管理費(fèi)用27無形資產(chǎn)減值

3、準(zhǔn)備10財(cái)務(wù)費(fèi)用28待處理財(cái)產(chǎn)損益11資產(chǎn)減值損失成本類12營業(yè)外支出1生產(chǎn)成本13所得稅費(fèi)用2制造成本14以前年度損益調(diào)整3勞務(wù)成本15其他業(yè)務(wù)成本目錄第一節(jié)固定資產(chǎn)購入、安裝及后繼會(huì)計(jì)分錄運(yùn)動(dòng)軌跡（頁2-6） 第二節(jié)原材料購入、產(chǎn)品產(chǎn)成、售出、收入、費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)分錄運(yùn)動(dòng)軌跡（頁6-17） 第三節(jié)資產(chǎn)、負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄運(yùn)動(dòng)軌跡（頁17-32） 第四節(jié)費(fèi)用、損益、所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)分錄運(yùn)動(dòng)軌跡（頁32-37）第一節(jié) 固定資產(chǎn)購入、安裝及后繼會(huì)計(jì)分錄運(yùn)動(dòng)軌跡固定資產(chǎn)購入涉及“固定資產(chǎn)”、“銀行存款”等；安裝領(lǐng)用材料、計(jì)算稅金、工資涉及“在建工程”，“原材料”，“應(yīng)交稅金”，“應(yīng)付工資”等；投資者

4、投入涉及“實(shí)收資本”等；接受捐贈(zèng)涉及“資本公積”等；對(duì)外投資涉及“長期股權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)清理”等；對(duì)外捐贈(zèng)涉及“營業(yè)外支出”等；計(jì)提折舊涉及“管理費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”、“累計(jì)折舊”等；出售、報(bào)廢、毀損涉及的科目；（看詳細(xì)解釋）盤盈、盤虧時(shí)涉及的“待處理財(cái)產(chǎn)損益”、“營業(yè)外收入”等；主要涉及資產(chǎn)，費(fèi)用，負(fù)債，所有者權(quán)益，損益類別中的16個(gè)科目。 一、增加（如是舊的，則以凈值入帳）1購置購入不需安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 購入需安裝的固定資產(chǎn)a.購入借：在建工程 貸：銀行存款b.領(lǐng)用安裝材料、支付工資借：在建工程 貸：原材料應(yīng)交稅金增進(jìn)轉(zhuǎn)出應(yīng)付工資c.交付使用借：固定資產(chǎn) 貸：在

5、建工程 2.投資者投入借：固定資產(chǎn)(投資雙方確認(rèn)價(jià)) 貸：實(shí)收資本3.接受捐贈(zèng)借：固定資產(chǎn)（單據(jù)金額稅費(fèi)） 貸：銀行存款（支付的相關(guān)稅費(fèi)）資本公積接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備遞延稅款（單據(jù)金額×33）注：接受舊的固定資產(chǎn)捐贈(zèng)或投資，不在賬面反映折舊；若接受的捐贈(zèng)或投資的固定資產(chǎn)含有原安裝成本應(yīng)從原值中剔除，新安裝成本應(yīng)加上。4.經(jīng)營租入（略）5.融資租入（略）6.自行建造自營工程a.購入工程物資借：工程物資（含稅金） 貸：銀行存款 b.領(lǐng)用工程物資借：在建工程 貸：工程物資c.領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品借：在建工程 自營工程 貸：庫存商品應(yīng)交稅金增（銷）d.領(lǐng)用安裝材料借：在建工程 貸：原材料應(yīng)交稅金

6、增進(jìn)轉(zhuǎn)出e.支付工程人員的工資、福利費(fèi)借：在建工程 貸：應(yīng)付工資/應(yīng)付福利費(fèi)f.輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)支出借：在建工程 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本g.工程借款利息支出（見借款費(fèi)用）h.交付使用借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 i.剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨借：原材料應(yīng)交稅金增（進(jìn)）貸：工程物資A、 在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運(yùn)行收支凈額計(jì)入在建工程成本B、報(bào)廢或損毀時(shí), 如工程項(xiàng)目尚未完工，凈損失計(jì)入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損, 凈損失計(jì)營業(yè)外支出。出包工程a.預(yù)付、補(bǔ)付工程款借：在建工程 貸：銀行存款 b.交付使用借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程7.無償調(diào)入借：固定資產(chǎn)

7、貸：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn)（凈值） 銀行存款（相關(guān)費(fèi)用）二、減少只有盤虧不通過“固定資產(chǎn)清理”核算1投資轉(zhuǎn)出借：長期股權(quán)投資貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額） 銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費(fèi)）2捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出借：營業(yè)外支出捐贈(zèng)支出 貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）3報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出（如調(diào)出發(fā)生的凈損失）借：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理4出售、報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理（凈值） 累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)（原值）支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款出售收入、殘料和保險(xiǎn)公司或過失人賠款處理借：銀行存款/原材料/其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理出售后應(yīng)繳納的營業(yè)稅借：

8、固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅（售價(jià)×5）結(jié)轉(zhuǎn)凈損失（或凈收益）借：營業(yè)外支出處置固凈損失（正常經(jīng)營）營業(yè)外支出非常損失（非正常原因）長期待攤費(fèi)用（籌建期間發(fā)生的） 貸：固定資產(chǎn)清理三、固定資產(chǎn)折舊1計(jì)提折舊借：管理費(fèi)用制造費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出（經(jīng)營租賃） 貸：累計(jì)折舊2出售、報(bào)廢清理、盤虧而減少固定資產(chǎn)時(shí)需轉(zhuǎn)銷已提取的折舊額借： 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)注：企業(yè)對(duì)未使用，不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計(jì)提折舊，計(jì)提的折舊計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用（不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)）。企業(yè)因執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則固定資產(chǎn)而對(duì)未使用，不需用固定資產(chǎn)由原不計(jì)提折舊改為計(jì)提折舊，此項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整

9、，調(diào)整期初留存收益和相關(guān)項(xiàng)目。四、固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出1費(fèi)用化的后續(xù)支出如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過原先的估計(jì)（即通常所說大修和日常修理），應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為管理費(fèi)用、制造費(fèi)用，不再通過待攤費(fèi)用（長期待攤費(fèi)用）、預(yù)提費(fèi)用處理。2資本化的后續(xù)支出：延長固定資產(chǎn)的使用壽命使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高使生產(chǎn)成本實(shí)質(zhì)性降低如果可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過原先的估計(jì)（即通常所說的改良支出），應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，增計(jì)金額不應(yīng)超過固定資產(chǎn)價(jià)值的可收回金額（不一定是全額計(jì)入）3固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建注銷原固定資產(chǎn)借：在建工程累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)支付改、擴(kuò)建工程費(fèi)用同自營工程借：在建工程 貸：銀行存款 殘料變價(jià)收入借：銀

10、行存款 貸：在建工程工程完工，交付使用，增加固定資產(chǎn)價(jià)值借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程五、固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧1盤盈經(jīng)清查確認(rèn)為盤盈時(shí)借：固定資產(chǎn)（市價(jià)折舊損耗） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢報(bào)批后轉(zhuǎn)銷借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈2盤虧經(jīng)清查確認(rèn)為盤虧時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊（賬面值）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)（賬面原值）報(bào)批后轉(zhuǎn)銷借： 營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢第二節(jié) 原材料購入、產(chǎn)品產(chǎn)成、售出、收入、費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)分錄運(yùn)動(dòng)軌跡原材料購入涉及“原材料”、“在途物資”、“材料采購”、“應(yīng)付帳款”、“材料成本差異”等；原材料發(fā)出涉及“生產(chǎn)成本”、“委托加工物資”等；

11、產(chǎn)成品入庫涉及“庫存商品”等；生產(chǎn)領(lǐng)用、出租出借包裝物涉及“其他業(yè)務(wù)支出”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“銷售費(fèi)用”、“其他應(yīng)付款”等；存貨清查涉及“管理費(fèi)用”、“其他應(yīng)收款”等；商品售出涉及“應(yīng)收帳款”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”（注意：確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入的同時(shí)，要轉(zhuǎn)結(jié)主營業(yè)務(wù)成本，主營業(yè)務(wù)成本由庫存商品轉(zhuǎn)換而來，而庫存商品由生產(chǎn)成本等轉(zhuǎn)換而來；而生產(chǎn)成本等由原材料轉(zhuǎn)換而來；具體就是“原材料 生產(chǎn)成本 庫存商品 主營業(yè)務(wù)成本 本年利潤的借方）；應(yīng)付工資涉及的會(huì)計(jì)分錄；（看詳細(xì)解釋） 制造費(fèi)用涉及的會(huì)計(jì)分錄；（看詳細(xì)解釋）本年利潤由所有損益類科目轉(zhuǎn)結(jié)而來，涉及：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)

12、收入、公允價(jià)值變動(dòng)損益、投資收益、營業(yè)外收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用、以前年度損益調(diào)整、其他業(yè)務(wù)成本；其中公允價(jià)值變動(dòng)，投資收益，所得稅費(fèi)用將在第三、四章詳細(xì)解說。另外涉及壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等備抵類帳戶?？傆?jì)涉及資產(chǎn)、負(fù)債、費(fèi)用、損益、所有者權(quán)益類的31個(gè)科目。注意：和第一章所涉及的16個(gè)科目，總計(jì)47個(gè)科目。另外剩下的庫存現(xiàn)金、其他貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)付股利、應(yīng)收利息、短期借款、長期借款

13、，長期應(yīng)付款、盈余公積，未分配利潤等14個(gè)科目將在第三章、第四章解說一、原材料1取得發(fā)票與材料同時(shí)到借：原材料 應(yīng)交稅金增（進(jìn)） 貸：銀行存款 發(fā)票先到借：在途物資（含運(yùn)費(fèi)）應(yīng)交稅金增（進(jìn)） 貸：銀行存款 材料已到，月末發(fā)票賬單未到借：原材料 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理月底轉(zhuǎn)結(jié)材料成本差異的核算 成本超支：借：材料成本差異貸：材料采購（或原材料或生產(chǎn)成本）成本節(jié)約：借：材料采購（或原材料或生產(chǎn)成本）貸：材料成本差異a外購材料 調(diào)整超支差異： 借：材料成本差異原材料 貸：材料采購 調(diào)整節(jié)約差異： 借：材料采購 貸：材料成本差異原材料 b自制材料 調(diào)整超支差異： 借：材料成本差異原材料 貸：生產(chǎn)成本 調(diào)整節(jié)約差異： 借：生產(chǎn)成本 貸：材料成本差異原材料 c接受投資 調(diào)整超支差異： 借：原材料（按計(jì)劃成本） 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 材料成