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1、財務(wù)報表分析復(fù)習(xí)思考題1總論 P1-481、 什么是財務(wù)報表分析？財務(wù)報表分析的目的和內(nèi)容是什么？ （1）財務(wù)報表分析是以企業(yè)的財務(wù)報表和其他資料為基本依據(jù)，采用專門的分析工具和方法，從財務(wù)報表中尋找有用的信息，有效地尋找企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)狀況變化的原因，從而對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行綜合評價的過程。目的是為了回答以下的問題（1）公司為什么需要額外籌集資金； （2）公司還本付息所需資金的可能來源是什么； （3）公司對于以前的短期和長期借款是否按期償還； （4）公司將來在哪些方面還需要借款。 短期償債能力分析 長期償債能力分析主要內(nèi)容： 資產(chǎn)運(yùn)用效率分析 獲利能力分析 投資報酬分析 現(xiàn)

2、金流動分析 2、 財務(wù)報表分析的基本方法有哪些？ 比較分析法 定量分析法 比率分析法財務(wù)分析 因素分析法 方法 趨勢分析法 定性分析法3、在財務(wù)報表分析的基本方法中,運(yùn)用比較分析法應(yīng)注意的問題是什么? 可比性。即: (1)指標(biāo)內(nèi)容、范圍和計算方法的一致性。 (2)會計計量標(biāo)準(zhǔn)、會計政策和會計處理方法的一致性。 (3)時間單位和長度的一致性。 (4)企業(yè)類型、經(jīng)營規(guī)模和財務(wù)規(guī)模以及目標(biāo)大體一致。4、運(yùn)用因素分析方法應(yīng)注意的問題？(1)因素分解的相關(guān)性問題 所謂因素分解的相關(guān)性，是指分析指標(biāo)與其影響因素之間必須真正相關(guān)，即有實際經(jīng)濟(jì)意義,各影響因素的變動確實能說明分析指標(biāo)差異產(chǎn)生的原因。 例如，將

3、影響材料費(fèi)用的因素分解為下面兩個等式從數(shù)學(xué)上都是成立的： 材料費(fèi)用產(chǎn)品產(chǎn)量單位產(chǎn)品材料費(fèi)用 材料費(fèi)用工人人數(shù)每人消耗材料費(fèi)用但是從經(jīng)濟(jì)意義上說只有前一個因素分解式是正確的，后一因素分解式在經(jīng)濟(jì)上沒有任何意義。 (2)分析前提的假定性所謂分析前提的假定性是指分析某一因素對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)差異的影響時，必須假定其他因素不變，否則就不能分清各單一因素對分析對象的影響程度。 (3)因素替代的順序性 傳統(tǒng)的方法是依據(jù)數(shù)量指標(biāo)在前，質(zhì)量指標(biāo)在后的原則進(jìn)行排列；現(xiàn)在也有人提出依據(jù)重要性原則排列，即主要的影響因素排在前面，次要因素排在后面。但是無論何種排列方法，都缺少堅實的理論基礎(chǔ)。 (4)順序替代的連環(huán)性連環(huán)性是指

4、在確定各因素變動對分析對象影響時，都是將某因素替代后的結(jié)果與該因素替代前的結(jié)果對比，一環(huán)套一環(huán)。這樣才既能保證各因素對分析對象影響結(jié)果的可分性，又便于檢驗分析結(jié)果的準(zhǔn)確5、財務(wù)報表分析的原則、程序和依據(jù)怎樣？ 原則：1）目的明確原則，是指在分析之前，必須清楚地了解分析目的即要解決的問題。 （2）實事求是原則，是指在分析時應(yīng)從實際出發(fā)，堅持實事求是，反對主觀臆斷和“結(jié)論先行”，不能搞數(shù)字游戲。 （3）全面分析原則，是指要全面看問題，堅持一分為二，反對片面地看問題。 4）系統(tǒng)分析原則，是指應(yīng)注重事物的聯(lián)系，堅持相互聯(lián)系地看問題，反對孤立的看問題。 （5）動態(tài)分析原則，是指應(yīng)當(dāng)發(fā)展地看問題，反對靜止

5、地看問題。 （6）定量分析與定性分析結(jié)合原則，是指定性的判斷和定量的計算同樣重要，都要給以充分注意。 一般程序:（1）明確財務(wù)分析的目的；（2）確定財務(wù)分析的范圍和分析的重點；（3）收集、整理有關(guān)分析資料；（4）選擇分析方法；（5）得出分析結(jié)論,編寫分析報告。財務(wù)報表分析的依據(jù)是財務(wù)報告和財務(wù)報告以外的有關(guān)資料。前者是財務(wù)報表分析的主要資料,后者是財務(wù)報表分析的輔助資料。 財務(wù)報表財務(wù)報表是根據(jù)統(tǒng)一規(guī)范編制的反映企業(yè)經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及現(xiàn)金流量的會計報表: （1）資產(chǎn)負(fù)債表 （2）利潤表 （3）現(xiàn)金流量表 （4）所有者權(quán)益變動表 （5）附注 （21-26)2資產(chǎn)負(fù)債表分析 P49-821、 如

6、何對資產(chǎn)負(fù)債表重點項目進(jìn)行質(zhì)量分析？分析時應(yīng)注意哪些問題？流動資產(chǎn)質(zhì)量分析非流動資產(chǎn)質(zhì)量分析流動負(fù)債質(zhì)量分析非流動負(fù)債質(zhì)量分析所有者權(quán)益質(zhì)量分析分析貨幣資金的規(guī)模和質(zhì)量時應(yīng)注意：企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模、業(yè)務(wù)收支規(guī)模。一般來說，企業(yè)資產(chǎn)總額越大，相應(yīng)的貨幣資金規(guī)模也就越大；業(yè)務(wù)收支頻繁，處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)也會較多 。 企業(yè)籌資能力。如果企業(yè)信譽(yù)好，在資本市場上就能夠較容易募集資金，向金融機(jī)構(gòu)借款也較方便,企業(yè)就沒有必要持有大量的資金。 企業(yè)的行業(yè)特點。不同行業(yè)的企業(yè)，其合理的貨幣資金結(jié)構(gòu)也會有所差異，有時甚至?xí)艽蟆?運(yùn)用貨幣資金能力和貨幣資金構(gòu)成 如果管理者利用貨幣資金能力較強(qiáng),則貨幣資金可維持較低水

7、平. 如果企業(yè)的貨幣資金中有不能隨時用于支付的存款，例如，不能隨時支取的一年期以上的定期存款、有特定用途的信用證存款、商業(yè)匯票存款等，它們必將減弱貨幣資金的流動性。（如：分析貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨規(guī)模和質(zhì)量時應(yīng)注意哪些問題？）2、怎樣進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表的水平分析？（對資產(chǎn)負(fù)債表變動情況分析）習(xí)題P82和教材、課件例題。資產(chǎn)負(fù)債表變動情況分析，通常采用水平分析法,將前后兩期資產(chǎn)負(fù)債表提供資產(chǎn)、權(quán)益進(jìn)行比較，計算出增減金額和增減百分比，以反映資產(chǎn)、權(quán)益變動情況，揭示本年財務(wù)狀況與上年對比產(chǎn)生差異的原因。 實例:教材73-76分析思路:（一）資產(chǎn)規(guī)模變動情況分析 1.資產(chǎn)總規(guī)模變動情況分析 2.資產(chǎn)分

8、類別變動情況分析 3.資產(chǎn)分項目變動情況分析（二）權(quán)益規(guī)模變動情況分析 1權(quán)益總規(guī)模變動情況分析 2權(quán)益分類別變動情況分析 3權(quán)益分項目變動情況分析3、怎樣進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表的垂直分析？（對資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)變動分析）課件和教材例題1.資本結(jié)構(gòu)的類別比重分析： 就是對流動負(fù)債、長期負(fù)債和所有者權(quán)益這三類融資各自所占比重以及相互比例關(guān)系進(jìn)行分析。2.資本結(jié)構(gòu)項目的比重分析(1)流動負(fù)債結(jié)構(gòu)變動分析(2)非流動負(fù)債結(jié)構(gòu)變動分析(3)所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動分析 3 利潤表分析 P83-1031、如何對利潤表重點項目進(jìn)行質(zhì)量分析？分析時應(yīng)注意哪些問題？3.1.2利潤表的結(jié)構(gòu)特征利潤表是反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果的

9、會計報表.利潤表是一種動態(tài)的時期報表。利潤表的結(jié)構(gòu)依據(jù)“收入一費(fèi)用利潤”的會計等式。格式:主要有單步式和多步式兩種。我國企業(yè)的利潤表采用多步式結(jié)構(gòu)。 利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)特點 利潤表的內(nèi)容 營業(yè)利潤的構(gòu)成 教材P86 利潤總額的構(gòu)成 凈利潤的構(gòu)成 每股收益 結(jié)構(gòu)特點:第一步，以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益、投資收益，計算出營業(yè)利潤；第二步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額；第三步，以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計算出凈利潤(或虧損)。 注意的問題： 2.營業(yè)成本 P90（1）營業(yè)

10、成本的確認(rèn)； （2）存貨計價方法的選擇是否“適當(dāng)”？ （3）折舊是否正常計提？ （4）關(guān)聯(lián)方交易和地方或部門保護(hù)主義對企業(yè)“低成本”的貢獻(xiàn)。 （5）成本計算是否真實？企業(yè)操縱營業(yè)成本的主要方式有：將營業(yè)成本作資產(chǎn)掛賬；將資產(chǎn)列作費(fèi)用；隨意變更成本計算方法和費(fèi)用分配方法。 3.銷售費(fèi)用分析時應(yīng)注意： （1）銷售費(fèi)用與營業(yè)收入配比。 （2）銷售費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用或待攤費(fèi)用的配比。 一是關(guān)注它們的總額，二是分析巨額廣告費(fèi)的攤銷期，若攤銷期過長，會減少當(dāng)期費(fèi)用，造成利潤“泡沫”。 4.管理費(fèi)用分析時應(yīng)注意： （1）管理費(fèi)用與營業(yè)收入配比。如果營業(yè)收入增長而管理費(fèi)用下降,應(yīng)注意企業(yè)是否存在操縱利潤. 2

11、管理費(fèi)用并非越低越好. 企業(yè)管理費(fèi)用的控制是否有短期行為？如研究與開發(fā)費(fèi)用的減少會提高目前的收益水平，但研發(fā)活動的停滯會使企業(yè)未來的競爭力下降。P91-928.投資收益分析時應(yīng)注意： （1）投資收益核算方法是否恰當(dāng)； （2）投資收益與資產(chǎn)負(fù)債表中的短期投資、長期投資配比。 9.營業(yè)外收入營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項利得。 分析時應(yīng)注意： （1）營業(yè)外收入是一種利得。其數(shù)額一般很少。如果數(shù)額較大，則需要進(jìn)一步分析,注意企業(yè)是否利用非經(jīng)常性損益操縱利潤. （2）營業(yè)外收入與營業(yè)外支出不存在配比關(guān)系。 10.營業(yè)外支出營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與日?；顒訜o直接關(guān)系的各項損失。

12、分析時應(yīng)注意：營業(yè)外支出數(shù)額不應(yīng)過大，否則是不正常的，若數(shù)額過大應(yīng)嚴(yán)加關(guān)注：(1)是否是企業(yè)的經(jīng)營管理水平較低；(2)是否為關(guān)聯(lián)方交易，轉(zhuǎn)移企業(yè)資產(chǎn)；(3)是否有違法經(jīng)營行為，如違反經(jīng)濟(jì)合同、滯延納稅、非法走私商品；(4)是否發(fā)生了經(jīng)濟(jì)訴訟和糾紛等。 11.所得稅費(fèi)用 P96 企業(yè)利潤質(zhì)量惡化的表現(xiàn) P96-992、企業(yè)利潤質(zhì)量惡化的表現(xiàn)有哪些？3、怎樣進(jìn)行利潤表的水平分析？（對利潤增減變動情況分析）（課件和教材例題）利潤額增減變動分析是通過對利潤表的水平分析，從利潤的形成角度，反映利潤額的變動情況，揭示企業(yè)在利潤形成過程中的管理業(yè)績及存在的問題。分析評價的內(nèi)容包括： （1）凈利潤變動分析。

13、（2）利潤總額變動分析。 （3）營業(yè)利潤變動分析。 實例:教材P99-1014、怎樣進(jìn)行利潤表的垂直分析？（對利潤的結(jié)構(gòu)變動分析） （課件和教材例題） 將利潤表轉(zhuǎn)換成結(jié)構(gòu)百分比報表，以收入為100，計算利潤表的各項目占收入的比重。分析說明財務(wù)成果的結(jié)構(gòu)及其增減變動的合理程度。 實例:教材P101-102 4現(xiàn)金流量表分析1、如何對現(xiàn)金流量表重點項目進(jìn)行分析4.3現(xiàn)金流量表重點項目分析 P109-112經(jīng)營活動現(xiàn)金流量項目分析 投資活動現(xiàn)金流量項目分析籌資活動現(xiàn)金流量項目分析2、如何對現(xiàn)金流量表質(zhì)量進(jìn)行分析？（ 包括經(jīng)營活動現(xiàn)金流量質(zhì)量分析 、投資活動現(xiàn)金流量質(zhì)量分析、籌資活動現(xiàn)金流量質(zhì)量分析）。4.4.1經(jīng)營活動現(xiàn)金流量質(zhì)量分析（1）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量小于零，一般意味著經(jīng)營過程的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)存在問題，經(jīng)營中“入不敷出”。 （2）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等于零，則意味著經(jīng)營過程中的現(xiàn)金“收支平衡”，從短期看，可以維持；但從長期看，則不可維持。 （3）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零但不足以補(bǔ)償當(dāng)期的非現(xiàn)付成本，這與情形2只有量的差別，但沒有質(zhì)的差別。（4）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零并恰能補(bǔ)償當(dāng)期的非現(xiàn)付成本，則說明企業(yè)能在現(xiàn)金流轉(zhuǎn)上維持“簡單再生產(chǎn)”。 （5）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零并在補(bǔ)償當(dāng)期的非現(xiàn)付成本后還有剩余，這意味著經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量將會對企業(yè)投