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1、2012最新的會(huì)計(jì)分錄大全,獨(dú)家秘籍,前言介紹,會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。其中：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入-費(fèi)用=利潤(rùn),記賬要訣：在會(huì)計(jì)分錄中的借與貸并沒(méi)有什么明顯的意義，只是作為一個(gè)符號(hào)象征。但是，同一會(huì)計(jì)科目，必定借貸的意義不一致，即，某一會(huì)計(jì)科目，借如果始終表示增加，貸就始終表示減少。這樣，在做總賬時(shí)才能清晰地表示財(cái)務(wù)狀況。,資產(chǎn)類(lèi)與費(fèi)用類(lèi)：借+貸-，借表示此項(xiàng)增加，貸表示此項(xiàng)減少；其余：借-貸+，借表示此項(xiàng)減少，貸表示此項(xiàng)增加。,一、流動(dòng)資產(chǎn),1、收到股東投入的股款 借：銀行存款 貸：股本（實(shí)收資本） 資本公積 注：收到股款，那么股本增加，貸記。故，銀行存款（

2、資產(chǎn)類(lèi)），借記。,（一）貨幣資金,2、收到實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 注：銀行存款（資產(chǎn)類(lèi)）增加，借記；則主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，貸記。,3、收到應(yīng)收款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 /應(yīng)收票據(jù)/其他應(yīng)收款 注：銀行存款（資產(chǎn)類(lèi)）增加；則，應(yīng)收款項(xiàng)，貸記。,4、因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額 借：其他應(yīng)收款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 注：撥出庫(kù)存現(xiàn)金，則庫(kù)存現(xiàn)金（資產(chǎn)類(lèi)）減少，故貸記。則其它應(yīng)收款項(xiàng)借記。,收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí) 借：庫(kù)存現(xiàn)金（按實(shí)際收回的現(xiàn)金） 管理費(fèi)用（按應(yīng)報(bào)銷(xiāo)的金額） 貸：其他應(yīng)收款（按實(shí)際借出

3、的現(xiàn)金） 注：人員差旅費(fèi)屬管理費(fèi)用，而管理費(fèi)用（費(fèi)用類(lèi)）增加，故借記；庫(kù)存現(xiàn)金（資產(chǎn)類(lèi)）增加，故借記；其它應(yīng)收款為了補(bǔ)平上面分錄的借項(xiàng)，貸記。,5、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余。屬于庫(kù)存現(xiàn)金短缺 ：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金注：財(cái)產(chǎn)清查時(shí)現(xiàn)金短缺應(yīng)計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損益（資產(chǎn)類(lèi)），損益增加，說(shuō)明資產(chǎn)類(lèi)科目增加，按資產(chǎn)類(lèi)借+貸-的原則，借記。用庫(kù)存現(xiàn)金填補(bǔ)現(xiàn)金短缺，則庫(kù)存現(xiàn)金（資產(chǎn)類(lèi)）減少，故貸記。屬于庫(kù)存現(xiàn)金溢余： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢,待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑?借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人） 庫(kù)存

4、現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?借：其他應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 屬于無(wú)法查明的其他原因： 借：管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（個(gè)人或單位） 屬于無(wú)法查明的現(xiàn)金溢余： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入資產(chǎn)盤(pán)盈利得,6、收到銀行存款利息 借：銀行存款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 7、收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項(xiàng) 借：銀行存款等 貸：其他應(yīng)收款,8、收到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償損失的賠款 借：銀行存款 貸：營(yíng)業(yè)外收入 9、將款項(xiàng)匯往采購(gòu)地開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù) 借：其他貨幣資金外埠

5、存款 貸：銀行存款,10、將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票借：其他貨幣資金銀行匯票存款 銀行本票存款 貸：銀行存款 11、向銀行開(kāi)立信用證、交納保證金 借：其他貨幣資金信用證保證金 貸：銀行存款,12、向證券公司劃出資金時(shí) 借：其他貨幣資金存出投資款 貸：銀行存款 購(gòu)買(mǎi)股票、債券等時(shí) 借：交易性金融資產(chǎn)等 貸：其他貨幣資金存出投資款,13、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶(hù) 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款 銀行匯票存款 銀行本票存款 14、交納稅費(fèi) 借：應(yīng)交稅費(fèi) 貸：銀行存款,15、支付購(gòu)入材料的價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi) A、采用計(jì)劃成本核算 借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增

6、值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 其他貨幣資金 B、采用實(shí)際成本核算 支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)、貨物已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù) 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金,支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，貨物尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù) 借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金,16、支付供應(yīng)單位各種款項(xiàng) 借：應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款 17、支付委托外單位加工物資的加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi) 借：委托加工物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等,19、支付職工工資 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 20、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)借：固

7、定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款注：2009年1月1日后部分購(gòu)入設(shè)備可計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,21、購(gòu)入工程用物資 借：工程物資 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 為購(gòu)置大型設(shè)備而預(yù)付款 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 收到設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)備價(jià)款： 借：工程物資（設(shè)備的實(shí)際成本） 貸：預(yù)付賬款（預(yù)付的價(jià)款） 銀行存款（補(bǔ)付的價(jià)款）,23、撥付備用金 借：其他應(yīng)收款（備用金） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 定期補(bǔ)足備用金 借：管理費(fèi)用等 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款,24、支付待領(lǐng)工資、暫存款和其他應(yīng)付款項(xiàng) 借：其他應(yīng)付款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款,26、支付各項(xiàng)成本、費(fèi)用 借： 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 在建工

8、程 研發(fā)支出 管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款,26、發(fā)放現(xiàn)金股利 借：應(yīng)付股利 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 27、按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的，在實(shí)際發(fā)還股款或收購(gòu)股票時(shí) 借：股本（實(shí)收資本）等 貸：銀行存款,（二）交易性金融資產(chǎn),1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí) 借：交易性金融資產(chǎn)成本（公允價(jià)值、不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）（） 應(yīng)收股利（已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 應(yīng)收利息（已到付息期尚未領(lǐng)取的利息） 貸：銀行存款（實(shí)際支付的金額）,2、持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股

9、利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息 借：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 貸：投資收益 3、收到現(xiàn)金股利或債券利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息,4、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額的差額 借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值高于賬面余額的差額） 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 公允價(jià)值低于其賬面余額的差額 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值低于其賬面余額的差額）,5、出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額： 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 投資收益（處置損失） 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值低于其賬面余額的差額） 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 交易性

10、金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值高于賬面余額的差額） 投資收益（處置收益）,同時(shí)，按原記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的金額（） 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值高于賬面余額的差額） 貸：投資收益 或 借：投資收益 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值低于賬面余額的差額）,（三）存貨,1、購(gòu)入物資 （1）購(gòu)入物資在支付價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí) 借：材料采購(gòu)（采用實(shí)際成本法，可使用“在途物資”） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金 其他貨幣資金,（2）采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購(gòu)入物資在開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí) 借：材料采購(gòu)（采用實(shí)際成本法，可使用“在途物資”） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付票

11、據(jù),2、物資已經(jīng)收到但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會(huì)計(jì)分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后 借：材料采購(gòu)（采用實(shí)際成本法使用“原材料”、“庫(kù)存商品”） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款,3、預(yù)付物資貨款 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 收到已經(jīng)預(yù)付貨款的物資后 借：材料采購(gòu)（采用實(shí)際成本法使用“原材料”、“庫(kù)存商品”） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款,補(bǔ)付物資貨款 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 退回多付的貨款 借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款,4、由企業(yè)運(yùn)輸部門(mén)以自備運(yùn)輸工具，將外購(gòu)的物資運(yùn)回企業(yè)，計(jì)算購(gòu)入物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用 借：材料采購(gòu) 貸：輔助生產(chǎn),5、向供

12、貨單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的物資短缺或其它應(yīng)沖減材料采購(gòu)成本的賠償款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證 借：應(yīng)付賬款（或其他應(yīng)收款） 貸：材料采購(gòu) 購(gòu)入物資運(yùn)輸途中非常損失和尚待查明原因的途中損耗 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：材料采購(gòu),7、月終，企業(yè)應(yīng)將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的外購(gòu)收料憑證，按照材料科目并分別情況進(jìn)行匯總 （1）對(duì)于已經(jīng)付款或已開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證（包括本月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證），按計(jì)劃成本 借：原材料 周轉(zhuǎn)材料 貸：材料采購(gòu),實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額 借：材料成本差異（正差異） 貸：材料采購(gòu) 實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額 借：材料采購(gòu) 貸：材料成本差異（負(fù)差異）采用實(shí)際成本法

13、核算的，物資到達(dá)入庫(kù)時(shí) 借：原材料、庫(kù)存商品 貸：在途物資,（2）對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)當(dāng)分別材料科目，抄列清單，并按計(jì)劃成本暫估入賬（下月初用紅字沖回） 借：原材料 周轉(zhuǎn)材料 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 下月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票后 借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 應(yīng)付票據(jù),（3）對(duì)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，或雖然發(fā)票賬單未到，但根據(jù)合同、隨貨同行發(fā)票等能夠計(jì)算并確定實(shí)際成本的收料憑證，按實(shí)際成本 借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 同時(shí)，按計(jì)劃成本 借：原材料 周轉(zhuǎn)材料 貸：材料采購(gòu) 同時(shí)結(jié)

14、轉(zhuǎn)材料成本差異。,8、商品流通企業(yè)采用進(jìn)價(jià)核算收到的商品 借：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等 月份終了，對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證，應(yīng)當(dāng)分別商品科目，抄列清單，并按付給供應(yīng)單位的價(jià)款暫估入賬（下月初用紅字沖回） 借：庫(kù)存商品 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 下月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票后 借：商品采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 應(yīng)付票據(jù),對(duì)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的憑證 借：商品采購(gòu)（進(jìn)價(jià)） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 采用進(jìn)價(jià)核算的商品應(yīng)同時(shí)按進(jìn)價(jià) 借：庫(kù)存商品 貸：商品采購(gòu),9、小規(guī)模納

15、稅人（增值稅采用簡(jiǎn)易核算辦法，不核算進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額，購(gòu)入貨物支付的增值稅直接計(jì)入采購(gòu)成本） 以及購(gòu)入物資不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的企業(yè)，購(gòu)入物資借：材料采購(gòu) 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù),10、購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料 借：原材料 貸：材料采購(gòu) 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異 借：材料成本差異 貸：材料采購(gòu) 實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異 借：材料采購(gòu) 貸：材料成本差異,11、自制并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料 借：原材料 材料成本差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異） 貸：輔助生產(chǎn) 生產(chǎn)成本等 材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異）,委托外單位加工完成并驗(yàn)收入庫(kù)的原材料 借：原材

16、料（計(jì)劃成本） 材料成本差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異） 貸：委托加工物資（實(shí)際成本） 材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異）,12、投資者投入的原材料 借：原材料（計(jì)劃成本） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 材料成本差異（計(jì)劃成本小于投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值的差額） 貸：股本（或?qū)嵤召Y本）（投資各方確認(rèn)的價(jià)值） 材料成本差異（計(jì)劃成本大于投資各方確認(rèn)的價(jià)值的差額）,13、接受捐贈(zèng)的原材料借：原材料（計(jì)劃成本） 材料成本差異 貸：營(yíng)業(yè)外收入接受捐贈(zèng)利得（） 銀行存款（實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)） 材料成本差異 14、接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨，或以應(yīng)收債權(quán)換入的存貨，見(jiàn)“應(yīng)收賬款”科目 15、通過(guò)非貨幣性交易取得的存貨的賬務(wù)處理，參照“固定資產(chǎn)”科目進(jìn)行，涉及增值稅的，同時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的處理。,16、盤(pán)盈的原材料，按照同類(lèi)或類(lèi)似存貨的市場(chǎng)價(jià)格作為實(shí)際成本 借：原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 17、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用原材料 借：生產(chǎn)成本 研發(fā)支出 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：原材料 生產(chǎn)車(chē)間退回剩余的原材料 借：原材料等 貸：生產(chǎn)成本等,月末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車(chē)間已領(lǐng)尚未使用，但下月仍需繼續(xù)使用的