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1、會計分錄大全 2012會計分錄大全 會計分錄大全 2012會計分錄大全常用會計分錄大全第一章 貨幣資金及應(yīng)收款項1.現(xiàn)金備用金開立備用金借：其他應(yīng)收款-備用金貸：現(xiàn)金報銷時補回預(yù)定現(xiàn)金借：管理費用等貸：現(xiàn)金撤銷或減少備用金時借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款-備用金現(xiàn)金長短款庫存現(xiàn)金大于賬面值借：現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢查明原因后作如下處理：借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款-應(yīng)付現(xiàn)金溢余(X單位或個人)營業(yè)外收入-現(xiàn)金溢余(無法查明原因的)庫存現(xiàn)金小于賬面值借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金查明原因后作如下處理：借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收現(xiàn)金短缺(XX個人)其他

2、應(yīng)收款-應(yīng)收保險賠款管理費用-現(xiàn)金溢余(無法查明原因的)貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢會計分錄大全 2012會計分錄大全2.銀行存款企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項已經(jīng)部分或全部不能收回借：營業(yè)外支出貸：銀行存款3.其他貨幣資金(外埠存款)開立采購專戶借：其他貨幣資金-外埠存款貸：銀行存款用此?？钯徹浗瑁何镔Y采購貸：其他貨幣資金-外埠存款撤銷采購專戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金-外埠存款4.壞賬損失直接轉(zhuǎn)銷法實際發(fā)生損失時借：管理費用貸：應(yīng)收賬款重新收回時借：應(yīng)收賬款貸：管理費用借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款備抵法提取壞賬準備金時借：管理費用貸：壞賬準備發(fā)生壞賬時借：壞賬準備貸

3、：應(yīng)收賬款重新收回時借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款5.應(yīng)收票據(jù)(見后)編輯第二章 存 貨1材料(1)取得發(fā)票與材料同時到借：原材料應(yīng)交稅金-增(進)貸：銀行存款發(fā)票先到借：在途物資(含運費)應(yīng)交稅金-增(進)貸：銀行存款材料已到，月末發(fā)票賬單未到借：原材料貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理(2)發(fā)出平時登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/貸：原材料委托加工物資發(fā)出委托加工物資借：委托加工物資貸：原材料支付加工費、運雜費、增值稅借：委托加工物資應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進)貸：銀行存款等交納消費稅(見應(yīng)交稅金)加工完成收回加工物資

4、借：原材料(驗收入庫加工物資+剩余物資)貸：委托加工物資3.包裝物(1)生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分借：生產(chǎn)成本貸：包裝物(2)隨產(chǎn)品出售且借：營業(yè)費用(不單獨計價)其他業(yè)務(wù)支出(單獨計價)貸：包裝物(3)包裝物的出租、出借第一次領(lǐng)用新包裝物時借：其他業(yè)務(wù)支出(出租)營業(yè)費用(出借)貸：包裝物注：出租、出借金額較大時可分期攤銷收取押金借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款收取租金借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金-增(銷)其他業(yè)務(wù)收入退還包裝物 (不管是否報廢)，借：其他應(yīng)付款(按退還包裝物比例退回押金)貸：銀行存款損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金借：其他應(yīng)付款其他業(yè)務(wù)支出(消費稅)貸：應(yīng)交稅金-增(銷)應(yīng)交稅金

5、-應(yīng)交消費稅其他業(yè)務(wù)收入(押金部分)不能使用而報廢時，按其殘料價值借：原材料貸：其他業(yè)務(wù)支出(出租)營業(yè)費用(出借)攤銷(略)一次、五五、分次4.低值易耗品(處理同包裝物)5.存貨清查盤盈確認借：原材料貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢報批轉(zhuǎn)銷借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用盤虧或毀損確認借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料應(yīng)交稅金-增(轉(zhuǎn)出)報批轉(zhuǎn)銷i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢ii屬于收發(fā)計量、核算、管理不善造成的損耗借：原材料 (殘料)其他應(yīng)收款(保險、責任人賠款)管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢iii屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗借：原材料 (殘料)其他應(yīng)收款(

6、保險、責任人賠款)營業(yè)外支出-非常損失貸：待處理財產(chǎn)損溢注：待處理財產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。分兩種情況：如果已經(jīng)董事會等類似權(quán)力機構(gòu)批準，轉(zhuǎn)入損益等，不用披露;如果未經(jīng)董事會等類似權(quán)力機構(gòu)批準，應(yīng)按上述方法結(jié)平，同時在附注中披露;如果其后批準的結(jié)果與自行處理不一致，則要調(diào)整當期報表的年初數(shù)。6.存貨的期末計價(略)編輯第三章 投資1.短期投資購入借：短期投資-股票/債券/基金X應(yīng)收股利、應(yīng)收利息貸：銀行存款其他貨幣資金注：收到購入時的現(xiàn)金股利、債券利息借： 銀行存款貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息收到持有時期內(nèi)的股利或利息借：銀行存款/現(xiàn)金貸：短期投資-股票/債券X轉(zhuǎn)讓、出售借：銀行存款短期投資跌價

7、準備-股/債X貸： 短期投資 -股票/債券X【應(yīng)收股利/應(yīng)收利息】投資收益-出售股/債X2、長期股權(quán)投資投資(1)取得以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資(見后)(2)成本法初始投資或追加投資同取得被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利I投資年度以前借：應(yīng)收股利-股利收入貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)II投資年度i屬于投資前的借：應(yīng)收股利-股利收入貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)ii屬于投資后的借：應(yīng)收股利貸：投資收益-股利收入III投資年度以后(按公式計算)借：應(yīng)收股利貸：投資收益-股利收入長期股權(quán)投資-企業(yè)在實際業(yè)務(wù)中，因“應(yīng)收股利”固定，可先計算“長期股權(quán)投資”，再通過計算即可得出“投資收益”(3)權(quán)益法初始投資

8、或追加投資同上股權(quán)投資差額的處理i取得時確認借：長股權(quán)投資企業(yè)投資貸成本貸：銀行存款借：長期股權(quán)投資企業(yè)股投差額貸：長股權(quán)投資企業(yè)投資成本ii攤銷借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷貸：長期股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資差額借：長期股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資差額貸：資本公積-股權(quán)投資準備被投資單位實現(xiàn)凈損益的處理I凈利潤i被投資單位實現(xiàn)凈利潤時借：長期股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整貸：投資收益股權(quán)投資收益ii被投資單位宣告分派股利時借：應(yīng)收股利企業(yè)(實際數(shù))貸：長股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整II凈虧損(以股權(quán)投資賬面余額減至零為限)借：投資收益股權(quán)投資損失貸：長股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整注：以后被投資單位又實現(xiàn)利潤，先沖減未減記長期股權(quán)投資

9、的余額，若還有多余再恢復其賬面價值，恢復時借：長期股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整(確認的損益-未減記的)貸：投資收益股權(quán)投資收益其他所有者權(quán)益變化的處理i投資單位會計處理借：長股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資準備貸：資本公積股權(quán)投資準備(=捐贈物價值*(1-33%)*持股比例)注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈，則不須交稅。ii投資單位出售該項股權(quán)時，可將原計入資本公積的”股權(quán)投資準備“轉(zhuǎn)入“其他資本公積”(4)成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法I轉(zhuǎn)換時借：長期股權(quán)投資企業(yè)貸：長期股權(quán)投資企業(yè)投資成本長股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整II以后分派利潤或現(xiàn)金股利時i屬于已記入投資賬面價值的借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資企業(yè)ii屬于尚

10、未記入投資賬面價值的借：應(yīng)收股利帶：投資收益III對中止采用權(quán)益法前被投資單位實現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權(quán)益法核算。借：長期股權(quán)投資企業(yè)貸：投資收益成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法i采用追溯調(diào)整法對原成本法核算進行調(diào)整借：長期股權(quán)投資企業(yè)投資成本 200企業(yè)股權(quán)投資差額 1企業(yè)損益調(diào)整 5企業(yè)股權(quán)投資準備 2貸：長期股權(quán)投資企業(yè)(帳面余額) 205利潤分配-未分配利潤(累計影響數(shù))1資本公積股權(quán)投資準備 2ii追加投資時借：長期股權(quán)投資企業(yè)投資成本 302貸：銀行存款 302iii再次計算股權(quán)投資差額成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時初始投資成本=200+5+2+302借：長期股權(quán)投資企業(yè)股投差額 2貸：長股權(quán)投資企業(yè)投

11、資成本 2將“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資準備”全部轉(zhuǎn)入“投資成本”借：長期股權(quán)投資企業(yè)投資成本 7貸：長期股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整 5企業(yè)股權(quán)投資準備 2成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時初始投資成本=200+5+2+302-2注：投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)分別計算，分別攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資日算。但如果追加投資新形成的股權(quán)投資差額不大，可以并入追溯調(diào)整后的股權(quán)投資差額余額，按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長期股權(quán)投資時，未攤銷的一并結(jié)轉(zhuǎn)iv以后分派利潤或現(xiàn)金股利同權(quán)益法(5)短期投資劃轉(zhuǎn)為長期投資借：長期股權(quán)/債權(quán)投資(成本與市價孰低者)短期投資跌價準備投資收益貸：短期投資(6)長期股權(quán)投資的處置

12、損益的確認借：銀行存款長期股權(quán)投資減值準備貸：長期股權(quán)投資投資收益股權(quán)出售收益/損失應(yīng)收股利(尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤)資本公積準備項目的處理借：資本公積股權(quán)投資準備貸：資本公積其他資本公積注：轉(zhuǎn)增資本時借：資本公積其他資本公積貸：實收資本/股本尚未攤銷的股權(quán)投資差額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)銷借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷貸：長期股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資差額3.投資的期末計價(略)4.委托貸款發(fā)放貸款借：委托貸款-本金貸：銀行存款按期計提利息借：委托貸款-利息貸：投資收益-委托貸款利息收入注：若應(yīng)收利息到期未收到，則將已確認的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖回的利息金額。其后，收回該利息，則沖減委托貸款本金。

13、1、科目設(shè)置：“委托貸款”一級科目，下設(shè)“本金”、“利息”、“減值準備”二級科目2、資產(chǎn)負債表中，按期限長短，分別在“短期投資”、“長期債權(quán)投資”反映。期末計價(略)編輯第四章 固定資產(chǎn)增加 (如是舊的，則以凈值入帳)購置I購入不需安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款I(lǐng)I購入需安裝的固定資產(chǎn)i購入借：在建工程貸：銀行存款ii領(lǐng)用安裝材料、支付工資借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅金-增進轉(zhuǎn)出應(yīng)付工資iii交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程投資者投入借：固定資產(chǎn)(投資雙方確認價)貸：實收資本接受捐贈借：固定資產(chǎn)(單據(jù)金額+稅費)貸：銀行存款(支付的相關(guān)稅費)資本公積-接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備遞延稅款(單

14、據(jù)金額33%)注：接受舊的固定資產(chǎn)捐贈或投資，不在賬面反映折舊;若接受的捐贈或投資的固定資產(chǎn)含有原安裝成本應(yīng)從原值中剔除，新安裝成本應(yīng)加上。經(jīng)營租入(見后)融資租入(見后)自行建造I自營工程i購入工程物資借：工程物資(含稅金)貸：銀行存款ii領(lǐng)用工程物資借：在建工程貸：工程物資iii領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品借：在建工程 -自營工程貸：庫存商品應(yīng)交稅金-增(銷)iv領(lǐng)用安裝材料借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅金-增進轉(zhuǎn)出v支付工程人員的工資、福利費借：在建工程貸：應(yīng)付工資/應(yīng)付福利費vi輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)支出借：在建工程貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本vii工程借款利息支出(見借款費用)viii交付使用借：固定

15、資產(chǎn)貸：在建工程ix剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨借：原材料應(yīng)交稅金-增(進)貸：工程物資A、在達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運行收支凈額計入在建工程成本B、報廢或損毀時, 如工程項目尚未完工，凈損失計入在建工程成本;非正常原因造成的，或在建工程項目全部報廢或毀損, 凈損失計營業(yè)外支出。II出包工程i預(yù)付、補付工程款借：在建工程貸：銀行存款ii交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程無償調(diào)入借：固定資產(chǎn)貸：資本公積-無償調(diào)出固定資產(chǎn)(凈值)銀行存款(相關(guān)費用)2.減少只有盤虧不通過“固定資產(chǎn)清理”核算投資轉(zhuǎn)出借：長期股權(quán)投資貸：固定資產(chǎn)清理(該科目余額)銀行存款/應(yīng)交稅金(相關(guān)稅費)捐贈轉(zhuǎn)出借：營業(yè)外支出-捐

16、贈支出貸：固定資產(chǎn)清理(該科目余額)報經(jīng)批準無償調(diào)出(如調(diào)出發(fā)生的凈損失)借：資本公積-無償調(diào)出固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)清理出售、報廢、毀損i固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理(凈值)累計折舊固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)(原值)ii支付清理費用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款iii出售收入、殘料和保險公司或過失人賠款處理借：銀行存款/原材料/其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理iv出售后應(yīng)繳納的營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅(售價5%)v結(jié)轉(zhuǎn)凈損失(或凈收益)借：營業(yè)外支出處置固凈損失(正常經(jīng)營)營業(yè)外支出非常損失(非正常原因)長期待攤費用(籌建期間發(fā)生的)貸：固定資產(chǎn)清理3.固定資產(chǎn)折舊i計提折舊

17、借：管理費用制造費用其他業(yè)務(wù)支出(經(jīng)營租賃)貸：累計折舊ii出售、報廢清理、盤虧而減少固定資產(chǎn)時需轉(zhuǎn)銷已提取的折舊額借： 累計折舊貸：固定資產(chǎn)注：企業(yè)對未使用，不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計提折舊，計提的折舊計入當期管理費用(不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn))。企業(yè)因執(zhí)行企業(yè)會計準則-固定資產(chǎn)而對未使用，不需用固定資產(chǎn)由原不計提折舊改為計提折舊，此項會計政策變更應(yīng)當采用追溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益和相關(guān)項目。4.固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出p113-114(1)費用化的后續(xù)支出如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計(即通常所說大修和日常修理)，應(yīng)在發(fā)生時確認為管理費用、制造費用，不再通過待攤費用(長期

18、待攤費用)、預(yù)提費用處理。(2)資本化的后續(xù)支出：延長固定資產(chǎn)的使用壽命使產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高使生產(chǎn)成本實質(zhì)性降低如果可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計(即通常所說的改良支出)，應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值，增計金額不應(yīng)超過固定資產(chǎn)價值的可收回金額(不一定是全額計入)(3)固定資產(chǎn)的改擴建i注銷原固定資產(chǎn)借：在建工程累計折舊貸：固定資產(chǎn)ii支付改、擴建工程費用同自營工程借：在建工程貸：銀行存款iii殘料變價收入借：銀行存款貸：在建工程iv工程完工，交付使用，增加固定資產(chǎn)價值借：固定資產(chǎn)貸：在建工程5.固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧盤盈i經(jīng)清查確認為盤盈時借：固定資產(chǎn)(市價-折舊損耗)貸：待處理財產(chǎn)損溢ii報批后

19、轉(zhuǎn)銷借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈盤虧i經(jīng)清查確認為盤虧時借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊(賬面值)固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)(賬面原值)ii報批后轉(zhuǎn)銷借： 營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧貸：待處理財產(chǎn)損溢7.固定資產(chǎn)的期末計價(略)編輯第五章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)購入的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)(實際支付價款)貸：銀行存款投資者投入借：無形資產(chǎn)(投資雙方確認價)貸：實收資本/股本注：為首次發(fā)行股票而接受投資者投入借：無形資產(chǎn)(投資方賬面價值)貸：實收資本/股本接受捐贈借：無形資產(chǎn)(憑據(jù)金額+支付的相關(guān)稅費)貸：遞延稅款資本公積銀行存款/應(yīng)交稅金(相關(guān)稅費)自行開發(fā)并按法律程序申請取得i

20、取得時發(fā)生的注冊費、律師費等相關(guān)支出借：無形資產(chǎn)(確定的實際成本)貸：銀行存款ii研究開發(fā)費用(如材料費、直接參與人員的工資及福利費、租金、借款費用等)借：管理費用貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付工資購入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)借：無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)(實際支付價款)貸：銀行存款注：該項土地開發(fā)時借：在建工程貸：無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)用無形資產(chǎn)對外投資，比照非貨幣性交易出售無形資產(chǎn)(即轉(zhuǎn)讓所有權(quán))借：銀行存款無形資產(chǎn)減值準備營業(yè)外支出-出售無形資產(chǎn)損失貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅營業(yè)外收入-出售無形資產(chǎn)收益出租無形資產(chǎn)(即轉(zhuǎn)讓使用權(quán))借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)支出借

21、：其他業(yè)務(wù)支出(如服務(wù)費，營業(yè)稅)貸：銀行存款攤銷(期限一經(jīng)確定，不能改)P197借：管理費用(自用的無形資產(chǎn))其他業(yè)務(wù)支出(出租的無形資產(chǎn))貸：無形資產(chǎn)(帳面價值/尚可使用年限)注：無形資產(chǎn)攤銷期：當月增加的無形資產(chǎn)，當月開始攤銷，當月減少的無形資產(chǎn)，當月不再攤銷。若當期發(fā)生減值準備，則下期攤銷額要按預(yù)計可收回金額和剩余可使用年限進行攤銷預(yù)計某項無形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟效益，則將其攤余價值全部轉(zhuǎn)入當期管理費用無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比如取得專利權(quán)之后，每年支付的年費和維護專利權(quán)發(fā)生的訴訟費，直接計入當期管理費2.其他資產(chǎn)長期待攤費用應(yīng)由本期負擔的部分不得做為長期待攤費用。i發(fā)生時借：長期

22、待攤費用貸：銀行存款ii攤銷時借：管理費用、制造費用、營業(yè)費用貸：長期待攤費用編輯第六章 流動負債1.應(yīng)付賬款(略)2.應(yīng)付票據(jù)(見后)3.短期借款借款時借：銀行存款貸：短期借款按月預(yù)提利息借：財務(wù)費用 -利息支出貸：預(yù)提費用到期還本付息時借：短期借款預(yù)提費用財務(wù)費用(尚未提取的利息)貸：銀行存款4.短期債券收到債券款借：銀行存款貸：應(yīng)付短期債券(實收發(fā)行債券款)計提利息借：財務(wù)費用(票面利息折溢價)貸：應(yīng)付短期債券注：若金額小可在還本付息時處理借：應(yīng)付短期債券財務(wù)費用 -利息支出貸：銀行存款到期償還本息借：應(yīng)付短期債券貸：銀行存款5.預(yù)收賬款預(yù)收時借：銀行存款貸：預(yù)收賬款發(fā)貨時借：預(yù)收賬款貸

23、：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金-增(銷)銀行存款 (運雜費)補付貨款時借：銀行存款貸：預(yù)收賬款6.應(yīng)付工資支付職工工資借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金注：支付退休人員工資(即退休費)借：管理費用貸：現(xiàn)金月份終了進行分配，計入有關(guān)費用借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)工人)制造費用(車間或分廠管理人員)管理費用(廠部行政管理人員)營業(yè)費用(專設(shè)銷售機構(gòu)人員在建工程(在建工程人員)應(yīng)付福利費(醫(yī)務(wù)托幼人員)其他應(yīng)付款(工會人員)貸：應(yīng)付工資7.應(yīng)付福利費提取福利費時(按工資總額的14%提)借：生產(chǎn)成本等(科目同工資的提取)貸：應(yīng)付福利費注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取借：利潤分配-提取職工獎勵及福利基金貸：應(yīng)付福利費支付時借：

24、應(yīng)付福利費貸：現(xiàn)金用于職工醫(yī)療費(包括交納的醫(yī)療保險費)，醫(yī)務(wù)經(jīng)費，因公負傷就醫(yī)路費，生活困難補助，醫(yī)務(wù)人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。8.應(yīng)付股利董事會提請股東大會批準的利潤分配方案中應(yīng)分給股東的現(xiàn)金股利借：利潤分配-應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利注：若股東大會與董事會批準的不一致，則應(yīng)調(diào)整會計報告年度相關(guān)項目的年初數(shù)(以董事會多為例)借：應(yīng)付股利盈余公積貸：利潤分配-未分配利潤9.其他應(yīng)付款提取工會經(jīng)費借：管理費用(工資總額2%)貸：其他應(yīng)付款-工會經(jīng)費提取職工教育經(jīng)費借：管理費用(工資總額1.5%)貸：其他應(yīng)付款-職工教育經(jīng)費應(yīng)付經(jīng)營性租賃的租金借：管理費用、營業(yè)費用、制造費用貸：

25、其他應(yīng)付款收取存入保證金(如包裝物押金)借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款10.其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費附加(按流轉(zhuǎn)稅比例)借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加(主營業(yè)務(wù))其他業(yè)務(wù)支出(其他業(yè)務(wù))固定資產(chǎn)清理(銷售不動產(chǎn)有關(guān))貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費附加礦產(chǎn)資源補償費i按月計提時(按月礦產(chǎn)品銷售收入)借：管理費用礦產(chǎn)資源補償費貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交礦資償費ii收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳，計入成本借：物資采購貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交礦資償費住房公積金i企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金借：管理費用住房公積金貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交住房公積金ii應(yīng)由職工個人交納的住房公積金借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交住房公積金iii實際上交時借：其他應(yīng)交款應(yīng)交住房

26、公積金貸：銀行存款注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項時，不做賬務(wù)處理。11.應(yīng)交稅金(1)增值稅一般納稅人購銷業(yè)務(wù)(略)一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資借：物資采購(買價*90%)應(yīng)交稅金-增進(買價*10%)貸：應(yīng)付帳款注：應(yīng)交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計入采購成本。小規(guī)模納稅人購銷業(yè)務(wù)i購進貨物借：物資采購(價稅合計)貸：應(yīng)付帳款ii銷售貨物或提供勞務(wù)借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入(不含稅價)應(yīng)交稅金-增銷視同銷售的賬務(wù)處理(以投資為例)i銷售方借：長期股權(quán)投資貸：原材料/庫存商品(成本價)應(yīng)交稅金-增銷(計稅價*稅率)注：若存在銷售收入則須確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本ii接受方，視同購進借：

27、原材料/庫存商品(成本價)應(yīng)交稅金-增進(計稅價*稅率)貸：實收資本不予抵扣項目的賬務(wù)處理i購入時即能確認不予抵扣增值稅計入成本借：固定資產(chǎn)/原材料(價稅合計)貸：銀行存款ii購入時不能確認借：原材料應(yīng)交稅金-增進貸：銀行存款注：如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進項稅額項目，可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目借：在建工程/應(yīng)付福利費/待處財產(chǎn)損溢貸：應(yīng)交稅金-增進轉(zhuǎn)出原材料轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅的賬務(wù)處理i轉(zhuǎn)出多交增值稅借：應(yīng)交稅金未交增值稅貸：應(yīng)交稅金增轉(zhuǎn)出多交增值稅ii轉(zhuǎn)出未交增值稅借：應(yīng)交稅金增轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅金未交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出-貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時借：待處理財產(chǎn)損益-待處流資損益貸：應(yīng)交稅金-增(進轉(zhuǎn)出)已交稅金-上交增值稅借：應(yīng)交稅金-增-已交稅金貸：銀行存款注：若退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷;若當月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅金未交增值稅”科目(2)消費稅產(chǎn)品銷售i將產(chǎn)品直接對外銷售借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費稅ii以應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料、消費資料、抵償債務(wù)(視同非貨幣性交易)，計稅處理同iiii用應(yīng)稅消費品對外投資，或用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)等，計入有關(guān)成本。借：長期股權(quán)投資(用于投資)在