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1、舉例講解增值稅計(jì)算方法(2010-12-03 11:35:37)轉(zhuǎn)載標(biāo)簽：雜談在征收管理上分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上即從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人年銷售額100萬元以上或從事貨物批發(fā)或零售的納稅人年銷售額在180萬元以上，經(jīng)申請(qǐng)審批后認(rèn)定為一般納稅人，一般納稅人基本稅率為17或13，有權(quán)領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)票和按規(guī)定取得進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)。小規(guī)模納稅人按6的征收率征收，不能領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。直接計(jì)算法，是指直接求出商品或勞務(wù)的增值額，然后再乘以規(guī)定稅率，計(jì)算出應(yīng)納的增值稅稅額。計(jì)算公式為：應(yīng)納增值稅增值額稅率在直接計(jì)算法中又分為“加法”和“減法” 加法

2、，是指將構(gòu)成增值額的各要素如工資、租金、利息、利潤(rùn)及其它增值項(xiàng)目的金額加起來，求出增值額，然后再乘以增值稅稅率，計(jì)算出應(yīng)納的增值稅稅額。公式：應(yīng)納增值稅（工資利息租金利潤(rùn)其它增值項(xiàng)目）稅率減法，又稱扣額法。是指從銷售額全值中扣除非增值稅項(xiàng)目的金額，如外購(gòu)的原材料、燃料、動(dòng)力等扣除項(xiàng)目的金額，求出增值額，然后乘以增值稅稅率，計(jì)算出應(yīng)納增值稅稅額。公式：應(yīng)納增值稅（銷售額非增值項(xiàng)目金額）稅率說白了就是應(yīng)納稅額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅稅率目前有17，13，6和0幾種，具體那些屬于各自的稅率請(qǐng)參照中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例增值稅計(jì)算方法銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額舉例說明如下

3、：B企業(yè)從A企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批貨物，貨物價(jià)值為100元（不含稅），則B企業(yè)應(yīng)該支付給A企業(yè)117元（含稅）（貨物價(jià)值100元及增值稅100X17=17），此時(shí)A實(shí)得100元，另17元交給了稅務(wù)局。然后B企業(yè)經(jīng)過加工后以200元（不含稅）賣給C企業(yè)，此時(shí)C企業(yè)應(yīng)付給B企業(yè)234元（含稅）（貨物價(jià)值200加上增值稅200X17=34）。此時(shí)套用上述公式為銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率=200X17=34應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=34-17（A企業(yè)已交）=17（B企業(yè)在將貨物賣給C后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額）退稅計(jì)算方法繼續(xù)套用上面的例子，假如C企業(yè)為國(guó)家規(guī)定實(shí)行先征后退原則的出口企業(yè)，他把這批貨物加工后出口，

4、出口FOB價(jià)為300（已折成人民幣）（不含稅），此時(shí)他要交納的增值稅為銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率=300X17=51應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=51-34（B企業(yè)已交）=17（C企業(yè)在將貨物出口后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額）出口后可以獲得退稅額為（假設(shè)退稅率為17）應(yīng)退稅額=FOB價(jià)X退稅率=300X17=51此時(shí)C的成本和收入和利潤(rùn)為成本=進(jìn)價(jià)+所交增值稅=234+17=251收入=賣價(jià)+所退增值稅=300+51=351利潤(rùn)=收入-成本=351-251=100如果退稅率為15則應(yīng)退稅額=FOB價(jià)X退稅率=300X15=45此時(shí)C的成本和收入和利潤(rùn)為成本=進(jìn)價(jià)+所交增值稅=234+17=251收入=

5、賣價(jià)+所退增值稅=300+45=345利潤(rùn)=收入-成本=345-251=94 比上面少了6元的利潤(rùn)。這6元就叫做不可抵扣額，應(yīng)用公式也可得出這個(gè)結(jié)果。當(dāng)期不可抵扣額=FOB價(jià)X外匯牌價(jià)X（增值稅稅率-退稅率）=300X（17-15）=6假設(shè)C為則根據(jù)國(guó)家規(guī)定，實(shí)行“免，抵，退”原則出口企業(yè)，加工后自己出口，出口FOB價(jià)300（已折成人民幣）（不含稅）。本來要向上述那樣先交納增值稅如下銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率=300X17=51應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=51-34（B企業(yè)已交）=17（C企業(yè)在將貨物出口后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額）但根據(jù)“免，抵，退”中的“免”，出口企業(yè)的最后一道增值環(huán)節(jié)免征增值稅，所以不用交納這17元增值稅。貨物出口后，C企業(yè)依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅，根據(jù)“免，抵，退”中的“抵”，假如退稅稅率為17，C企業(yè)可以抵扣的稅額為34（前面環(huán)節(jié)所交的增值稅），而不是51，因?yàn)樽詈笠坏拉h(huán)節(jié)的17元沒有交，根據(jù)“不交不退”原則，這17不給予退。這34元就是C企業(yè)實(shí)得的退稅額，此時(shí)C的成本和收入和利潤(rùn)為成本=進(jìn)價(jià)=234（此時(shí)沒有交17元的增值稅）收入=賣價(jià)+所退增值稅=300+34=334利潤(rùn)=收入-成本=334-234=100