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1、12企業(yè)所得稅匯算清繳企業(yè)所得稅匯算清繳12 匯算清繳相關(guān)政策鏈接匯算清繳相關(guān)政策鏈接 匯算清繳注意事項匯算清繳注意事項第一部分：匯算清繳注意事項一、匯算清繳范圍二、匯算清繳時間三、納稅申報方式和流程四、匯算清繳資料 五、優(yōu)惠備案六、資產(chǎn)損失申報七、申報表修改一、匯算清繳一、匯算清繳范圍范圍 查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收的居民企業(yè)所得稅納稅人納稅人無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳l注意：注意：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法的公告（2012年第57號）的規(guī)定，從2013年度匯算清繳起，跨地區(qū)跨地區(qū)經(jīng)營經(jīng)營匯總納匯總納稅企稅企

2、業(yè)業(yè)在深在深設(shè)設(shè)立的二立的二級級分支機(jī)構(gòu)分支機(jī)構(gòu)需進(jìn)行匯算清繳，就地辦理繳庫或退庫。二、匯算清繳二、匯算清繳時間時間：年度終了之日起五個月內(nèi)三、三、納納稅申稅申報報方式和流程方式和流程查賬查賬征收征收企企業(yè)業(yè)適用2014版中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）。新申報表共41張，1張基礎(chǔ)信息表、1張主表、39張附表。由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營活動所涉及的稅收業(yè)務(wù)，選擇需要填報的附表。對選擇“不填報”的，可以不填報該表格，也不需報送稅務(wù)機(jī)關(guān)。跨地區(qū)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納經(jīng)營匯總納稅企稅企業(yè)業(yè)在深在深設(shè)設(shè)立的二立的二級級分支機(jī)構(gòu)分支機(jī)構(gòu)適用2013版中華人民共和國企業(yè)所得稅分支機(jī)構(gòu)年度納稅申報表及附表企業(yè)所

3、得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表。核定核定應(yīng)應(yīng)稅所得率征收稅所得率征收納納稅人稅人適用2014版中華人民共和國企業(yè)所得稅季度和年度納稅申報表（B類）。p申報方式以網(wǎng)上申報為主申報方式以網(wǎng)上申報為主納稅人應(yīng)在規(guī)定的匯算清繳時限內(nèi)，通過我局門戶網(wǎng)站（）分別填寫和報送所適用的申報表，并結(jié)清稅款。同時，通過我局門戶網(wǎng)站“財務(wù)會計報表財務(wù)會計報表申報模塊申報模塊”報送年度財務(wù)會計報表。為了確保申報表填報的準(zhǔn)確性，建議盡可能通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)完成納稅申報。網(wǎng)上申報系統(tǒng)設(shè)置了清晰的填報指引和信息提示，可以更方便、快捷、準(zhǔn)確地完成填報。p匯算清繳期內(nèi)如何更正申報表匯算清繳期內(nèi)如何更正申報表匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企

4、業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)按照規(guī)定程序到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收前臺進(jìn)行更正申報（整套，一式兩份），受理后分別交給納稅人和數(shù)據(jù)處理中心。企業(yè)勾選填報的企業(yè)勾選填報的整套申報表整套申報表p匯算清繳退（抵）稅匯算清繳退（抵）稅 納稅人在納稅年度內(nèi)，季度預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。四、匯算清繳資料四、匯算清繳資料 2014年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳試行匯算清繳資料留存?zhèn)鋱蠓绞?，即在稅?wù)機(jī)關(guān)要求提供時才需報

5、送。納稅人采用網(wǎng)上申報方式的，應(yīng)按照中華人民共和國稅收征收管理辦法有關(guān)涉稅資料保存的規(guī)定，自行保存以下有關(guān)資料：l（一）企企業(yè)業(yè)所得稅年度所得稅年度納納稅申稅申報報表及其附表；表及其附表；l（二）財務(wù)報財務(wù)報表；表；l（三）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報送中中華華人民共和國企人民共和國企業(yè)業(yè)年度關(guān)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)聯(lián)業(yè)務(wù)往來往來報報告表告表；l（四）備案事項備案事項相關(guān)資料；l（五）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；l（六）委托中介機(jī)構(gòu)中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報的，雙方簽訂的代理合同和中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告

6、；l（七）跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)需保存匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、各分支機(jī)構(gòu)的年度財務(wù)報表和各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明；分支機(jī)構(gòu)需保存經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、分支機(jī)構(gòu)的年度財務(wù)報表（或年度財務(wù)狀況和營業(yè)收支情況）和分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明;l（八）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)依據(jù)計稅成本對象確定原則確定已完工開發(fā)產(chǎn)品的成本對象，并就確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項目基本情況、開發(fā)計劃等出具專項報告專項報告。采取上門申報方式的納稅人仍按規(guī)定報送（一）至（三）項資料，（四）至（八）項資料按照中華人

7、民共和國稅收征收管理辦法有關(guān)涉稅資料保存規(guī)定自行保存。u國家制定的各項稅收優(yōu)惠政策，凡未明確為審批事項的，均實行備案管理備案管理“批準(zhǔn)類批準(zhǔn)類”優(yōu)惠辦理是指符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的納稅人，將相關(guān)資料報送稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定程序?qū)徟蠓娇上硎?，目前只有一項：從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠。u備案管理方式分為事先備案事先備案和事后報送相關(guān)資料事后報送相關(guān)資料列入事先備案事先備案的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送相關(guān)資料，提請備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后執(zhí)行登記備案后執(zhí)行。對需要事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。（目前暫無）列入事后報送相關(guān)資料事后報送相關(guān)資料的稅

8、收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和其他有關(guān)稅收規(guī)定，在年度納稅申報時附報相關(guān)資料，或根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求將相關(guān)資料留存企業(yè)備查。五、稅收優(yōu)惠備案事后報送事后報送相關(guān)資料相關(guān)資料前臺即辦前臺即辦3131項項 批準(zhǔn)類批準(zhǔn)類 以報代備以報代備9 9項項所所得得稅稅優(yōu)優(yōu)惠惠備備案案 優(yōu)惠備案方式備案工作流程受理即備案即來即辦，即辦即走除了以報代備項目，全部實現(xiàn)前臺即辦辦稅大廳文書受理崗終審申報即備案申報即備案，實行“以報代備”填寫稅收優(yōu)惠明細(xì)表對應(yīng)項目適用可從第三方獲取數(shù)據(jù)的優(yōu)惠項目，如國債利息收入、居民企業(yè)之間的股息、紅利、符合條件的小型微利企業(yè)等。7日辦結(jié)圖圖解企解企業(yè)業(yè)所得稅所得稅優(yōu)優(yōu)惠

9、惠備備案工作流程案工作流程限期辦結(jié)限期辦結(jié)以報代備以報代備備案流程適用于以下稅收優(yōu)惠項目：國債利息收入；地方政府債券利息收入、鐵路債券利息收入；期貨保證金、保險保障基金、證券投資基金相關(guān)收入；居民企業(yè)之間的股息、紅利;小型微利企業(yè)；退役士兵就業(yè)；清潔發(fā)展機(jī)制基金；財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財稅【2014】75號）規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠辦理。前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠深圳市國家稅務(wù)局：深圳市國家稅務(wù)局：“一站式一站式”導(dǎo)航導(dǎo)航n高新技術(shù)企業(yè)的年度信息備案高新技術(shù)企業(yè)的年度信息備案 納稅年度終了后納稅年度終了后至報送年度納稅申報表報送年度納稅申報

10、表以前，已辦理減免稅手續(xù)的企業(yè)應(yīng)按國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知（國稅函2009203號）有關(guān)規(guī)定進(jìn)行年度備案。納稅人填寫高新技術(shù)企業(yè)信息年度備案表，經(jīng)前臺文書受理，取得受理通知書。（1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍的說明；（2）企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表；（3）企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明；（4）企業(yè)具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。注意：注意：以上資料的計算、填報口徑參照高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。特殊事項特殊事項高新技術(shù)企業(yè)年度信

11、息備案高新技術(shù)企業(yè)年度信息備案特殊事項特殊事項-研發(fā)費用加計扣除研發(fā)費用加計扣除n主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。從2014年開始，不要求企業(yè)在辦理研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠備案時，必須提供政府科技部門的鑒定意見書。轉(zhuǎn)為通過加強后續(xù)管理的方式來加強對該項優(yōu)惠的管理。企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）（國稅發(fā)（國稅發(fā)2008116號）號）20112011第第2525號公告：企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法號公告：企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法資產(chǎn)損失稅前扣除政策管理方式發(fā)生了重大改變。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)

12、損失不再實行審批制，改為申報制。自自20112011年年1 1月月1 1日起施行。日起施行。準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失（簡稱實際資產(chǎn)損失實際資產(chǎn)損失），以及企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財稅200957號）和25號公告規(guī)定條件計算確認(rèn)的損失（簡稱法定資產(chǎn)損失法定資產(chǎn)損失）。六、資產(chǎn)損失申報六、資產(chǎn)損失申報實際資產(chǎn)損失：實際資產(chǎn)損失：概念：概念：是指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失?？鄢龝r間：扣除時間：企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的

13、年度申報扣除法定資產(chǎn)損失：法定資產(chǎn)損失：概念：概念：企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合通知和本辦法規(guī)定條件計算確認(rèn)的損失?？鄢龝r間：扣除時間：法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。1.強調(diào)“會計上已作損失處理”2.注重稅收政策與會計處理的銜接實際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失的差別實際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失的差別點評：點評：清單申報范圍清單申報范圍1.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；2.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；3.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；4

14、.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；5.企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。專項申報范圍專項申報范圍 上述以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除。企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。清單申報和專項申報的范圍清單申報和專項申報的范圍納稅人發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告（2011年第25號）規(guī)定的程序和要求向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。資產(chǎn)損失稅前扣除的申報管理資產(chǎn)損失稅前扣除的申報管理所有資產(chǎn)損失均納入申報扣除范圍，未經(jīng)申報的損失，不得在稅

15、前扣除。屬于清單申報的資產(chǎn)損失，填寫年度納稅申報表附表資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表（A105090）的相關(guān)項目，有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳榱舸鎮(zhèn)洳?。屬于專項申報的資產(chǎn)損失，填寫企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項報告，連同應(yīng)提交的資產(chǎn)損失證據(jù)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除。資產(chǎn)損失相資產(chǎn)損失相關(guān)申報表可在深圳國稅門戶網(wǎng)站關(guān)申報表可在深圳國稅門戶網(wǎng)站“表格下載表格下載”欄目下載欄目下載專專項項申申報報清清單單申申報報七、申報表修改七、申報表修改國家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）部分申報表的公告（2016年第3號公告）一、對企業(yè)基礎(chǔ)信息表（A000000）及填報說明修改

16、如下：（一）“107從事國家非限制和禁止行業(yè)”修改為“107從事國家限制或禁止行業(yè)”。填報說明修改為“納稅人從事國家限制或禁止行業(yè)，選擇是，其他選擇否”。（二）“103所屬行業(yè)明細(xì)代碼”填報說明中，判斷小型微利企業(yè)是否為工業(yè)企業(yè)內(nèi)容修改為“所屬行業(yè)代碼為06*至4690，小型微利企業(yè)優(yōu)惠判斷為工業(yè)企業(yè)”，不包括建筑業(yè)。二、固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表（A105081）及其填報說明廢止，以修改后的固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表（A105081）及填報說明替代，表間關(guān)系作相應(yīng)調(diào)整。三、根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第82號）規(guī)定，所得減免優(yōu)惠明細(xì)表（A107020）第33行“四、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目”填報說明中，刪除“全球獨占許可”內(nèi)容。四、抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表（A107030）及其填報說明廢止，以修改后的抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表（A107030）及填報說明替代，表間關(guān)系作相應(yīng)調(diào)整。五、減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表（A107040）及其填報說明廢止，以修改后的減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表（A107040）及填報說明替代，表間關(guān)系作相應(yīng)調(diào)整。六