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1、第二章 會計科目、會計賬戶和復(fù)式記賬會計平衡公式會計平衡公式賬戶的運(yùn)用賬戶的運(yùn)用借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則會計分錄的編制會計分錄的編制試算平衡方法試算平衡方法本講內(nèi)容提要本講內(nèi)容提要2023/2/171會計學(xué)會計學(xué)一個小問題一個小問題大學(xué)生活的花費(fèi)與來源？大學(xué)生活的花費(fèi)與來源？大學(xué)生的財產(chǎn)大學(xué)生的財產(chǎn)現(xiàn)金現(xiàn)金收音機(jī)收音機(jī)電腦電腦財產(chǎn)的來源財產(chǎn)的來源父母給的父母給的親戚給的親戚給的向親戚朋友借的向親戚朋友借的第一節(jié) 資金平衡原理2023/2/172會計學(xué)會計學(xué)一個小問題（續(xù)）一個小問題（續(xù)）對上述問題的回答，需要我們從以下兩個方面考慮：對上述問題的回答，需要我們從以下兩個方面考慮：

2、我們?nèi)粘Ｉ畹拈_支和財產(chǎn)從哪里來的？我們?nèi)粘Ｉ畹拈_支和財產(chǎn)從哪里來的？我們得到的我們得到的“錢錢”又花在哪些方面？又花在哪些方面？我我們們得得到到的的“錢錢”與與我我們們?nèi)杖粘３Ｉ罨畹牡拈_開支支和和財財產(chǎn)有什么關(guān)系？產(chǎn)有什么關(guān)系？2023/2/173會計學(xué)會計學(xué)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動企業(yè)的條件：人、財、物企業(yè)的條件：人、財、物工業(yè)企業(yè)工業(yè)企業(yè)的物資流動的物資流動現(xiàn)現(xiàn)金金、銀銀行行存存款款原原材材料料在在產(chǎn)產(chǎn)品品半半成成品品產(chǎn)產(chǎn)成品成品現(xiàn)金、銀行存款現(xiàn)金、銀行存款商品流通企業(yè)商品流通企業(yè)的物資流動的物資流動現(xiàn)金、銀行存款現(xiàn)金、銀行存款庫存商品庫存商品現(xiàn)金、銀行存款現(xiàn)金、銀行存款202

3、3/2/174會計學(xué)會計學(xué)例例企業(yè)的物的運(yùn)動：物資流動企業(yè)的物的運(yùn)動：物資流動美麗影樓美麗影樓2023/2/175會計學(xué)會計學(xué)資金占用形式的變化與資金量的變化資金占用形式的變化與資金量的變化美麗影樓美麗影樓從現(xiàn)金到設(shè)備從現(xiàn)金到設(shè)備利用設(shè)備照相沖印到照片利用設(shè)備照相沖印到照片從照片到現(xiàn)金從照片到現(xiàn)金2023/2/176會計學(xué)會計學(xué)一、會計要素一、會計要素會會計計要要素素（accounting accounting element)element)：會會計計對對象象，即會計化了的經(jīng)濟(jì)活動的細(xì)分即會計化了的經(jīng)濟(jì)活動的細(xì)分資金的占用形式與資產(chǎn)資金的占用形式與資產(chǎn)現(xiàn)金現(xiàn)金機(jī)器設(shè)備等機(jī)器設(shè)備等資金的來源渠

4、道與權(quán)益資金的來源渠道與權(quán)益資金的借入與債權(quán)人權(quán)益負(fù)債資金的借入與債權(quán)人權(quán)益負(fù)債本金的投入與所有者權(quán)益本金的投入與所有者權(quán)益2023/2/177會計學(xué)會計學(xué)（一）關(guān)于資產(chǎn)（一）關(guān)于資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)定義定義中國基本會計準(zhǔn)則：中國基本會計準(zhǔn)則：資資產(chǎn)產(chǎn)是是指指過過去去的的交交易易或或事事項項形形成成并并由由企企業(yè)業(yè)擁擁有有或或者者控控制制的的資資源源，該該資資源源預(yù)預(yù)期期會會給給企企業(yè)業(yè)帶帶來來經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益利益美國美國FASBFASB的定義：的定義：資資產(chǎn)產(chǎn)：某某一一特特定定主主體體由由于于過過去去的的交交易易或或事事項項而而獲獲得或控制的可預(yù)期的未來經(jīng)濟(jì)利益得或控制的可預(yù)期的未來經(jīng)濟(jì)利益2023/2

5、/178會計學(xué)會計學(xué)（一）關(guān)于資產(chǎn)（續(xù)）（一）關(guān)于資產(chǎn)（續(xù)）資產(chǎn)的特征資產(chǎn)的特征直接或間接地給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益直接或間接地給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益擁有與控制擁有與控制物質(zhì)形態(tài)被抽象物質(zhì)形態(tài)被抽象資產(chǎn)的過去時特征資產(chǎn)的過去時特征2023/2/179會計學(xué)會計學(xué)（一）關(guān)于資產(chǎn)（續(xù)）（一）關(guān)于資產(chǎn)（續(xù)）資產(chǎn)的分類資產(chǎn)的分類流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)現(xiàn)金及各種存款現(xiàn)金及各種存款短期投資短期投資應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項存貨等存貨等長期資產(chǎn)長期資產(chǎn)長期投資長期投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn)其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)2023/2/1710會計學(xué)會計學(xué)（二）關(guān)于負(fù)債（二）關(guān)于負(fù)債負(fù)債負(fù)債定義定義我國基本會計準(zhǔn)

6、則：我國基本會計準(zhǔn)則：負(fù)負(fù)債債是是指指過過去去的的交交易易或或事事項項形形成成的的現(xiàn)現(xiàn)時時義義務(wù)務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。2023/2/1711會計學(xué)會計學(xué)（二）關(guān)于負(fù)債（續(xù)）（二）關(guān)于負(fù)債（續(xù)）負(fù)債的特征負(fù)債的特征負(fù)債的清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)負(fù)債的清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)負(fù)債是對企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)負(fù)債是對企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)優(yōu)先求償權(quán)優(yōu)先求償權(quán)(prior claims)(prior claims)負(fù)負(fù)債債的的時時間間特特征征：過過去去的的經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)引引起起、目目前前存在、將來需要償付存在、將來需要償付2023/2/1712

7、會計學(xué)會計學(xué)（二）關(guān)于負(fù)債（續(xù)）（二）關(guān)于負(fù)債（續(xù)）負(fù)債的內(nèi)容與種類負(fù)債的內(nèi)容與種類流動負(fù)債流動負(fù)債短短期期借借款款、應(yīng)應(yīng)付付票票據(jù)據(jù)、應(yīng)應(yīng)付付賬賬款款、預(yù)預(yù)收收貨貨款款、應(yīng)應(yīng)付付工工資資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等長期負(fù)債長期負(fù)債長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款項等長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款項等 2023/2/1713會計學(xué)會計學(xué)（三）關(guān)于所有者權(quán)益（三）關(guān)于所有者權(quán)益所有者權(quán)益所有者權(quán)益定義定義中國基本會計準(zhǔn)則：中國基本會計準(zhǔn)則：所所有有者者權(quán)權(quán)益益是是指指所所有有者者在在企企業(yè)業(yè)資資產(chǎn)產(chǎn)中中享享有有的的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減

8、去負(fù)債后的余額濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額資產(chǎn)負(fù)債凈資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債凈資產(chǎn)2023/2/1714會計學(xué)會計學(xué)（三）關(guān)于所有者權(quán)益（三）關(guān)于所有者權(quán)益(續(xù)續(xù))所有者權(quán)益的特征所有者權(quán)益的特征經(jīng)濟(jì)資源的流入、剩余要求權(quán)、留剩權(quán)經(jīng)濟(jì)資源的流入、剩余要求權(quán)、留剩權(quán)所有者權(quán)益是對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)所有者權(quán)益是對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)除除非非發(fā)發(fā)生生減減資資、清清算算，企企業(yè)業(yè)不不需需要要償償還還所所有有者者權(quán)益權(quán)益企企業(yè)業(yè)清清算算時時，只只有有在在清清償償所所有有的的負(fù)負(fù)債債后后，所所有有者權(quán)益才返還給所有者者權(quán)益才返還給所有者所所 有有 者者 憑憑 借借 所所 有有 者者 權(quán)權(quán) 益益 能能 夠夠 參參

9、 與與利潤的分配利潤的分配2023/2/1715會計學(xué)會計學(xué)（三）關(guān)于所有者權(quán)益（續(xù)）（三）關(guān)于所有者權(quán)益（續(xù)）所有者權(quán)益的內(nèi)容所有者權(quán)益的內(nèi)容外部投入與內(nèi)部積累？外部投入與內(nèi)部積累？實收資本實收資本資本公積資本公積留存收益留存收益所有者所有者權(quán)權(quán)益益資資本收入本收入費(fèi)費(fèi)用用2023/2/1716會計學(xué)會計學(xué)（四）收入（四）收入收入定義收入定義:q收收入入是是指指企企業(yè)業(yè)在在銷銷售售商商品品、提提供供勞勞務(wù)務(wù)及及讓讓渡渡資資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入。產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入。企業(yè)的日常經(jīng)營活動與偶發(fā)的交易或事項企業(yè)的日常經(jīng)營活動與偶發(fā)的交易或事項收收入入

10、與與資資產(chǎn)產(chǎn)或或者者負(fù)負(fù)債債的的關(guān)關(guān)系系？收收入入能能引引起起企企業(yè)所有者權(quán)益的增加業(yè)所有者權(quán)益的增加2023/2/1717會計學(xué)會計學(xué)（四）關(guān)于收入（續(xù)）（四）關(guān)于收入（續(xù)）收入的分類收入的分類:狹義的收入與廣義的收入狹義的收入與廣義的收入經(jīng)常性的收入與一次性的收入經(jīng)常性的收入與一次性的收入持續(xù)性的收入與偶發(fā)性的收入持續(xù)性的收入與偶發(fā)性的收入收入與利得收入與利得基本業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入基本業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入2023/2/1718會計學(xué)會計學(xué)（五）費(fèi)用（五）費(fèi)用費(fèi)用定義費(fèi)用定義:費(fèi)費(fèi)用用是是指指企企業(yè)業(yè)為為銷銷售售商商品品、提提供供勞勞務(wù)務(wù)等等日日常常活活動動所所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出發(fā)生

11、的經(jīng)濟(jì)利益的流出日日常常活活動動中中發(fā)發(fā)生生的的經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)利利益益的的流流出出與與偶偶發(fā)發(fā)的的交交易易或事項中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出或事項中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出費(fèi)用與資產(chǎn)或者負(fù)債的關(guān)系費(fèi)用與資產(chǎn)或者負(fù)債的關(guān)系費(fèi)用與所有者權(quán)益費(fèi)用與所有者權(quán)益2023/2/1719會計學(xué)會計學(xué)（五）關(guān)于費(fèi)用（續(xù)）（五）關(guān)于費(fèi)用（續(xù)）費(fèi)用種類與內(nèi)容費(fèi)用種類與內(nèi)容:狹義的費(fèi)用與廣義的費(fèi)用狹義的費(fèi)用與廣義的費(fèi)用持續(xù)性的與一次性的持續(xù)性的與一次性的支出與費(fèi)用支出與費(fèi)用狹義的費(fèi)用：內(nèi)容與種類狹義的費(fèi)用：內(nèi)容與種類人工人工耗材耗材器材消耗器材消耗2023/2/1720會計學(xué)會計學(xué)（六）利潤（六）利潤利潤的定義利潤的定義 利潤是指

12、企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤的構(gòu)成利潤的構(gòu)成 包括營業(yè)利潤、投資收益、利得和損失等。包括營業(yè)利潤、投資收益、利得和損失等。利利得得指指收收入入和和直直接接計計入入所所有有者者項項目目外外的的經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)利利益的凈流入。益的凈流入。損損失失指指除除費(fèi)費(fèi)用用和和直直接接計計入入所所有有者者項項目目外外的的經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益的凈流出。利益的凈流出。2023/2/1721會計學(xué)會計學(xué)二、二、會計恒等式會計恒等式會計恒等式的含義會計恒等式的含義企業(yè)所有資產(chǎn)都必定有相應(yīng)的來源企業(yè)所有資產(chǎn)都必定有相應(yīng)的來源 在在任任何何情情況況下下，其其左左右右雙雙方方的的平平衡衡關(guān)關(guān)系系，

13、都都不不會被破壞會被破壞 2023/2/1722會計學(xué)會計學(xué)起始：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益起始：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益過程：收入費(fèi)用利潤過程：收入費(fèi)用利潤 增增加加所所有有者者權(quán)權(quán)益益與與 資資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)負(fù)債債、所所有有者者權(quán)權(quán)益益增增減減結(jié)束：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益結(jié)束：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益二、會計恒等式（續(xù)）二、會計恒等式（續(xù)）資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益資本資本留存收益留存收益收入費(fèi)用（利潤）收入費(fèi)用（利潤）2023/2/1723會計學(xué)會計學(xué)美麗影樓的會計恒等式變化：美麗影樓的會計恒等式變化：資產(chǎn)資產(chǎn)130000130000負(fù)債負(fù)債3000030000所有者權(quán)益所有者權(quán)益100000100000負(fù)

14、債負(fù)債3000030000所有者權(quán)益所有者權(quán)益10000010000060006000資產(chǎn)資產(chǎn)130000130000150001500090009000利潤利潤60006000收入收入1500015000費(fèi)用費(fèi)用90009000-2023/2/1724會計學(xué)會計學(xué)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計等式的影響：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計等式的影響：（1）企業(yè)用銀行存款）企業(yè)用銀行存款3000元購買原材料。元購買原材料。借借：原原材材料料 3000（原原材材料料增增加加3000）貸貸：銀銀行行存存款款 3000（銀銀行行存存款款減減少少3000）等等式式一一方方此此增增彼彼減減，增增減減金金額額完完全全相相等等，不

15、不影影響會計等式的平衡關(guān)系。響會計等式的平衡關(guān)系。2023/2/1725會計學(xué)會計學(xué)（2）企業(yè)用銀行存款）企業(yè)用銀行存款5000元歸還銀行的短期借款。元歸還銀行的短期借款。借：短期借款 5000（短期借款減少5000）貸：銀行存款 5000（銀行存款減少5000）等等式式雙雙方方同同減減，同同減減金金額額相相等等，不影響會計等式的平衡關(guān)系。只是資產(chǎn)負(fù)債表兩方的合計金額都變化為2400005000235000。2023/2/1726會計學(xué)會計學(xué)（3）企業(yè)購買原材料）企業(yè)購買原材料6000元，貨款暫未支付。元，貨款暫未支付。借借：原原材材料料 6000 （原原材材料料增增加加6000）貸貸：應(yīng)應(yīng)付

16、付賬賬款款 6000（應(yīng)應(yīng)付付賬賬款款增增加加6000）等等式式雙雙方方同同增增，同同增增金金額額相相等等，不不影影響響會會計計等等式式的的平平衡衡關(guān)關(guān)系系。這這時時資資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表表兩兩方方的的合合計計金金額額都都變化為變化為2350006000241000。2023/2/1727會計學(xué)會計學(xué)（4）企業(yè)向銀行借入短期借款8000元。借：銀行存款 8000（銀行存款增加8000）貸：短期借款 8000（短期借款增加8000）等式雙方同增，同增金額相等，不影響會計等式的平衡關(guān)系。這時資產(chǎn)負(fù)債表兩方的合計金額都為2410008000249000。2023/2/1728會計學(xué)會計學(xué)（5）企企業(yè)業(yè)向向銀銀行行借借入入短短期期借借款款9000元元，用用于于歸歸還還前欠貨款。前欠貨款。借借：應(yīng)應(yīng)付付賬賬款款 9000 （應(yīng)應(yīng)付付賬賬款款減減少少9000）貸貸：短短期期借借款款 9000（短短期期借借款款減減少少9000）等等式式一一方方的的此此增增彼彼減減，不不影影響響會會計計等等式式的的平平衡衡關(guān)系，只在等式一方進(jìn)行內(nèi)部項目的調(diào)整。關(guān)系，只在等式一方進(jìn)行內(nèi)部項目的調(diào)整。2023/2/1729會