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1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二次作業(yè)第七章一、練習(xí)題12006年1月1日，甲企業(yè)外購(gòu)A無(wú)形資產(chǎn)，實(shí)際支付的價(jià)款為200萬(wàn)元，根據(jù)相關(guān)法律，有效期限為10年。2006年12月31日，甲企業(yè)估計(jì)A無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限還有6年。2008年12月31日，由于與A無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化，致使A發(fā)生減值。甲企業(yè)估計(jì)其可回收金額為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限不變。2009年12月31日，甲企業(yè)將該無(wú)形資產(chǎn)出售，收取價(jià)款80萬(wàn)元，按5%結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)稅，并結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)形資產(chǎn)成本。要求：編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。答：1、單位：萬(wàn)元（1）2006年1月1日購(gòu)入時(shí)：借：無(wú)形資產(chǎn) 200 貸：銀行存款 200 （2）2006年攤銷 攤銷額

2、的計(jì)算 年攤銷額=20010=20（萬(wàn)元）借：管理費(fèi)用 20 貸：累計(jì)攤銷 20（3）2007、2008年攤銷計(jì)算 年攤銷額=（20020）6=30（萬(wàn)元） 借：管理費(fèi)用 30 貸：累計(jì)攤銷 30（4）2008年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備 計(jì)提減值額=200（20302）100=20（萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損失 20 貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20（5）2009年攤銷計(jì)算 年攤銷額=1004=25（萬(wàn)元） 借：管理費(fèi)用 25 貸：累計(jì)攤銷 25（6）2009/12/31出售時(shí)： 攤余成本計(jì)算 攤余成本=200（20302）2025=75（萬(wàn)元） 凈損益計(jì)算 凈損益=80754=1（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄：借：銀

3、行存款 80 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20 累計(jì)攤銷 105 貸：應(yīng)交稅費(fèi)（805%） 4無(wú)形資產(chǎn) 200營(yíng)業(yè)外收入 12乙企業(yè)自行研制一項(xiàng)新型技術(shù)，成功后擬申請(qǐng)專利。研究過(guò)程中，應(yīng)付職工薪酬100萬(wàn)元，以銀行存款支付各項(xiàng)費(fèi)用200萬(wàn)元；開發(fā)過(guò)程中，應(yīng)付職工薪酬200萬(wàn)元，以銀行存款支付各項(xiàng)費(fèi)用500萬(wàn)元。該項(xiàng)目研制成功后申請(qǐng)專利，以銀行存款支付律師費(fèi)等10萬(wàn)元，并獲專利部門批準(zhǔn)領(lǐng)取了專利證書。要求：編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。答：研制過(guò)程：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出 300 貸：應(yīng)付職工薪酬 100 銀行存款 200期末時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)：借：管理費(fèi)用 300 貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出 300開發(fā)過(guò)程：借：研發(fā)支出資本化支

4、出 710 貸：應(yīng)付職工薪酬 200 銀行存款 510完工結(jié)轉(zhuǎn)： 借：無(wú)形資產(chǎn)專利權(quán) 710 貸：研發(fā)支出資本化支出 710二、簡(jiǎn)答題1無(wú)形資產(chǎn)有哪些特征？答：無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)，且為企業(yè)帶來(lái)多少經(jīng)濟(jì)利益具有較大不確定性的可辨認(rèn)經(jīng)濟(jì)資源。具有以下牲： 1）無(wú)實(shí)體性 2）長(zhǎng)期性 3）不確定性 4）可辯認(rèn)性2如何確定自行開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的成本？答：企業(yè)開發(fā)階段發(fā)生的直接用于新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的株材產(chǎn)、職工薪酬等支出，應(yīng)予以資本化；發(fā)生的用于管理、培訓(xùn)等方面的支出，不應(yīng)資本化，應(yīng)予以費(fèi)用化。企業(yè)開發(fā)階段發(fā)生的資本化支出，在確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)根據(jù)發(fā)生的全部開發(fā)支出，借記“無(wú)形資產(chǎn)

5、”科目，貸記“研發(fā)支出-資本化支了”科目。3無(wú)形資產(chǎn)出租與出售的核算有哪些區(qū)別？答：1）無(wú)形資產(chǎn)的出租，是指將無(wú)形資產(chǎn)的使用權(quán)過(guò)渡給他人，企業(yè)仍保留無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收入，應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)收入處理。企業(yè)取得無(wú)形資產(chǎn)出租收入以后，還需繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加等。這些稅費(fèi)應(yīng)由取得的收入來(lái)補(bǔ)償。結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納的相關(guān)稅費(fèi)時(shí)，應(yīng)借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。另外企業(yè)在出租過(guò)程中，還可能支付律師費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用。這些費(fèi)用也就在由取得的收入來(lái)補(bǔ)償。支付費(fèi)用時(shí)，應(yīng)借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“銀行存款”等科目。2）無(wú)形資產(chǎn)的出售，是指將無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)讓渡絟

6、他人。即在出售以后，企業(yè)不再對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)擁有占有、使用、收益、處置的權(quán)利。企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將出售所得的價(jià)款扣除相關(guān)稅費(fèi)和該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)帳面價(jià)值后的差額，確認(rèn)為當(dāng)期損益。第八章一、練習(xí)題1甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，存貨收發(fā)采用實(shí)際成本核算。該企業(yè)2007年3月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（1）購(gòu)入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為200000元，增值稅34000元，貨款已經(jīng)支付，另購(gòu)入材料過(guò)程中支付運(yùn)費(fèi)1000元（進(jìn)項(xiàng)稅額按7%的扣除率計(jì)算），材料已經(jīng)到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)。（2）收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，實(shí)際支付的價(jià)款為10000元，已驗(yàn)收入庫(kù)，增值稅扣除率為13%。（3）將1批

7、原材料用于工程項(xiàng)目，材料成本為20000元。（4）用原材料對(duì)外投資，該批原材料的成本為500000元，雙方協(xié)議價(jià)格為600000元。（5）銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)為400000元，實(shí)際成本360000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票移交購(gòu)貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。（6）在建工程領(lǐng)用庫(kù)存商品一批，實(shí)際成本40000元，計(jì)稅價(jià)格為50000元。（7）月末盤虧原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為30000元，經(jīng)查屬于計(jì)量錯(cuò)誤所致，經(jīng)批準(zhǔn)可以處理。（8）用銀行存款交納本月增值稅80000元。（9）月末將本月應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細(xì)科目。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答：(1)借：原材

8、料200 930應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34 070貸：銀行存款235 000(2)借：原材料8 700應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 300貸：銀行存款10 000(3)借：在建工程23 400貸：原材料20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3 400(4)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本702 000貸：其他業(yè)務(wù)收入600 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102 000借：其他業(yè)務(wù)成本500 000貸：原材料500 000(5)借：應(yīng)收賬款468 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本360 000貸：庫(kù)存商品360

9、 000(6)借：在建工程48 500貸：庫(kù)存商品40 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8 500(7)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢30 000貸：原材料30 000借：管理費(fèi)用30 000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢30 000(8)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(已交稅金)80 000貸：銀行存款80 000(9)本月應(yīng)交增值稅=（102 00068 0008 500）（34 0701 3003 400） =146 530（元）則：本月應(yīng)交未交增值稅=146 53080 000=66 530（元）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）66 530貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅66 5302甲公司是增值稅一般納稅企業(yè)，

10、增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅率為10%。材料按照實(shí)際成本進(jìn)行核算，2007年6月發(fā)生了下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）委托加工原材料一批（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品），發(fā)出原材料成本為170000元，支付加工費(fèi)10000元，增值稅為1700元；受托方代扣代繳消費(fèi)稅。委托加工的原材料已全部收回，將直接出售，加工費(fèi)和稅金已用銀行存款支付。（2）收回的委托加工材料全部出售，收取價(jià)款220000元，增值稅37400元，存入銀行。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答：(1)借：委托加工材料170 000貸：原材料170 000委托加工材料的組成計(jì)稅價(jià)格=（170 000+10 000）（110%）=200 000（元）應(yīng)代扣代

11、繳消費(fèi)稅=200 00010%=20 000（元）借：委托加工材料30 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 700貸：銀行存款31 700借：原材料200 000貸：委托加工材料200 000(2)借：銀行存款257 400貸：其他業(yè)務(wù)收入220 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）37 400借：其他業(yè)務(wù)成本200 000貸：委托加工材料200 000二、簡(jiǎn)答題1職工薪酬包括哪些內(nèi)容？答：職工薪酬包括：1） 職工工資、獎(jiǎng)金、律貼和補(bǔ)貼 2） 職工福利費(fèi)3） 醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)的生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)4） 住房公積金5） 工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)6） 非貨幣福利

12、7） 因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償8） 其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出2一般納稅人的哪些業(yè)務(wù)應(yīng)視同銷售？答：一般納稅人視同銷售行為主要包括：1） 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目2） 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)3） 將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于投資、提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者4） 將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者5） 將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人第九章一、簡(jiǎn)答題借款費(fèi)用的費(fèi)用化和資本化這兩種處理方法有何優(yōu)缺點(diǎn)？答：借款費(fèi)用的處理有二種基本方法：費(fèi)用化和資本化。前者是將借款費(fèi)用作為流量處理，于發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益，納

13、入當(dāng)年的利潤(rùn)表；后者是將借款費(fèi)用作為存量處理，將其金額計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，納入當(dāng)年的資產(chǎn)負(fù)債表，并隨該資產(chǎn)的價(jià)值流轉(zhuǎn)而流轉(zhuǎn)。企業(yè)發(fā)生的代款費(fèi)用，可直接歸屬于符合醬化條件的資產(chǎn)的網(wǎng)絡(luò)建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，并計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，異地發(fā)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間（指為資產(chǎn)的購(gòu)建或生產(chǎn)所需的時(shí)間通常為1年以上）的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能過(guò)到預(yù)定可使用或者可銷售的固定資產(chǎn)、投資性主地產(chǎn)、存貨等資產(chǎn)，如船舶、大型成套設(shè)備等；第十章四、練習(xí)題1A股份有限公司2007年1月1日股東權(quán)益為100000萬(wàn)元，其中普通股為30000萬(wàn)元，

14、（每股面值1元），累積分派優(yōu)先股為5000萬(wàn)元（每股面值1元），資本公積為61000萬(wàn)元，盈余公積為4000萬(wàn)元。累積分派優(yōu)先股的條件為：股利率為6%/年，并可按普通股股利水平扣除已分派優(yōu)先股股利后參與剩余股利分配。該公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，并將當(dāng)年可供股東分配的利潤(rùn)全部進(jìn)行分配。該公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2875萬(wàn)元。要求：計(jì)算A公司2008年可以分配的優(yōu)先股股利和普通股股利總額以及每股股利。答：2007年 提取的盈余公積金=20010%=20（萬(wàn)元） 可供分配利潤(rùn)=200-20=180（萬(wàn)元） 應(yīng)支付優(yōu)先股股利=5 0006%=300（萬(wàn)元）

15、則：實(shí)際支付優(yōu)先股股利=180（萬(wàn)元） 未分派的優(yōu)先股股利=300180=120（萬(wàn)元） 2008年 提取的盈余公積金=2 87510%=287.5(萬(wàn)元) 可供分配利潤(rùn)=2 875-287.5=2 587.5(萬(wàn)元) 補(bǔ)付2007年優(yōu)先股股利=300-180=120(萬(wàn)元) 2008年優(yōu)先股股利=5 0006%=300（萬(wàn)元） 剩余可供分配利潤(rùn)=2 587.5120300=2 167.5(萬(wàn)元) 則:普通股每股股利=（2 167.5300）(30 0005 000)=0.0705(元) 普通股股利總額=0.070530 000=2 115(萬(wàn)元) 優(yōu)先股剩余股利=0.07055000300=

16、52.5（萬(wàn)元） 優(yōu)先股股利總額=12030052.5=472.5(萬(wàn)元) 優(yōu)先股每股股利=472.55 000=0.0945(元)2某企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）某國(guó)有企業(yè)收到國(guó)家追加的投資100萬(wàn)元，存入銀行。（2）某企業(yè)收到聯(lián)營(yíng)單位的投資，其中原材料協(xié)議價(jià)值80 000元，進(jìn)項(xiàng)稅額 13 600元；低值易耗品協(xié)議價(jià)值20 000元，進(jìn)項(xiàng)稅額3 400元，該批財(cái)產(chǎn)已驗(yàn)收入庫(kù)；固定資產(chǎn)協(xié)議價(jià)值為90 000元，該項(xiàng)資產(chǎn)已投人使用。（3）某股份有限責(zé)任公司委托證券公司發(fā)行普通股股票1000萬(wàn)股，每股面值為1元，發(fā)行價(jià)格為15元。按發(fā)行價(jià)格的3向證券公司支付手續(xù)費(fèi)。股票發(fā)行已完成，股款已全部存入

17、銀行。（4）某企業(yè)接受捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)。該設(shè)備無(wú)發(fā)票賬單，其市場(chǎng)價(jià)格為20 000。設(shè)備的安裝費(fèi)用等為 1000元， 以銀行存款付清。該企業(yè)所得稅稅率為33。（5）某有限責(zé)任公司由A，B ，C三位投資者組建，股權(quán)比例為2：1：1， 資本總額為40萬(wàn)元?，F(xiàn)公司吸收D投資者入股，D出資15萬(wàn)元，取得l5的股權(quán)比例。（6）某企業(yè)決定用資本公積 150 000元、盈余公積 80 000元轉(zhuǎn)增資本。要求：編制如下會(huì)計(jì)分錄（1）借：銀行存款 1000 000 貸：實(shí)收資本 1000 000（2）借：原材料 80 000 低值易耗品 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 000 貸：實(shí)收資本 1

18、17 000 借：固定資產(chǎn) 90 000 貸：實(shí)收資本 90 000（3）應(yīng)付手續(xù)費(fèi)=10 000 000153=450000（元） 實(shí)收金額。10 000 0001.5-450 000=14 550 000（元） 借：銀行存款 14 550 000 貸：股本 10000000 資本公積股本溢價(jià) 4550000（4）借：在建工程 21 000 貸： 營(yíng)業(yè)外收入 20000 銀行存款 1000 借：固定資產(chǎn) 21 000 貸： 在建工程 21 000（5）借：銀行存款 150 000 貸：實(shí)收資本D 100 000 資本公積 50 000（6）借： 盈余公積 80 000 資本公積 150 00

19、0 貸： 實(shí)收資本 230 000第十一章一、練習(xí)題1甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的稅率為17%。該公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）2007年12月1日，與A企業(yè)簽訂一項(xiàng)購(gòu)銷合同，合同規(guī)定：甲公司為A 企業(yè)建造安裝一部電梯，合同價(jià)款為600萬(wàn)元。合同規(guī)定，A企業(yè)在合同簽訂5日內(nèi)，預(yù)付商品價(jià)款的30%，其余價(jià)款將在甲公司將商品運(yùn)抵A企業(yè)并安裝檢驗(yàn)合格后支付。甲公司于2007年12月5日收到A公司預(yù)付的價(jià)款180萬(wàn)元，并將商品運(yùn)抵A企業(yè)。至2007年12月31日，估計(jì)完成安裝任務(wù)的50%，預(yù)計(jì)于2008年1月31日全部安裝完成。該電梯的實(shí)際成本為380萬(wàn)元。（2）2007年12月10日，銷售給B公司一

20、臺(tái)設(shè)備，銷售價(jià)款為30萬(wàn)元，甲公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與B公司，B公司已開出不帶息的的銀行承兌匯票，期限為3個(gè)月。由于B公司車間內(nèi)放置該項(xiàng)新設(shè)備的場(chǎng)地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，設(shè)備待2008年1月20日再予提貨。該設(shè)備的實(shí)際成本16萬(wàn)元。（3）2007年12月15日，銷售給C公司一臺(tái)設(shè)備，售價(jià)20萬(wàn)元。按合同規(guī)定，甲公司將于2008年2月15日購(gòu)回，價(jià)款為20.3萬(wàn)元。2008年12月15日，甲公司將設(shè)備購(gòu)回，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)帳支付。該設(shè)備實(shí)際成本15萬(wàn)元。要求：根據(jù)以上資料，編制甲公司有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。答：(1) 2007年12月5日借：銀行存款1 800 000貸：預(yù)收賬款1 80

21、0 000借：發(fā)出商品3 800 000貸：庫(kù)存商品3 800 000 2007年12月31日 電梯的安裝檢驗(yàn)是銷售合同的重要組成部分，此時(shí)，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未真正轉(zhuǎn)移給買方，因而不能確認(rèn)銷售商品收入。 2008年1月31日，假設(shè)全部安裝完成借：預(yù)收賬款7 020 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1 020 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3 800 000貸：發(fā)出商品3 800 000(2)2007年12月10日借：應(yīng)收票據(jù)351 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160 000貸：庫(kù)存

22、商品160 000(3)2007年12月15日借：銀行存款234 000貸：其他應(yīng)付款200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34 000借：發(fā)出商品150 000貸：庫(kù)存商品150 000 2007年12月31日 應(yīng)計(jì)提的利息費(fèi)用=(20.3-20)22=0.075(萬(wàn)元)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用750貸：其他應(yīng)付款750 2008年2月15日借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2 250貸：其他應(yīng)付款2 250借：庫(kù)存商品150 000貸：發(fā)出商品150 000借：其他應(yīng)付款203 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34 510貸：銀行存款237 5102乙公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用稅率為17%。該公司2007年

23、12月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）12日，與客戶簽訂意向工業(yè)性勞務(wù)合同，合同規(guī)定總價(jià)款為500萬(wàn)元，于合同簽訂5日內(nèi)收取100萬(wàn)元，其余款項(xiàng)在勞務(wù)完成后收取。（2）15日，收到客戶首期付款100萬(wàn)元，存入銀行。（3）31日，甲公司為完成該項(xiàng)勞務(wù)發(fā)生勞務(wù)成本200萬(wàn)元，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量，軟件的研制開發(fā)程度為50%。預(yù)計(jì)到勞務(wù)完成還將發(fā)生成本200萬(wàn)元。要求：根據(jù)以上資料，編制乙公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答：(1) 2007年12月15日借：銀行存款1 000 000貸：預(yù)收賬款1 000 000(2) 2007年12月31日 符合采用完工百分比法的條件。 確認(rèn)的勞務(wù)收入=50050%0=250（萬(wàn)元） 確認(rèn)的勞

24、務(wù)成本=（200+200）50%0=200（萬(wàn)元） 借：預(yù)收賬款2 500 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2 500 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2 000 000貸：勞務(wù)成本2 000 0003丙公司2007年1月1日，以一項(xiàng)固定資產(chǎn)換取D公司30%的股權(quán)，該固定資產(chǎn)的原值為1000萬(wàn)，累計(jì)折舊為200萬(wàn)，公允價(jià)值為950萬(wàn)。2007年1月1日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)帳面價(jià)值和公允價(jià)值均為3000萬(wàn)元。丙公司2007年分派現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元；2008年分派現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元。丙公司2007年利潤(rùn)總額為800萬(wàn)元，2008年利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元。假定無(wú)其他納稅調(diào)整事

25、項(xiàng)，丙公司和D公司的所得稅率均為33%。要求：根據(jù)以上資料，編制丙公司有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算丙公司2007、2008年的應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用和遞延所得稅負(fù)債。答：(1) 2007年1月1日借：固定資產(chǎn)清理8 000 000累計(jì)折舊2 000 000貸：固定資產(chǎn)10 000 000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本9 500 000貸：固定資產(chǎn)清理8 000 000 營(yíng)業(yè)外收入1 500 000丙公司持有D公司30%的股權(quán)，應(yīng)采用權(quán)益法核算，在D公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值中享有的份額為：300030%=900（萬(wàn)元），低于確認(rèn)的初始投資成本，不需調(diào)整投資成本。2007年借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整900 000貸：投資收益900 000借：應(yīng)收股利600 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整600 000 2008年借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整1 200 000貸：投資收益1 200 000借：應(yīng)收股利900 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整900 000 （2）2007年 應(yīng)納稅所得額：8 000 0003 000 00030%=7 100 000（元） 應(yīng)交所