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1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)第二章五、練習(xí)題1某企業(yè)從開戶銀行取得銀行對(duì)帳單，余額為180245元，銀行存款日記帳余額為165974元。經(jīng)逐項(xiàng)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)如下未達(dá)帳項(xiàng)：（1）企業(yè)送存銀行的支票8000元，銀行尚未入帳。（2）企業(yè)開出支票13200元，收款人尚未將支票兌現(xiàn)。（3）銀行扣收的手續(xù)費(fèi)115元，企業(yè)尚未收到付款通知。（4）銀行代收應(yīng)收票據(jù)款10900元，企業(yè)尚未收到收款通知。（5）銀行上月對(duì)某存款多計(jì)利息1714元，本月予以扣減，企業(yè)尚未收到通知。要求：根據(jù)以上未達(dá)帳項(xiàng)，編制企業(yè)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。答：項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額加：銀行已收入賬、企業(yè)尚未入賬款項(xiàng) 銀行代收應(yīng)收票據(jù)減：銀行已

2、付出賬、企業(yè)尚未出賬款項(xiàng) 銀行代扣手續(xù)費(fèi) 銀行扣減多計(jì)利息調(diào)節(jié)后余額165 97410 9001151 714175 045銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)已收入賬、銀行尚未入賬款項(xiàng) 企業(yè)送存銀行支票減：企業(yè)已付出賬、銀行尚未付出賬款項(xiàng) 企業(yè)開出支票調(diào)節(jié)后余額180 2458 00013 200175 0452某企業(yè)2007年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）5月2日向南京某銀行匯款400000元，開立采購(gòu)專戶，委托銀行匯出該款項(xiàng)。（2）5月8日采購(gòu)員王某到武漢采購(gòu)，采用銀行匯票結(jié)算，將銀行存款15000元專為銀行匯票存款。（3）5月19日采購(gòu)員李某在南京以外埠存款購(gòu)買材料，材料價(jià)款300000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)

3、稅額51000，材料已入庫(kù)。（4）5月20日，收到采購(gòu)員王某轉(zhuǎn)來進(jìn)貨發(fā)票等單據(jù)，采購(gòu)原材料1批，進(jìn)價(jià)10000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1700元，材料已入庫(kù)。（5）5月21日，外埠存款清戶，收到銀行轉(zhuǎn)來收帳通知，余款收妥入帳。（6）5月22日，收到銀行匯票存款余款退回通知，已收妥入帳。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答：（1）5月2日 借：其他貨幣資金外埠存款 400 000 貸：銀行存款 400 000（2）5月8日 借：其他貨幣資金銀行匯票 15 000 貸：銀行存款 15 000（3）5月19日 借：原材料 300 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51 000 貸：其他

4、貨幣資金外埠存款 315 000（4）5月20日 借：原材料 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700 貸：其他貨幣資金銀行匯票 11 700（5）5月21日 借：銀行存款 49 000 貸：其他貨幣資金外埠存款 49 000（6）5月22日 借：銀行存款 3 300 貸：其他貨幣資金銀行匯票 3 3003某企業(yè)2007年12月發(fā)生下列交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)：（1）以存入的證券公司投資款購(gòu)入M公司股票4000股，購(gòu)買價(jià)格20000元，另付交易手續(xù)費(fèi)480元。（2）12月31日該股票每股收盤價(jià)6元。（3）2008年1月25日，出售該股票，收入款項(xiàng)32000元存入證券公司。要求：根據(jù)以

5、上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。答：（1）借：交易性金融資產(chǎn)M公司股票成本 20 000 投資收益交易性金融資產(chǎn)投資收益 480 貸：其他貨幣資金存出投資款 20 480（2）2007年12月31日 借：交易性金融資產(chǎn)M公司股票公允價(jià)值變動(dòng) 4 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益 4 000（3）2008年1月25日 借：其他貨幣資金存出投資款 32 000 貸：交易性金融資產(chǎn)M公司股票成本 20 000 交易性金融資產(chǎn)M公司股票公允價(jià)值變動(dòng) 4 000 投資收益交易性金融資產(chǎn)投資收益 8 000 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益 4 000 貸：投資收

6、益交易性金融資產(chǎn)投資收益 4 000第三章五、練習(xí)題1某企業(yè)于2005年12月25日將簽發(fā)日為2005年10月1日期限為90天、面值為80000元、利率為10%的銀行承兌匯票送到銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，銀行規(guī)定的貼現(xiàn)率為8%，計(jì)算該企業(yè)能夠獲得的貼現(xiàn)額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。如果貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，2006年1月15日，付款人由于帳戶資金不足，貼現(xiàn)銀行遭到退票。要求：用兩種方法處理該項(xiàng)業(yè)務(wù)。答：1、加一個(gè)條件：企業(yè)按月計(jì)提利息票據(jù)到期利息 80000 × 10% × 90/360 = 2000 票據(jù)到期值 80000 + 2000 = 82000 貼現(xiàn)天數(shù)=5（天） 貼現(xiàn)息 82000

7、 × 8% × 5/360 = 91.1 貼現(xiàn)款 82000 91.1 = 81908.9 應(yīng)收利息 80000 × 10% × 2/12 = 1333.3（1） 將應(yīng)收票據(jù)產(chǎn)生的負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)以資產(chǎn)的備抵項(xiàng)目反映2005年12月25日借：銀行存款 81908.9貸：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 80000 應(yīng)收利息 1333.3 財(cái)務(wù)費(fèi)用 575.62006年1月15日借：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 80000貸：應(yīng)收票據(jù) 80000借：應(yīng)付賬款 80000 應(yīng)收利息 2000貸：短期借款 82000（2） 將因票據(jù)貼現(xiàn)產(chǎn)生的負(fù)債單獨(dú)以“短期借款”反映2005年12月25日借

8、：銀行存款 81908.9貸：短期借款 81908.92006年1月15日借：短期借款 81908.9貸：應(yīng)收票據(jù) 80000 應(yīng)收利息 1333.3 財(cái)務(wù)費(fèi)用 575.6借：應(yīng)收賬款 80000 應(yīng)收利息 2000貸：短期借款 8200022005年5月3日，甲企業(yè)銷售一批商品給乙企業(yè)，商品價(jià)目表中所列示的價(jià)格為每件120元，共銷售500件，并給予乙企業(yè)5%的商業(yè)折扣，增值稅率為17%，規(guī)定付款條件是2/10，1/20，n/30。乙企業(yè)于2005年5月18日付款。2005年乙企業(yè)發(fā)現(xiàn)有100件產(chǎn)品質(zhì)量不合格，將其退回。要求：用總價(jià)法和凈價(jià)法分別編制甲企業(yè)在這筆業(yè)務(wù)中的會(huì)計(jì)分錄。答：（1）總價(jià)法2005年5月3日借：應(yīng)收賬款乙企業(yè) 66690貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 57000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 96902005年5月18日借：銀行存款 66023.1 財(cái)務(wù)費(fèi)用 666.9貸：應(yīng)收賬款乙企業(yè) 666902005年5月19日借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 11266.62應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1938貸：銀行存款