《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)作業(yè).docx》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)作業(yè).docx（20頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)趨R文網(wǎng)上搜索。

1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)第二章五、練習(xí)題1某企業(yè)從開戶銀行取得銀行對(duì)帳單，余額為180245元，銀行存款日記帳余額為165974元。經(jīng)逐項(xiàng)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)如下未達(dá)帳項(xiàng)：（1）企業(yè)送存銀行的支票8000元，銀行尚未入帳。（2）企業(yè)開出支票13200元，收款人尚未將支票兌現(xiàn)。（3）銀行扣收的手續(xù)費(fèi)115元，企業(yè)尚未收到付款通知。（4）銀行代收應(yīng)收票據(jù)款10900元，企業(yè)尚未收到收款通知。（5）銀行上月對(duì)某存款多計(jì)利息1714元，本月予以扣減，企業(yè)尚未收到通知。要求：根據(jù)以上未達(dá)帳項(xiàng)，編制企業(yè)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。答：項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額加：銀行已收入賬、企業(yè)尚未入賬款項(xiàng) 銀行代收應(yīng)收票據(jù)減：銀行已

2、付出賬、企業(yè)尚未出賬款項(xiàng) 銀行代扣手續(xù)費(fèi) 銀行扣減多計(jì)利息調(diào)節(jié)后余額165 97410 9001151 714175 045銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)已收入賬、銀行尚未入賬款項(xiàng) 企業(yè)送存銀行支票減：企業(yè)已付出賬、銀行尚未付出賬款項(xiàng) 企業(yè)開出支票調(diào)節(jié)后余額180 2458 00013 200175 0452某企業(yè)2007年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）5月2日向南京某銀行匯款400000元，開立采購(gòu)專戶，委托銀行匯出該款項(xiàng)。（2）5月8日采購(gòu)員王某到武漢采購(gòu)，采用銀行匯票結(jié)算，將銀行存款15000元專為銀行匯票存款。（3）5月19日采購(gòu)員李某在南京以外埠存款購(gòu)買材料，材料價(jià)款300000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)

3、稅額51000，材料已入庫(kù)。（4）5月20日，收到采購(gòu)員王某轉(zhuǎn)來(lái)進(jìn)貨發(fā)票等單據(jù)，采購(gòu)原材料1批，進(jìn)價(jià)10000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1700元，材料已入庫(kù)。（5）5月21日，外埠存款清戶，收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)收帳通知，余款收妥入帳。（6）5月22日，收到銀行匯票存款余款退回通知，已收妥入帳。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答：（1）5月2日 借：其他貨幣資金外埠存款 400 000 貸：銀行存款 400 000（2）5月8日 借：其他貨幣資金銀行匯票 15 000 貸：銀行存款 15 000（3）5月19日 借：原材料 300 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51 000 貸：其他

4、貨幣資金外埠存款 315 000（4）5月20日 借：原材料 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700 貸：其他貨幣資金銀行匯票 11 700（5）5月21日 借：銀行存款 49 000 貸：其他貨幣資金外埠存款 49 000（6）5月22日 借：銀行存款 3 300 貸：其他貨幣資金銀行匯票 3 3003某企業(yè)2007年12月發(fā)生下列交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)：（1）以存入的證券公司投資款購(gòu)入M公司股票4000股，購(gòu)買價(jià)格20000元，另付交易手續(xù)費(fèi)480元。（2）12月31日該股票每股收盤價(jià)6元。（3）2008年1月25日，出售該股票，收入款項(xiàng)32000元存入證券公司。要求：根據(jù)以

5、上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。答：（1）借：交易性金融資產(chǎn)M公司股票成本 20 000 投資收益交易性金融資產(chǎn)投資收益 480 貸：其他貨幣資金存出投資款 20 480（2）2007年12月31日 借：交易性金融資產(chǎn)M公司股票公允價(jià)值變動(dòng) 4 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益 4 000（3）2008年1月25日 借：其他貨幣資金存出投資款 32 000 貸：交易性金融資產(chǎn)M公司股票成本 20 000 交易性金融資產(chǎn)M公司股票公允價(jià)值變動(dòng) 4 000 投資收益交易性金融資產(chǎn)投資收益 8 000 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益 4 000 貸：投資收

6、益交易性金融資產(chǎn)投資收益 4 000第三章五、練習(xí)題1某企業(yè)于2005年12月25日將簽發(fā)日為2005年10月1日期限為90天、面值為80000元、利率為10%的銀行承兌匯票送到銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，銀行規(guī)定的貼現(xiàn)率為8%，計(jì)算該企業(yè)能夠獲得的貼現(xiàn)額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。如果貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，2006年1月15日，付款人由于帳戶資金不足，貼現(xiàn)銀行遭到退票。要求：用兩種方法處理該項(xiàng)業(yè)務(wù)。答：1、加一個(gè)條件：企業(yè)按月計(jì)提利息票據(jù)到期利息 80000 10% 90/360 = 2000 票據(jù)到期值 80000 + 2000 = 82000 貼現(xiàn)天數(shù)=5（天） 貼現(xiàn)息 82000 8% 5/360 = 91

7、.1 貼現(xiàn)款 82000 91.1 = 81908.9 應(yīng)收利息 80000 10% 2/12 = 1333.3（1） 將應(yīng)收票據(jù)產(chǎn)生的負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)以資產(chǎn)的備抵項(xiàng)目反映2005年12月25日借：銀行存款 81908.9貸：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 80000 應(yīng)收利息 1333.3 財(cái)務(wù)費(fèi)用 575.62006年1月15日借：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 80000貸：應(yīng)收票據(jù) 80000借：應(yīng)付賬款 80000 應(yīng)收利息 2000貸：短期借款 82000（2） 將因票據(jù)貼現(xiàn)產(chǎn)生的負(fù)債單獨(dú)以“短期借款”反映2005年12月25日借：銀行存款 81908.9貸：短期借款 81908.92006年1月15日借：短期借

8、款 81908.9貸：應(yīng)收票據(jù) 80000 應(yīng)收利息 1333.3 財(cái)務(wù)費(fèi)用 575.6借：應(yīng)收賬款 80000 應(yīng)收利息 2000貸：短期借款 8200022005年5月3日，甲企業(yè)銷售一批商品給乙企業(yè)，商品價(jià)目表中所列示的價(jià)格為每件120元，共銷售500件，并給予乙企業(yè)5%的商業(yè)折扣，增值稅率為17%，規(guī)定付款條件是2/10，1/20，n/30。乙企業(yè)于2005年5月18日付款。2005年乙企業(yè)發(fā)現(xiàn)有100件產(chǎn)品質(zhì)量不合格，將其退回。要求：用總價(jià)法和凈價(jià)法分別編制甲企業(yè)在這筆業(yè)務(wù)中的會(huì)計(jì)分錄。答：（1）總價(jià)法2005年5月3日借：應(yīng)收賬款乙企業(yè) 66690貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 57000 應(yīng)交

9、稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 96902005年5月18日借：銀行存款 66023.1 財(cái)務(wù)費(fèi)用 666.9貸：應(yīng)收賬款乙企業(yè) 666902005年5月19日借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 11266.62應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1938貸：銀行存款 13204.62（2）凈價(jià)法2005年5月3日借：應(yīng)收賬款乙企業(yè) 65356.2貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 55666.2 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 96902005年5月18日借：銀行存款 66023.1貸：應(yīng)收賬款乙企業(yè) 65356.2 財(cái)務(wù)費(fèi)用 666.92005年5月19日借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 11266.62應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1938貸：

10、銀行存款 13204.62第四章五、練習(xí)題1甲企業(yè)委托乙企業(yè)代銷商品，合同規(guī)定，乙企業(yè)做自營(yíng)業(yè)務(wù)處理。甲企業(yè)撥付給乙企業(yè)的商品成本為140000元，合同規(guī)定不含稅代銷價(jià)格為150000元。乙企業(yè)銷售該商品的不含稅售價(jià)為155000元。甲、乙企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%，均采用數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算法。要求：分別編制甲乙企業(yè)會(huì)計(jì)分錄。答：（1）甲企業(yè)撥交商品時(shí)：借：委托代銷商品乙企業(yè) 140000貸：庫(kù)存商品 140000收到代銷清單時(shí)：借：應(yīng)收賬款乙企業(yè) 175500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 25500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 140000貸：委托代銷商品乙企業(yè)

11、140000收到代銷款時(shí)：借：銀行存款 175500貸：應(yīng)收賬款乙企業(yè) 175500（2）乙企業(yè)收到代銷商品時(shí)：借：受托代銷商品甲企業(yè) 150000貸：代銷商品款 150000銷售代銷商品時(shí)：借：銀行存款 181350貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 155000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 26350借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150000貸：受托代銷商品甲企業(yè) 150000收到增值稅專用發(fā)票時(shí)：借：代銷商品款 150000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 25500貸：應(yīng)付賬款甲企業(yè) 175500支付貨款：借：應(yīng)付賬款甲企業(yè) 175500貸：銀行存款 1755002某工業(yè)企業(yè)材料的日常核算按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。該企業(yè)發(fā)

12、生以下業(yè)務(wù)： （1）從本地購(gòu)入原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明的材料價(jià)款為40 000元，增值稅額6 800元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票賬單等結(jié)算憑證已收到，貨款已通過(guò)銀行支付。 （2）從外地采購(gòu)原材料一批，發(fā)票賬單等結(jié)算憑證已到。增值稅專用發(fā)票注明的材料價(jià)款為20 000元，增值稅額3 400元，貨款已支付，但材料尚未到達(dá)。 （3）上述在途材料已經(jīng)運(yùn)達(dá)，并驗(yàn)收人庫(kù)。 （4）從外地購(gòu)入原材料一批，材料已驗(yàn)收人庫(kù)，但結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付，暫估價(jià)25 000元。 （5）收到上述結(jié)算憑證并支付貨款26 000元及增值稅4 420元。 （6）從外地購(gòu)進(jìn)原材料一批，價(jià)款35 000元，增值稅額5 950

13、元，供應(yīng)單位代墊運(yùn)雜費(fèi)1000元，簽發(fā)一張 1個(gè)月后到期的商業(yè)承兌匯票41 950元，結(jié)算原材料價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。（7）根據(jù)合同規(guī)定，預(yù)付材料款50 000元。 （8）上述材料已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)，收到發(fā)票賬單等結(jié)算憑證，材料價(jià)款80 000元，增值稅額13600，補(bǔ)付余款43 600元 （9）自制材料完工驗(yàn)收人庫(kù)，實(shí)際成本50 000元。要求：根據(jù)上述材料收入業(yè)務(wù)，逐項(xiàng)編制會(huì)計(jì)分錄。答：（1）借：原材料 40 000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6 800 貸：銀行存款 46 800 （2）借：在途材料 20 000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3 400 貸：銀行存款 2

14、3 400 （3）借：原材料 20 000 貸：在途材料 20 000 （4）月中可不作處理。 月末， 借：原材料 25 000 貸：應(yīng)付賬款 25 000 下月初用紅字沖回。 借：原材料 （25000） 貸：應(yīng)付賬款 （25000） （5）借 原材料 26 000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4 420 貸：銀行存款 30 420（6）借：在途材料 36 000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5 950 貸：應(yīng)付票據(jù) 41 950 （7）借：預(yù)付賬款 50 000 貸：銀行存款 50 000 （8）借：原材料 80 000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13 600 貸：預(yù)付賬款 9

15、3 600 補(bǔ)付余款。 借：預(yù)付賬款 43 600 貸：銀行存款 43 600 （9）借：原材料 50 000 貸：生產(chǎn)成本 50 0003某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算。甲材料計(jì)劃單位成本為每公斤20元。該企業(yè)2002年4月份有關(guān)資料如下： （l）“原材料”賬戶月初借方余額30 000元，“材料成本差異”賬戶月初貸方余額1700元；“物資采購(gòu)”賬戶月初借方余額80 000元，系上月已付款的甲材料4 040公斤。 （2）4月 4日，企業(yè)上月已付款的甲材料4 040公斤如數(shù)收到。已驗(yàn)收人庫(kù)。 （3）4月 21日，從外地A公司購(gòu)入甲材料8 000公斤，增值稅專用發(fā)票注明的材

16、料價(jià)款為160 000元，增值稅額為27 200元；運(yùn)費(fèi)1000元（運(yùn)費(fèi)的增值稅額按7扣除）企業(yè)已用銀行存款支付各種款項(xiàng)，材料尚未到達(dá)。（4）4月26日，從A公司購(gòu)入的甲材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺40公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗，按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收人庫(kù)。 （5）4月30日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出甲材料7 000公斤，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算本月發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、本月材料成本差異率、本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異及月末庫(kù)存材料的實(shí)際成本。答：（1）4月4日收到材料。 借：原材料 80800 貸：物資采購(gòu) 80000 材料成本差異 800 （2）4月

17、21日從外地購(gòu)人材料。 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=27 20010007=27270 借：物資采購(gòu) 160 930 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）27 270 貸：銀行存款 188200 （3）4月26日收到4月21日購(gòu)入的材料。 借：原材料 159 200 材料成本差異 1730 貸：物資采購(gòu) 160 930 （4）4月30日計(jì)算材料成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異額。材料成本差異率=（-1700-800=1730）/（30000+80800+159200）=-0.285185%發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=700020（-0.285185%）=-399.26 借：生產(chǎn)成本 140 000 貸： 原材料 140 000 借：生產(chǎn)成本 （-399.26） 貸： 材料成本差異