《未修改關(guān)于強(qiáng)化我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的思考.. .doc》由會(huì)員分享，可在線(xiàn)閱讀，更多相關(guān)《未修改關(guān)于強(qiáng)化我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的思考.. .doc（7頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)趨R文網(wǎng)上搜索。

1、關(guān)于強(qiáng)化我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的相關(guān)思考目 錄摘 要2關(guān)鍵詞3引 言31.會(huì)計(jì)監(jiān)督的相關(guān)理論31.1.會(huì)計(jì)監(jiān)督的涵義31.2.會(huì)計(jì)監(jiān)督的構(gòu)成要素41.2.1.會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體41.2.2.會(huì)計(jì)監(jiān)督的客體41.2.3.會(huì)計(jì)監(jiān)督的目標(biāo)41.2.4.會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)51.3. 會(huì)計(jì)監(jiān)督的特點(diǎn)51.3.1.會(huì)計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性51.3.2.會(huì)計(jì)監(jiān)督的系統(tǒng)化51.3.3.會(huì)計(jì)監(jiān)督的普適性52.我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題62.1. 內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題62.1.1.會(huì)計(jì)信息失真62.1.2.資產(chǎn)管理失控62.2.社會(huì)監(jiān)督存在的問(wèn)題72.2.1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)督質(zhì)量低下72.2.2.無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致低收費(fèi)72.2.3.輿

2、論監(jiān)督缺乏72.3.政府監(jiān)督存在的問(wèn)題83.我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督影響因素分析83.1.相關(guān)法律不完善對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的影響83.2.內(nèi)部審計(jì)弱化對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的影響93.3.監(jiān)事會(huì)監(jiān)督功能弱化對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的影響93.4.其他外部環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的影響93.4.1.債權(quán)人對(duì)公司的監(jiān)控作用難以顯現(xiàn)93.4.2.社會(huì)中介的監(jiān)督與約束力度不強(qiáng)94.強(qiáng)化我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的相關(guān)建議104.1.完善會(huì)計(jì)監(jiān)督相關(guān)法律104.1.1.要完善立法104.1.2.要加大執(zhí)法力度114.2.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)功能114.2.1.要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)114.2.2.充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍114.3.切實(shí)改善會(huì)計(jì)監(jiān)督的外部環(huán)境124.3.1.要完善我國(guó)

3、企業(yè)控制權(quán)市場(chǎng)124.3.2.要積極建立完全市場(chǎng)化的經(jīng)理人資源配置機(jī)制124.3.3.要標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的行為124.3.4.要強(qiáng)化社會(huì)輿論監(jiān)督機(jī)制134.4.加強(qiáng)職業(yè)道德環(huán)境建設(shè)135.結(jié)束語(yǔ)13參考文獻(xiàn)14摘 要隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的開(kāi)展和經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，會(huì)計(jì)監(jiān)督的理論和實(shí)現(xiàn)形式必須要隨著會(huì)計(jì)生存和開(kāi)展環(huán)境的變化而變化，以適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)管理形勢(shì)下的要求。新修訂的會(huì)計(jì)法構(gòu)建的“三位一體新型會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，明確了單位內(nèi)部監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、政府監(jiān)督的主體、職責(zé)及監(jiān)督方式，使會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體更加豐富，層次更加清晰，會(huì)計(jì)監(jiān)督的職責(zé)更加明確。新體系的建立使得我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步，但也存在

4、著一些亟待解決的問(wèn)題：如何使會(huì)計(jì)監(jiān)督與企業(yè)治理要求相適應(yīng)；如何解決我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化、社會(huì)監(jiān)督不力、政府監(jiān)督重復(fù)進(jìn)行和職能不到位等問(wèn)題，這些問(wèn)題的存在嚴(yán)重影響我國(guó)企業(yè)治理的正常進(jìn)行，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。因而，研究它具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義和長(zhǎng)遠(yuǎn)意義。本文通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的相關(guān)研究，對(duì)我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督的強(qiáng)化做了較為深入的思考。關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)監(jiān)督；概述；現(xiàn)狀及問(wèn)題；對(duì)策分析引言 會(huì)計(jì)監(jiān)督源于會(huì)計(jì)的產(chǎn)生而產(chǎn)生，伴隨經(jīng)濟(jì)的開(kāi)展而開(kāi)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和開(kāi)展，使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜，從而賦予會(huì)計(jì)監(jiān)督更為重要的歷史使命。在會(huì)計(jì)改革進(jìn)程不斷深入的同時(shí)，會(huì)計(jì)監(jiān)督也取得了長(zhǎng)足開(kāi)展，逐步形成一個(gè)獨(dú)立于會(huì)計(jì)

5、核算體系之外的監(jiān)督體系。關(guān)于會(huì)計(jì)監(jiān)督確實(shí)切含義，己有的會(huì)計(jì)文獻(xiàn)并沒(méi)有統(tǒng)一的解釋。人們對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的理解是隨著經(jīng)濟(jì)開(kāi)展條件的變化而深入和擴(kuò)展的，經(jīng)過(guò)了由一般到具體，由狹義到廣義，由微觀到宏觀的認(rèn)識(shí)過(guò)程。從我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督的實(shí)踐和相關(guān)法規(guī)的規(guī)定來(lái)看，會(huì)計(jì)界對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督內(nèi)涵的理解見(jiàn)仁見(jiàn)智。概括起來(lái)，主要有以下兩種觀點(diǎn):第一種觀點(diǎn)認(rèn)為，會(huì)計(jì)監(jiān)督是以會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員為監(jiān)督主體對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的監(jiān)督，就是利用會(huì)計(jì)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)。由于會(huì)計(jì)行為屬單位內(nèi)部管理和效勞活動(dòng)，因此，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員履行的會(huì)計(jì)監(jiān)督是一種內(nèi)部約束機(jī)制;第二種觀點(diǎn)認(rèn)為，會(huì)計(jì)監(jiān)督包含會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程的監(jiān)督，以及單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位

6、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員工作的監(jiān)督，還包括單位外部對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的監(jiān)督，即會(huì)計(jì)監(jiān)督是一種立體的、多層次的監(jiān)督體系。通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的相關(guān)體制的研究，可以對(duì)企業(yè)的開(kāi)展以及會(huì)計(jì)理論的成熟做一定的奉獻(xiàn)，筆者希望通過(guò)本論文的研究，對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的理論與實(shí)踐做較為深入的理解。1.會(huì)計(jì)監(jiān)督的相關(guān)理論1.1.會(huì)計(jì)監(jiān)督的涵義 關(guān)于會(huì)計(jì)監(jiān)督確實(shí)切含義，會(huì)計(jì)界對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督內(nèi)涵的理解概括起來(lái)，主要有以下兩種觀點(diǎn)：第一種觀點(diǎn)認(rèn)為，會(huì)計(jì)監(jiān)督是以會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員為監(jiān)督主體對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的監(jiān)督，就是利用會(huì)計(jì)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)。由于會(huì)計(jì)行為屬單位內(nèi)部管理和效勞活動(dòng)，因此，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員履行的會(huì)計(jì)監(jiān)督是一種內(nèi)部約束機(jī)制；第二種觀點(diǎn)認(rèn)為

7、，會(huì)計(jì)監(jiān)督是指依照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督，并利用正確的會(huì)計(jì)信息，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、綜合的協(xié)調(diào)、控制、監(jiān)督、催促，以到達(dá)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益的目的。這種觀點(diǎn)是隨著社會(huì)的開(kāi)展、技術(shù)的進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)關(guān)系的復(fù)雜化而形成的。它包括會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程的監(jiān)督，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員工作的監(jiān)督，還包括單位外部對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的監(jiān)督。上述第二種觀點(diǎn)明確了會(huì)計(jì)監(jiān)督的職責(zé)分工，豐富了會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)涵，使之更適應(yīng)社會(huì)義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的要求，為建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的會(huì)計(jì)監(jiān)督新體系提供了依據(jù)。因此，本文的落腳點(diǎn)是廣義的會(huì)計(jì)監(jiān)督。1.2.會(huì)計(jì)監(jiān)督的構(gòu)成要素 參考王竹泉，

8、安春娟：會(huì)計(jì)監(jiān)督概念探析與制度創(chuàng)新J.中國(guó)海洋大學(xué)學(xué)報(bào)，2023，Vol.1：60-63。 要準(zhǔn)確把握會(huì)計(jì)監(jiān)督的真正內(nèi)涵，必須明確會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體、客體、目標(biāo)、依據(jù)四個(gè)根本構(gòu)成要素。1.2.1. 會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體會(huì)計(jì)監(jiān)督主體是指會(huì)計(jì)監(jiān)督行為的具體實(shí)施者，任何有權(quán)對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)施加影響的機(jī)構(gòu)和人員都屬于會(huì)計(jì)監(jiān)督主體的范疇。因而會(huì)計(jì)監(jiān)督的實(shí)施主體應(yīng)包括單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，任何單位和個(gè)人，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師，財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券和保險(xiǎn)監(jiān)管等政府有關(guān)部門(mén)。1.2.2.會(huì)計(jì)監(jiān)督的客體會(huì)計(jì)監(jiān)督的客體就是會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象，即對(duì)誰(shuí)實(shí)施監(jiān)督。所有有義務(wù)接受監(jiān)督的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，以及有時(shí)機(jī)對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行直

9、接施加影響進(jìn)而最大化自身利益的機(jī)構(gòu)和人員都屬會(huì)計(jì)監(jiān)督客體的范圍。在實(shí)踐中，可將會(huì)計(jì)監(jiān)督客體分為組織機(jī)構(gòu)、工作人員和會(huì)計(jì)行為三個(gè)方面。組織機(jī)構(gòu)包括需要進(jìn)行核算的所有企事業(yè)單位、行政機(jī)關(guān)和社會(huì)團(tuán)體；工作人員包括直接從事會(huì)計(jì)核算的會(huì)計(jì)人員和其他對(duì)會(huì)計(jì)信息生成過(guò)程有直接影響的人員；會(huì)計(jì)行為包括會(huì)計(jì)核算行為和其它影響會(huì)計(jì)信息生成過(guò)程的行為。1.2.3.會(huì)計(jì)監(jiān)督的目標(biāo)會(huì)計(jì)監(jiān)督的目標(biāo)就是要保證其經(jīng)濟(jì)行為的合法性和合理性。會(huì)計(jì)監(jiān)督的目標(biāo)實(shí)際上從高到低依次包含了最終目標(biāo)、中間目標(biāo)和具體目標(biāo)三個(gè)層次，而且較低層次的目標(biāo)總是為較高層次的目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供效勞，從邏輯上看具有內(nèi)在的一致性。最終目標(biāo)是確保會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量符合

10、會(huì)計(jì)信息使用人的要求，提高會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和可靠性。1.2.4. 會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)由于會(huì)計(jì)監(jiān)督的目標(biāo)就是要保證其經(jīng)濟(jì)行為的合法性和合理性，因此會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)主要是各類(lèi)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，作為約束、評(píng)價(jià)和指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)包括有：成熟的會(huì)計(jì)理論；會(huì)計(jì)法規(guī)；會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么；會(huì)計(jì)制度；會(huì)計(jì)政策；會(huì)計(jì)慣例；會(huì)計(jì)職業(yè)道德。由于會(huì)計(jì)監(jiān)督是一項(xiàng)集政策性、原那么性和技術(shù)性于一體的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作，所以它的客觀依據(jù)還包括理論依據(jù)以及事實(shí)依據(jù)。從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度看，理論依據(jù)主要涉及到委托代理理論、利益相關(guān)者理論、理性經(jīng)濟(jì)人假設(shè)和內(nèi)部人控制理論；事實(shí)依據(jù)是會(huì)計(jì)監(jiān)督的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)情況，會(huì)計(jì)監(jiān)督要尊重事實(shí)，決不能主觀猜想。1

11、.3. 會(huì)計(jì)監(jiān)督的特點(diǎn)參考吳永明，朱建國(guó)：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策探討J.江蘇商業(yè)會(huì)計(jì)，2023，Vol.1：34-35。公司治理框架下的會(huì)計(jì)監(jiān)督必須與公司治理相結(jié)合，在內(nèi)部成為股東大會(huì)、董事會(huì)等對(duì)經(jīng)理人進(jìn)行監(jiān)督和控制的工具，在外部成為政府、社會(huì)公眾等監(jiān)督國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況和企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要手段。公司治理下的會(huì)計(jì)監(jiān)督有如下點(diǎn)：1.3.1.會(huì)計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性 在科學(xué)的公司治理下，公司的產(chǎn)權(quán)明晰，使得會(huì)計(jì)監(jiān)督的監(jiān)督者與被監(jiān)督者之間能夠做到真正的獨(dú)立。會(huì)計(jì)監(jiān)督工作只有做到獨(dú)立，對(duì)外提供的會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量才能得到保障。1.3.2.會(huì)計(jì)監(jiān)督的系統(tǒng)化在公司治理框架下，為適應(yīng)新的公司治理環(huán)境，滿(mǎn)足股東、債權(quán)

12、人、投資者、政府、社會(huì)公眾等多方面的不同要求，會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容變得更為復(fù)雜，也必將形成以微觀會(huì)計(jì)監(jiān)督與宏觀會(huì)計(jì)監(jiān)督相結(jié)合的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。1.3.3.會(huì)計(jì)監(jiān)督的普適性 在公司治理框架下，公司治理的目標(biāo)是通過(guò)會(huì)計(jì)監(jiān)督要求使股東會(huì)、董事會(huì)的有關(guān)規(guī)定能貫徹實(shí)施，以便發(fā)揮其作用，到達(dá)各負(fù)其責(zé)，協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，有效制衡。這些目標(biāo)需要通過(guò)及時(shí)、可靠的會(huì)計(jì)信息才能實(shí)現(xiàn)。而會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要目的那么是保證和提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。2.我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題新的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的建立，初步形成了我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督框架結(jié)構(gòu)，主要括監(jiān)督目標(biāo)、監(jiān)督主客體、監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督手段、監(jiān)督模式、監(jiān)督原那么等內(nèi)容，新體系的建立使得我國(guó)的會(huì)計(jì)監(jiān)督取得了

13、長(zhǎng)足的進(jìn)步，然而，我們也要清楚認(rèn)識(shí)到，現(xiàn)行的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系仍存在著一些問(wèn)題，如會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象仍大量存在，由于會(huì)計(jì)監(jiān)督不利所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)案件時(shí)有發(fā)生等。由這些現(xiàn)象和問(wèn)題可以看出，我國(guó)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督遠(yuǎn)沒(méi)有到達(dá)既定目標(biāo)。下面本文就從單位內(nèi)部監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、政府監(jiān)督三個(gè)方面來(lái)闡述我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題：2.1. 內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題 為了加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制，上海證券交易所2023年發(fā)布了上海證券交易所我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制指引，并于同年7月1日開(kāi)始施行。深圳證券交易所也于2023年9月發(fā)布了深圳證券交易所我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制指引，要求深圳我國(guó)企業(yè)在2023年6月30日之前建立完備的內(nèi)部控制制度，并從20

14、23年年報(bào)開(kāi)始披露內(nèi)部控制制度制定和實(shí)施的情況。兩個(gè)交易所制定的我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制指引對(duì)完善我國(guó)我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督起到了積極的推動(dòng)作用。2.1.1.會(huì)計(jì)信息失真企業(yè)由于會(huì)計(jì)核算不實(shí)，缺乏內(nèi)部有效監(jiān)督而造成信息失真的現(xiàn)象較為嚴(yán)重。如內(nèi)部控制制度得不到真正的落實(shí)，會(huì)計(jì)憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證的支持，人為捏造會(huì)計(jì)事實(shí)、設(shè)置賬外賬、亂擠亂攤本錢(qián)、隱瞞或虛報(bào)收入和利潤(rùn)，資產(chǎn)不清、債務(wù)不實(shí)等等。局部房地產(chǎn)企業(yè)在會(huì)計(jì)核算、銀行信貸、稅款繳納等方面存在較多違規(guī)問(wèn)題。2.1.2.資產(chǎn)管理失控 如企業(yè)由于財(cái)產(chǎn)物資內(nèi)部管理薄弱，物資購(gòu)銷(xiāo)制度缺乏有效監(jiān)督，存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、運(yùn)輸、付款等職責(zé)未嚴(yán)格別離，存

15、貨的發(fā)出未按規(guī)定手續(xù)辦理，也未及時(shí)與會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)，對(duì)多年來(lái)的毀損、報(bào)廢、短缺、積壓、滯銷(xiāo)等不做處理，致使巨額潛虧隱藏在庫(kù)存中，再加上經(jīng)濟(jì)往來(lái)中審查制度不健全等，造成資產(chǎn)大量流失。根據(jù)中國(guó)企業(yè)家協(xié)會(huì)2023年的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)企業(yè)在資產(chǎn)管理方面的資產(chǎn)核算中總資產(chǎn)損失達(dá)13% 數(shù)據(jù)來(lái)源于中國(guó)企業(yè)家年會(huì)總結(jié)報(bào)告。，這其中包括國(guó)有企業(yè)在內(nèi)的各類(lèi)企業(yè)。說(shuō)明我國(guó)企業(yè)中對(duì)于資產(chǎn)的管理漏斗較多，有待完善。2.2.社會(huì)監(jiān)督存在的問(wèn)題 社會(huì)監(jiān)督主要指民間審計(jì)和社會(huì)輿論監(jiān)督。從社會(huì)審計(jì)監(jiān)督看，執(zhí)業(yè)質(zhì)量較差，社會(huì)公信力下滑；從輿論監(jiān)督看，新聞媒體監(jiān)督在我國(guó)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督中的地位和作用長(zhǎng)期以來(lái)沒(méi)有得到應(yīng)有的重視。主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：2.2.1.注冊(cè)會(huì)7