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1、注冊會計師 - 審計注冊會計師 - 審計第 1頁第 02 講審計風(fēng)險第二節(jié)審計風(fēng)險一、審計風(fēng)險的定義第 02 講審計風(fēng)險第二節(jié)審計風(fēng)險一、審計風(fēng)險的定義錯報錯報，是指某一財務(wù)報表項目的金額、分類、列報或披露，與按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類、列報或披露之間存在的差異；或根據(jù)注冊會計師的判斷，為使財務(wù)報表在所有重大方面實現(xiàn)公允反映，需要對金額、分類、列報或披露作出的必要調(diào)整。審計風(fēng)險審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報時注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性可能性。審計風(fēng)險合理保證審計風(fēng)險合理保證財務(wù)報表中存在重大錯報未被查出，導(dǎo)致審計意見錯誤的可能性既有客戶方面的原因，也有審計人員方

2、面的原因：審計風(fēng)險重大錯報風(fēng)險檢查風(fēng)險或重大錯報風(fēng)險檢查風(fēng)險審計風(fēng)險審計業(yè)務(wù)是一種保證程度高的鑒證業(yè)務(wù)，可接受的審計風(fēng)險應(yīng)當(dāng)足夠低，以使注冊會計師能夠合理保證所審計財務(wù)報表不含有重大錯報。審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。二、重大錯報風(fēng)險與檢查風(fēng)險二、重大錯報風(fēng)險與檢查風(fēng)險重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前審計前存在重大錯報的可能性。兩個層次的重大錯報風(fēng)險：財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險由固有風(fēng)險固有風(fēng)險和控制風(fēng)險控制風(fēng)險構(gòu)成1.固有風(fēng)險概念概念：固有風(fēng)險是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯報（該錯報單獨或連同其他

3、錯報可能是重大的）的可能性。特性特性：注冊會計師無法控制的，但可以評估。影響影響：評估的固有風(fēng)險越高，則所需的審計證據(jù)就越多，反之就越少。2.控制風(fēng)險概念概念：控制風(fēng)險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性。特性特性：注冊會計師無法控制的，但可以評估。影響影響：評估的控制風(fēng)險越高，則所需的審計證據(jù)就越多，反之就越少。3.檢查風(fēng)險（一手最快更新VX：c i c p a 16116） 注冊會計師 - 審計注冊會計師 - 審計第 2頁概念概念：檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注

4、冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。特性特性：注冊會計師可以控制。影響影響：可接受的檢查風(fēng)險越高，則所需的審計證據(jù)就越少，反之就越多。由于固有風(fēng)險和控制風(fēng)險不可分割地交織在一起，有時無法單獨進行評估，注冊會計師通常不再單獨提到固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，而只是將這兩者合并稱為“重大錯報風(fēng)險”。三、檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險的反向關(guān)系三、檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險的反向關(guān)系重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險的相互關(guān)系可以從定性和定量兩個方面加以考查：1. 從定量的角度看，檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險的反向關(guān)系用數(shù)學(xué)模型表示如下：審計風(fēng)險重大錯報風(fēng)險檢查風(fēng)險或重大錯報風(fēng)險檢查風(fēng)險審計風(fēng)險檢查風(fēng)

5、險確定的步驟為：審計意見的可信賴程度（合理保證） 100%（可接受的）審計風(fēng)險【提示】審計風(fēng)險模型中的審計風(fēng)險是指可接受的審計風(fēng)險水平，這一風(fēng)險水平在制定審計計劃時就應(yīng)確定。審計風(fēng)險模型的變化：檢查風(fēng)險審計風(fēng)險/重大錯報風(fēng)險或2. 從定性的角度看，評估的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師可接受的檢查風(fēng)險水平越低，反之亦然。換言之，當(dāng)重大錯報風(fēng)險較高時，注冊會計師必須擴大審計范圍，盡量將檢查風(fēng)險降低，以便將整個審計風(fēng)險降低至可接受的水平。情況審計風(fēng)險（可接受的水平）重大錯報風(fēng)險檢查風(fēng)險證據(jù)數(shù)量1一定（低）低高少2一定（低）中中中3一定（低）高低多100%（可接受的）檢查風(fēng)險對實質(zhì)性程序的可靠性要求（一手最快更新VX：c i c p a 16116）