《2021注會(huì)審計(jì)kcjy00601_create.pdf》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《2021注會(huì)審計(jì)kcjy00601_create.pdf（5頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)趨R文網(wǎng)上搜索。

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師 - 審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 - 審計(jì) 第 1 頁 第 01 講 審計(jì)工作底稿概述及格式、要素和范圍第 01 講 審計(jì)工作底稿概述及格式、要素和范圍 考情分析 本章屬于比較重要的章節(jié)。考試時(shí)，本章內(nèi)容不僅可以考查客觀題，也經(jīng)常結(jié)合審計(jì)工作底稿的實(shí)務(wù)考查簡答題或在綜合題中涉及。考生應(yīng)重點(diǎn)把握審計(jì)工作底稿的格式、要素、范圍以及工作底稿的歸檔和變更。 具體要求如下： 1.了解審計(jì)工作底稿概述； 2.掌握審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍； 3.掌握工作底稿的歸檔。 【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿概述【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿概述 一、審計(jì)工作底稿的含義 一、審計(jì)工作底稿的含義 審計(jì)工作底稿，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的

2、審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。 二、審計(jì)工作底稿的編制目的二、審計(jì)工作底稿的編制目的 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，以實(shí)現(xiàn)下列目的： （1）提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)； （2）提供證據(jù)，證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作。 注意：除上述目的外，編制工作底稿還可以實(shí)現(xiàn)的目的。 三、審計(jì)工作底稿的編制要求三、審計(jì)工作底稿的編制要求 注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使 未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解： 1.按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)

3、施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍； 2.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)； 3.審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷。 注意： 有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部的具有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，并且對(duì)下列方面有合理了解的人士： （1）審計(jì)過程； （2）審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定； （3）被審計(jì)單位所處的經(jīng)營環(huán)境； （4）與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題。 四、審計(jì)工作底稿的性質(zhì)四、審計(jì)工作底稿的性質(zhì) （一）審計(jì)工作底稿的存在形式 審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在。 注意： 第一，在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將以電子或其他介質(zhì)

4、形式存在的審計(jì)工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成 紙質(zhì)形式紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿 一并歸檔一并歸檔，同時(shí)， 單獨(dú)保存單獨(dú)保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿。 第二，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作定稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?，以?shí)現(xiàn)的目的。 （二）審計(jì)工作底稿通常包括的內(nèi)容 （最快一手更新+VX：c i c p a 16116）注冊(cè)會(huì)計(jì)師 - 審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 - 審計(jì) 第 2 頁 注意： 第一，包括的主要工作底稿。 第二，審計(jì)工作定稿 不能替代不能替代被審計(jì)單位的 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄。 （三）審計(jì)工作底稿通常不包括的內(nèi)容 審計(jì)工作底稿通常 不包括不包括已被取代的審計(jì)工作底

5、稿的 草稿草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或 初步初步思考思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而 作廢作廢的文本，以及 重復(fù)重復(fù)的文件記錄等。 【例題單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于編制審計(jì)工作底稿目的的是（ ）。 A.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作 B.有助于為涉及訴訟的被審計(jì)單位提供證據(jù) C.便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查 D.便于項(xiàng)目組說明執(zhí)行審計(jì)工作的情況 正確答案B 答案解析編制審計(jì)工作底稿還可以實(shí)現(xiàn)下列目的：（1）有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作；（2）有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項(xiàng)目組成員按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1121 號(hào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量控制的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計(jì)

6、工作的責(zé)任； （3）便于項(xiàng)目組說明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況； （4）保留對(duì)未來審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄； （5） 便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照 質(zhì)量控制準(zhǔn)則第 5101號(hào)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制的規(guī)定，實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查；（6）便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。 【例題多選題】編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和重大審計(jì)結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士應(yīng)當(dāng)具備的有（ ）。 A.了解相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定 B.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所

7、長期從事審計(jì)工作 C.了解與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題 D.了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)過程 正確答案ACD 答案解析有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士是對(duì)下列方面了解的人士：審計(jì)過程、相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定、被審計(jì)單位所處的經(jīng)營環(huán)境、與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題。 【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍 一、確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)考慮的因素一、確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)考慮的因素 在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素： 1.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度； 2.擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)； 3.識(shí)別出的

8、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)； 4.已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度； 5.識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍； 6.當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性； 7.審計(jì)方法和使用的工具。 （最快一手更新+VX：c i c p a 16116）注冊(cè)會(huì)計(jì)師 - 審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 - 審計(jì) 第 3 頁 二、審計(jì)工作底稿的要素二、審計(jì)工作底稿的要素 貨幣資金審定表 被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 貨幣資金審定表 編制： 日期： 索引號(hào)： ZA 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 項(xiàng)目名稱 期末 未審數(shù) 賬項(xiàng)調(diào)整 重分類調(diào)整 期末 審定數(shù) 上期末 審定數(shù) 索引號(hào) 借方 貸方 借方 貸方

9、 庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 小計(jì) 合計(jì) 審計(jì)結(jié)論 審計(jì)工作底稿通常包括下列全部或部分要素： 1.審計(jì)工作底稿的標(biāo)題； 2.審計(jì)過程記錄； 3.審計(jì)結(jié)論； 4.審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明； 5.索引號(hào)及編號(hào)； 6.編制者姓名及編制日期； 7.復(fù)核者姓名及復(fù)核日期； 8.其他應(yīng)說明事項(xiàng)。 1.審計(jì)工作底稿的標(biāo)題 每張底稿應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位的名稱、審計(jì)項(xiàng)目的名稱以及資產(chǎn)負(fù)債表日或底稿覆蓋的會(huì)計(jì)期間（如果與交易相關(guān)）。 2.審計(jì)過程記錄 在記錄審計(jì)過程時(shí)，應(yīng)當(dāng)特別注意以下幾個(gè)重點(diǎn)方面：具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的 識(shí)別特征識(shí)別特征； 重大事項(xiàng)重大事項(xiàng)及相關(guān)重大職業(yè)判斷；針對(duì)重大事項(xiàng)如何處理 不一致不一致的情況。 注

10、意： 識(shí)別特征是指被測試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的 征象或標(biāo)志征象或標(biāo)志。識(shí)別特征因?qū)徲?jì)程序的性質(zhì)和測試的項(xiàng)目或事項(xiàng)不同而不同。對(duì)某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，其識(shí)別特征通常具有 唯一性唯一性，這種特性可以使其他（最快一手更新+VX：c i c p a 16116）注冊(cè)會(huì)計(jì)師 - 審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 - 審計(jì) 第 4 頁 人員根據(jù)識(shí)別特征在總體中識(shí)別該項(xiàng)目或事項(xiàng)并重新執(zhí)行該測試。 識(shí)別特征舉例： 如在對(duì)被審計(jì)單位生成的 訂購單訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以訂購單的 日期和其唯一編號(hào)日期和其唯一編號(hào)作為測試訂購單的識(shí)別特征。 對(duì)于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以

11、記錄實(shí)施程序的范圍并指明該總體。 對(duì)于需要 系統(tǒng)化抽樣系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)通過記錄樣本的 來源來源、抽樣的 起點(diǎn)起點(diǎn)及 抽樣間抽樣間隔隔來識(shí)別已選取的樣本。 對(duì)于需要詢問被審計(jì)單位中特定人員的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位作為識(shí)別特征。 對(duì)于觀察程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以觀察的對(duì)象或觀察過程、相關(guān)被觀察人員及其各自的責(zé)任、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識(shí)別特征。 3.審計(jì)結(jié)論； 4.審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明； 5.索引號(hào)及編號(hào)； 通常，審計(jì)工作底稿需要注明索引號(hào)及順序編號(hào)，相關(guān)審計(jì)工作底稿之間需要保持清晰的勾稽關(guān)系。 6.編制人員和復(fù)核人員及執(zhí)行日期。 【例題單選題】

12、下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的要素和范圍時(shí)通常無需考慮的是（ ）。 A.審計(jì)程序的范圍 B.已獲取的審計(jì)證據(jù)的重要程度 C.識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì) D.審計(jì)方法 正確答案A 答案解析審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍取決于諸多因素，例如：（1）被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；（2）擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)；（3）識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（4）已獲取的審計(jì)證據(jù)的重要程度；（5）識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍；（6）當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性；（7）審計(jì)方法和使用的工具。所以選項(xiàng) A 審計(jì)程序的范圍是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的

13、要素和范圍時(shí)通常無需考慮的因素。 【例題單選題】在對(duì)營業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)順序編號(hào)的銷售發(fā)票進(jìn)行了檢查。下列各項(xiàng)中，可以作為檢查銷售發(fā)票的識(shí)別特征的是（ ）。 A.銷售發(fā)票的付款人 B.銷售發(fā)票的編號(hào) C.銷售發(fā)票的開具人 D.銷售發(fā)票的金額 正確答案B 答案解析識(shí)別特征是指被測試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。對(duì)某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，其識(shí)別特征通常具有唯一性，四個(gè)選項(xiàng)中只有選項(xiàng) B 符合要求。 【例題多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制重大事項(xiàng)概要時(shí)，下列內(nèi)容中屬于重大事項(xiàng)的有（ ）。 A.重大關(guān)聯(lián)方交易 B.異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易 C.導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形 （最快一手更新+VX：c i c p a 16116）注冊(cè)會(huì)計(jì)師 - 審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 - 審計(jì) 第 5 頁 D.導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表非無保留意見的事項(xiàng) 正確答案ABCD 答案解析重大事項(xiàng)通常包括：引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)；實(shí)施鑒證程序的結(jié)果，該結(jié)果表明鑒證對(duì)象信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修正以前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施；導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要程序的情形；導(dǎo)致提出非無保留結(jié)論的事項(xiàng)。選項(xiàng) AB 均屬于可能引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)，選項(xiàng) CD 是明確說明重大事項(xiàng)的類型。 （最快一手更新+VX：c i c p a 16116）