《2021注會(huì)審計(jì)kcjy00601_create(4).pdf》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《2021注會(huì)審計(jì)kcjy00601_create(4).pdf（3頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)趨R文網(wǎng)上搜索。

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師 - - 審計(jì)審計(jì) 第 1 頁(yè) 第第 0101 講講 審計(jì)工作底稿概審計(jì)工作底稿概述述 考情分析 本章屬于普通章節(jié)，年均 3 分左右。命題形式上客觀題和主觀題均有考查，且每年題型結(jié)構(gòu)不太穩(wěn)定。 本章介紹的內(nèi)容是審計(jì)工作底稿相關(guān)的規(guī)定與要求，實(shí)用性強(qiáng)，但是專業(yè)知識(shí)與職業(yè)判斷少，所以難度較低，性價(jià)比非常高。 【重點(diǎn)】6.3 審計(jì)工作底稿的歸檔考試占比達(dá)本章 60%左右。 目錄 第一節(jié) 審計(jì)工作底稿概述 第二節(jié) 審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍 第三節(jié) 審計(jì)工作底稿的歸檔 第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)工作底審計(jì)工作底稿概稿概述述 一、審計(jì)工作底稿一、審計(jì)工作底稿的的含義含義 審計(jì)工作底稿，是

2、指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的 記錄記錄。 審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的 載體載體，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中形成的 審計(jì)工作記錄和獲取的審計(jì)工作記錄和獲取的資資料。 二、審計(jì)工作底稿二、審計(jì)工作底稿的的編制目的編制目的 它提供了審計(jì)工作實(shí)際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。 審計(jì)工作底稿也可用于 質(zhì)量控制復(fù)核、監(jiān)督會(huì)質(zhì)量控制復(fù)核、監(jiān)督會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)準(zhǔn)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則的則的遵循情況以及第三方遵循情況以及第三方的檢的檢查查等。在會(huì)計(jì)師事務(wù)所因執(zhí)業(yè)質(zhì)量而涉及 訴訟訴訟或有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查時(shí)，審計(jì)工作底稿能夠提供證據(jù)，證明會(huì)

3、計(jì)師事務(wù)所是否按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則（以下簡(jiǎn)稱“審計(jì)準(zhǔn)則”）的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。【舉證責(zé)任倒置】 （一）主要目的 （二）其他目的 1.有助于項(xiàng)目組 計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作； 2.有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)項(xiàng)目組成員按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，履行 指導(dǎo)、監(jiān)督與指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核復(fù)核審計(jì)工作的責(zé)任； 3.便于項(xiàng)目組說(shuō)明其 執(zhí)行審計(jì)工作的情況執(zhí)行審計(jì)工作的情況； 4.保留對(duì)未來(lái)審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生 重大影響重大影響的事項(xiàng)的記錄； 5.便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，實(shí)施 質(zhì)量控制復(fù)核與檢質(zhì)量控制復(fù)核與檢查查； （最快一手課程更新+VX：c i c p a 16116）注冊(cè)會(huì)計(jì)師 - 審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)

4、師 - 審計(jì) 第 2 頁(yè) 6.便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施 執(zhí)業(yè)質(zhì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查量檢查。 【例題單選題】（2020 年）下列各項(xiàng)中，不屬于編制審計(jì)工作底稿目的的是（ ）。 A.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作 B.有助于為涉及訴訟的被審計(jì)單位提供證據(jù) C.便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查 D.便于項(xiàng)目組說(shuō)明執(zhí)行審計(jì)工作的情況 正確答案B 答案解析編制審計(jì)工作底稿還可以實(shí)現(xiàn)下列目的：（1）有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作；（2）有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項(xiàng)目組成員按照規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計(jì)工作的責(zé)任；（3）便于項(xiàng)目組說(shuō)明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況；（

5、4）保留對(duì)未來(lái)審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄；（5）便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照規(guī)定，實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查；（6）便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。 【例題簡(jiǎn)答題】（2017 年） ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家被審計(jì)單位 2016 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下： A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)丁公司某張大額采購(gòu)發(fā)票的真實(shí)性產(chǎn)生懷疑，通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票查詢系統(tǒng)進(jìn)行了驗(yàn)證，因未發(fā)現(xiàn)異常，未在審計(jì)工作底稿中記錄查詢過(guò)程。 要求：指出 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 正確答案不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記

6、錄查詢的過(guò)程。 三、審計(jì)工作底稿的編制要求 三、審計(jì)工作底稿的編制要求 注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使 未曾接觸未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的 有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解： 1.實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍 2.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù) 3.重大事項(xiàng)和就其得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷 【提示】有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部的具有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，并且對(duì)下列方面有合理了解的人士： 1.審計(jì)過(guò)程； 2.審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定； 3.被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境； 4.與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題。 四、審計(jì)工作底稿的性質(zhì) 四

7、、審計(jì)工作底稿的性質(zhì) （一）審計(jì)工作底稿的存在形式 存在存在形式 紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式 保管保管形式 紙質(zhì)形式與電子或其他介質(zhì)形式可以相互轉(zhuǎn)換相互轉(zhuǎn)換，但轉(zhuǎn)換前后的介質(zhì)均需保存均需保存 針對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂频哪康哪康?（1）清晰地顯示工作底稿生成、修改及復(fù)核生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員 （2）在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段，保護(hù)信息的完整性和安全完整性和安全（最快一手課程更新+VX：c i c p a 16116）注冊(cè)會(huì)計(jì)師 - 審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 - 審計(jì) 第 3 頁(yè) 性性 （3）防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿 （4）允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而為適當(dāng)履行職責(zé)

8、而接觸接觸審計(jì)工作底稿 【例題簡(jiǎn)答題】（2016 年） ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2015 年度財(cái)務(wù)報(bào)表，與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用電子表格記錄了對(duì)存貨實(shí)施的審計(jì)程序，因頁(yè)數(shù)較多未打印成紙質(zhì)工作底稿，直接將該電子表格歸檔。 要求：針對(duì)上述事項(xiàng)，指出 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 正確答案恰當(dāng)。 （二）審計(jì)工作底稿通常包括的內(nèi)容 審計(jì)工作底稿通常包括： 總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、重大事項(xiàng)概要、分析表、問(wèn)題備忘錄、核對(duì)表、詢證函回函和聲明、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來(lái)函件、被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件、業(yè)務(wù)約定書、管理建議書

9、、項(xiàng)目組內(nèi)部或項(xiàng)目組與被審計(jì)單位舉行的會(huì)議記錄、與其他人士的溝通文件及錯(cuò)報(bào)匯總表等。 【提示】審計(jì)工作底稿 并不能代替并不能代替被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄。 （三）審計(jì)工作底稿通常不包括的內(nèi)容 1.已被取代的審計(jì)工作底稿的 草稿草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的 草稿草稿 2.反映 不全面或初步思考不全面或初步思考的記錄 3.存在印刷 錯(cuò)誤錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而 作廢作廢的文本 4. 重復(fù)重復(fù)的文件記錄等 【提示】 1.因?yàn)檫@些草稿、錯(cuò)誤的文本或重復(fù)的文件記錄 不直接構(gòu)成不直接構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見的 支持性證據(jù)支持性證據(jù)。 2.審計(jì)計(jì)劃、重要性和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等工作貫穿于審計(jì)過(guò)程的 始終始終，需要不斷 完善與修改完善與修改，應(yīng)

10、當(dāng) 保留保留修改的痕跡修改的痕跡。 【例題簡(jiǎn)答題】（2016 年）ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2015 年度財(cái)務(wù)報(bào)表，與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下： A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題與甲公司審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行了會(huì)議溝通，并直接將審計(jì)委員會(huì)編制的會(huì)議紀(jì)要作為審計(jì)工作底稿。 要求：針對(duì)上述事項(xiàng)，指出 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 正確答案不恰當(dāng)。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將會(huì)議紀(jì)要本身作為工作底稿。可以將會(huì)議記錄的副本作為口頭溝通的記錄，并作為審計(jì)工作底稿的一部分。 【例題簡(jiǎn)答題】（2020 年）甲公司是 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事家電產(chǎn)品的生產(chǎn)、批發(fā)和零售。 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2019 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。 因?qū)嵤┐┬袦y(cè)試時(shí)發(fā)現(xiàn)甲公司與投資和籌資相關(guān)的內(nèi)部控制未得到執(zhí)行，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師將投資和籌資循環(huán)的審計(jì)策略由綜合性方案改為實(shí)質(zhì)性方案，并用新編制的審計(jì)計(jì)劃工作底稿替換了原工作底稿。 要求：針對(duì)上述事項(xiàng)，指出 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 正確答案不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)保留工作底稿修改的痕跡/應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄作出的修改以及理由。 （最快一手課程更新+VX：c i c p a 16116）