《2021注會審計kcjy00601_create(2).pdf》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《2021注會審計kcjy00601_create(2).pdf（4頁珍藏版）》請在匯文網(wǎng)上搜索。

1、注冊會計師注冊會計師 - - 審計審計 第 1 頁 第第 0101 講講 審計工作底稿概審計工作底稿概述述 【考情分析】 本章屬于審計基本理論的內(nèi)容，比較簡單，基本沒有難點，屬于二梯隊章節(jié)內(nèi)容，主要介紹審計工作底稿的編寫以及歸檔。常以客觀題的形式進(jìn)行考查，一般分?jǐn)?shù)應(yīng)該在 3 分左右，但如果結(jié)合事務(wù)所質(zhì)量控制考查審計工作底稿復(fù)核問題， 就可能出現(xiàn)簡答題， 分值應(yīng)在 6 分左右。 考生應(yīng)關(guān)注審計工作底稿的要素、歸檔與保存期限問題。 【知識點】審計工【知識點】審計工作作底稿概述底稿概述 一、審計工作底稿一、審計工作底稿的的含義含義 審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的

2、相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的 記錄記錄。審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，是注冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料。它形成于審計過程，也反映 整個整個審計過程。 二、審計工作底稿二、審計工作底稿的的編制目的編制目的 其他目的： （1）有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作； （2）有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項目組成員按審計準(zhǔn)則的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計工作的責(zé)任； （最快一手課程更新+VX：c i c p a 16116）注冊會計師 - 審計注冊會計師 - 審計 第 2 頁 （3）便于項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況； （4）保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄； （5）便于會

3、計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，實施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查； （6）便于監(jiān)管機構(gòu)和注冊會計師協(xié)會根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對會計師事務(wù)所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。 三、審計工作底稿的編制要求三、審計工作底稿的編制要求 應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項審計工作的 有經(jīng)驗的專業(yè)人士有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚地了解： 01 按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍 02 實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù) 03 審計中遇到的重大事項和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時作出的重大職業(yè)判斷 四、審計工作底稿的性質(zhì)四、審計工作底稿的性質(zhì) （一）審計工作底稿的存在形式 電子或其他介質(zhì) 紙質(zhì) 在實務(wù)中，為便于復(fù)

4、核，可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿通過 打印打印等方式， 轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿 一并歸檔一并歸檔，同時，單獨保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿。 （二）審計工作底稿通常包括的內(nèi)容 （最快一手課程更新+VX：c i c p a 16116）注冊會計師 - 審計注冊會計師 - 審計 第 3 頁 審計工作底稿通常不包括： 由于不直接構(gòu)成審計結(jié)論和審計意見的支持性證據(jù)，因此，注冊會計師通常無須保留這些記錄。 【2020單選題】下列各項中，不屬于編制審計工作底稿目的的是（ ）。 A.有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作 B.有助于為涉及訴訟

5、的被審計單位提供證據(jù) C.便于監(jiān)管機構(gòu)對會計師事務(wù)所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查 D.便于項目組說明執(zhí)行審計工作的情況 正確答案B 答案解析編制審計工作底稿還可以實現(xiàn)下列目的：（1）有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作；（2）有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項目組成員按照準(zhǔn)則規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計工作的責(zé)任；（3）便于項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況；（4）保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄；（5）便于按照審計準(zhǔn)則規(guī)定，實施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查；（6）便于監(jiān)管機構(gòu)和注冊會計師協(xié)會根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對會計師事務(wù)所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。 【例題單選題】在編制審計工作底稿時，下列各項中，注冊會計師通常認(rèn)為不

6、必形成最終審計工作底稿的是（ ）。 A.注冊會計師與被審計單位管理層對重大事項進(jìn)行討論的結(jié)果 B.注冊會計師不能實現(xiàn)相關(guān)審計標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的目標(biāo)的情形 C.注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結(jié)論不一致的情形 D.注冊會計師取得的已被取代的財務(wù)報表草稿 （最快一手課程更新+VX：c i c p a 16116）注冊會計師 - 審計注冊會計師 - 審計 第 4 頁 正確答案D 答案解析審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。 （最快一手課程更新+VX：c i c p a 16116）