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1、注冊會計師 - 審計注冊會計師 - 審計 第 1 頁 第 01 講 審計工作底稿概述第 01 講 審計工作底稿概述 【知識點】審計工作底稿概述【知識點】審計工作底稿概述 一、審計工作底稿的含義一、審計工作底稿的含義 審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。 審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，是注冊會計師在審計過程中 形成的審計工作記錄形成的審計工作記錄和 獲取的資料獲取的資料。 審計工作底稿猶如醫(yī)生書寫的病歷，包括問診、治療方案、病程記錄、病理資料、醫(yī)囑等內(nèi)容，全面反映了整個治療過程和治療效果。 二、審計工作底稿的編制目的二、

2、審計工作底稿的編制目的 除上述目的外，編制審計工作底稿還可以實現(xiàn)下列目的： 1.有助于項目組計劃和實施審計工作； 2.有助于負責(zé)督導(dǎo)的項目組成員按照審計準(zhǔn)則的要求，履行其指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計工作的責(zé)任； 3.便于項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況； 4.保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄； 5.便于會計師事務(wù)所實施項目質(zhì)量復(fù)核與檢查； 6.便于監(jiān)管機構(gòu)和注冊會計師協(xié)會根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對會計師事務(wù)所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。 【單選題】（2020 年）下列各項中，不屬于編制審計工作底稿目的的是（ ）。 A.有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作 B.有助于為涉及訴訟的被審計單位提供證據(jù)

3、C.便于監(jiān)管機構(gòu)對會計師事務(wù)所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查 D.便于項目組說明執(zhí)行審計工作的情況 正確答案B 答案解析審計證據(jù)是為發(fā)表審計意見獲取的，與法律證據(jù)取證的要求不同，使用目的也不同。審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，所有權(quán)歸會計師事務(wù)所，會計師事務(wù)所也沒有義務(wù)將審計工作底稿提供給被審計單位作為法律訴訟證據(jù)。 （一手最快更新+VX：c i c p a 16116）注冊會計師 - 審計注冊會計師 - 審計 第 2 頁 三、審計工作底稿的編制要求三、審計工作底稿的編制要求 注冊會計師編制的審計工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚地了解： 1.按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實施的審計

4、程序的性質(zhì)、時間安排和范圍； 2.實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)； 3.審計中遇到的重大事項和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時作出的重大職業(yè)判斷。 四、審計工作底稿的性質(zhì)四、審計工作底稿的性質(zhì) （一）審計工作底稿的存在形式 存在形式存在形式：紙質(zhì) 電子介質(zhì) 其他介質(zhì) 電子或其他介質(zhì)形式的應(yīng)可以通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔，同時， 單獨保存單獨保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿。 （二）審計工作底稿的內(nèi)容 1.工作底稿的類別 業(yè)務(wù)類：總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、有關(guān)重大事項的往來信件（包括電子郵件），以及對被審計單位文件記錄的摘要或復(fù)印件等。 管理類：業(yè)務(wù)約定書、管理建議書、項目組內(nèi)部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄、與其他人士（如其他注冊會計師、律師、專家等）的溝通文件及錯報匯總表等。 2.審計工作底稿不包括的內(nèi)容 審計工作底稿通常不包括： （1）已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿； （2）對不全面或初步思考的記錄； （3）存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本； （4）重復(fù)的文件記錄等。 工作底稿不能代替被審計單位的會計記錄。工作底稿不能代替被審計單位的會計記錄。 （一手最快更新+VX：c i c p a 16116）