《2021注會(huì)稅法kcjy01401_create(1).pdf》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《2021注會(huì)稅法kcjy01401_create(1).pdf（6頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)趨R文網(wǎng)上搜索。

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師 - 稅法注冊(cè)會(huì)計(jì)師 - 稅法 第 1 頁(yè) 第 01 講 稅務(wù)行政處罰第 01 講 稅務(wù)行政處罰 本章考情分析 本章地位：非重點(diǎn)章。 題型：客觀題為主 分值：2 分左右 內(nèi)容介紹 第一節(jié) 稅務(wù)行政處罰 第二節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議 第三節(jié) 稅務(wù)行政訴訟 第一節(jié) 稅務(wù)行政處罰第一節(jié) 稅務(wù)行政處罰 稅務(wù)行政處罰：公民、法人或者其他組織 有有違反稅收征收管理秩序的 違法行為，尚未構(gòu)成犯罪違法行為，尚未構(gòu)成犯罪，依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān) 行政責(zé)任行政責(zé)任的，由 稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)給予行政處罰。 知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)行政處罰的原則知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)行政處罰的原則 1.法定原則； 2.公開、公正原則； 3.以事實(shí)為依據(jù)原則； 4.

2、過罰相當(dāng)原則； 5.處罰與教育相結(jié)合原則； 6.監(jiān)督、制約原則。 知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類（一）設(shè)定知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類（一）設(shè)定 我國(guó)稅收立法權(quán)主要集中在中央。 1. 全國(guó)人大及其常委會(huì)全國(guó)人大及其常委會(huì)可以通過 法律法律的形式設(shè)定 各種各種稅務(wù)行政處罰； 2. 國(guó)務(wù)院國(guó)務(wù)院可以通過 行政法規(guī)行政法規(guī)的形式設(shè)定 除限制人身自由以外除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰； 3. 國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家稅務(wù)總局可以通過 規(guī)章規(guī)章的形式設(shè)定 警告和罰款警告和罰款。 國(guó)家稅務(wù)總局通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款國(guó)家稅務(wù)總局通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款 非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的違法行為 設(shè)定罰款1000100

3、0 元元 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的違法行為 有違法所得的 設(shè)定罰款違法所得的 3 3 倍，且倍，且3000030000 元元 沒有違法所得的 設(shè)定罰款1000010000 元元 稅務(wù)局及以下稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)局及以下稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過 規(guī)范性文件規(guī)范性文件對(duì)稅務(wù)行政處罰作出具體規(guī)定， 是執(zhí)法行為，不是對(duì)是執(zhí)法行為，不是對(duì)稅務(wù)行政處罰的設(shè)定。稅務(wù)行政處罰的設(shè)定。 【例題 1單選題】（2016 年，2020 年）下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰的設(shè)定中，正確的是（ ）。 A.國(guó)務(wù)院可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰 B.國(guó)家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款 C.地方人大可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰 D.省稅務(wù)

4、機(jī)關(guān)可以設(shè)定稅務(wù)行政處罰的規(guī)范性文件 正確答案B 答案解析 選項(xiàng) A， 國(guó)務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰； 選項(xiàng) C，全國(guó)人大及其常委會(huì)可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰；選項(xiàng) D，省級(jí)及以下稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過（一手最快更新VX：c i c p a 16116）注冊(cè)會(huì)計(jì)師 - 稅法注冊(cè)會(huì)計(jì)師 - 稅法 第 2 頁(yè) 規(guī)范性文件對(duì)稅務(wù)行政處罰作出具體規(guī)定，是執(zhí)法行為，不是對(duì)稅務(wù)行政處罰的設(shè)定。 【例題 2多選題】下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰設(shè)定的表述中，正確的有（ ）。 A.國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為，設(shè)定罰款不得超過 1000 元 B.國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

5、中有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過 5000 元 C.國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中沒有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過 10000 元 D.國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過違法所得的 3 倍且最高不得超過 30000 元 正確答案ACD 答案解析選項(xiàng) B，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過 1000 元。 （二）稅務(wù)行政處罰的種類 主要包括： 1.罰款； 2.沒收財(cái)物和違法所得； 3.停止出口退稅權(quán)； 4.法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他行政處罰。 【例題多選題】（2017 年）根據(jù)現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰規(guī)定，下列屬于稅務(wù)行政處罰的有（ ）

6、。 A.行政罰款 B.停止出口退稅權(quán) C.加收滯納金 D.沒收財(cái)物違法所得 正確答案ABD 答案解析稅務(wù)行政處罰的主要類型有：罰款；沒收財(cái)物和違法所得；停止出口退稅權(quán)。 知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)行政處罰的主體與管轄知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)行政處罰的主體與管轄 （一）主體 稅務(wù)行政處罰的實(shí)施主體主要是 縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)；縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)； 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的 內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具處罰主體資格內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具處罰主體資格，不能以自己的名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰；但 稅稅務(wù)所務(wù)所可以實(shí)施罰款額在 2000 元以下2000 元以下的稅務(wù)行政處罰，這是征管法對(duì)稅務(wù)所的特別授權(quán)。 （二）管轄 稅務(wù)行政處罰由當(dāng)事人 稅收違法行為發(fā)生地的

7、縣（市、旗）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收違法行為發(fā)生地的縣（市、旗）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄。 1.從地域管轄看，稅務(wù)行政處罰實(shí)行 行為發(fā)生地原則行為發(fā)生地原則； 2.從級(jí)別管轄看，必須是 縣（市、旗）縣（市、旗）以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)，法律特別授權(quán)的稅務(wù)所除外； 3.從管轄主體的要求看，必須有稅務(wù)行政處罰權(quán)。 【例題 1單選題】下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)的表述中，正確的是（ ）。 A.省稅務(wù)局可以通過規(guī)范性文件的形式設(shè)定警告 B.國(guó)家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定一定限額的罰款 C.省以下稅務(wù)局的稽查局不具有稅務(wù)行政處罰主體資格 D.作為稅務(wù)機(jī)關(guān)派出機(jī)構(gòu)的稅務(wù)所不具有稅務(wù)行政處罰主體資格 正確答案B 答案解析選項(xiàng) A，稅務(wù)

8、局及以下稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過規(guī)范性文件對(duì)稅務(wù)行政處罰作出具體規(guī)定，是執(zhí)法行為，不是對(duì)稅務(wù)行政處罰的設(shè)定；選項(xiàng) C，省以下稅務(wù)局的稽查局具有稅務(wù)行政處罰主體資格；選項(xiàng) D，（一手最快更新VX：c i c p a 16116）注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師 - - 稅法稅法 第 3 頁(yè) 稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在 2000 元以下的稅務(wù)行政處罰，這是征管法對(duì)稅務(wù)所的特別授權(quán)。 【例題 2單選題】稅務(wù)所可以在一定限額以下實(shí)施罰款作為稅務(wù)行政處罰，該限額為（ ）元。 A.50 B.2000 C.10000 D.50000 正確答案B 答案解析稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在 2000 元以下的稅務(wù)行政處罰。 知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)行政知識(shí)

9、點(diǎn)：稅務(wù)行政處處罰的簡(jiǎn)易程序罰的簡(jiǎn)易程序 適用條件 1.案情簡(jiǎn)單、事實(shí)清楚、違法后果比較輕微且有法定依據(jù)應(yīng)當(dāng)給予處罰的違法行為； 2.給予的處罰較輕，僅適用于對(duì) 公民公民處以 5050 元以下元以下和對(duì) 法人或其他組法人或其他組織織處以 10001000 元以下元以下罰款的違法案件。 知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)行政知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)行政處處罰的一般程序罰的一般程序 適用一般程序的案件：情節(jié)比較復(fù)雜，處罰比較重的案件 （一）調(diào)查與審查 （二）聽證 聽證的范圍是對(duì)公民作出對(duì)公民作出2002000 0元以上元以上或者對(duì)法人或其他組織作出對(duì)法人或其他組織作出1000010000元以上元以上罰款的案件。 除涉及國(guó)家秘密、商

10、業(yè)秘密或者個(gè)人隱私的不公開聽證的以外，對(duì)于公開聽證的案件，應(yīng)當(dāng)先期公告案情和聽證的時(shí)間、地點(diǎn)并允許公眾旁聽。 （三）決定 【例題單選題】下列稅務(wù)行政處罰情形中，當(dāng)事人可以在稅務(wù)機(jī)關(guān)作出稅務(wù)行政處罰決定之前要求聽證的是（ ）。 A.某公司被處以 5000 元罰款 B.某中國(guó)公民被處以 500 元罰款 C.某合伙企業(yè)被處以 1500 元罰款 D.某非營(yíng)利組織被處以 15000 元罰款 正確答案D 答案解析 聽證的范圍是對(duì)公民作出 2000 元以上或者對(duì)法人或其他組織作出 10000 元以上罰款的案件。 知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)行政知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)行政處處罰權(quán)力清單罰權(quán)力清單 注意處罰額度 （一）賬簿、憑證管理類

11、（二）納稅申報(bào)類 （三）稅務(wù)檢查類 （一）賬簿、憑證管理類 未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿資料，報(bào)送財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度辦法核算軟件， 安裝使用稅控裝置稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處 2 2000000 元以下元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處 20002000 元以上元以上 1 1 萬元以下萬元以下的罰（一手最快更新VX：c i c p a 16116）注冊(cè)會(huì)計(jì)師 - 稅法注冊(cè)會(huì)計(jì)師 - 稅法 第 4 頁(yè) 的 款 扣繳義務(wù)人扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的 稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處 20002000 元以下元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處

12、20002000 元以上元以上 50005000 元以下元以下的罰款 非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎騻卧焱攴欠ㄓ≈?、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎騻卧焱甓悜{稅憑證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其改正證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其改正 稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，處 2000 元以上 1 萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處 1 萬元以上 5 萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 （二）納稅申報(bào)類 未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的（包括納稅人和扣繳義務(wù)人） 稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處 20002000 元以下元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處 20002000 元以上元以上 1 1 萬元以下萬元以下的罰款 納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛

13、假計(jì)稅依據(jù)的 稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，并處 5 5 萬元以下萬元以下的罰款 （三）稅務(wù)檢查類 納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、 拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查 稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處1 1 萬元以下萬元以下的罰款； 情節(jié)嚴(yán)重的，處 1 1 萬元以上萬元以上 5 5 萬元以下萬元以下的罰款 納稅人、 扣繳義務(wù)人的開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶， 或拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或扣繳稅款的決定， 或在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人、 扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款， 造成稅款流失造成稅款流失的的 稅務(wù)機(jī)關(guān)處 1010 萬元以上萬元以上 5050 萬元萬元以下以

14、下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處人員和其他直接責(zé)任人員處10001000 元以上元以上 1 1 萬元以下萬元以下的罰款 稅務(wù)機(jī)關(guān)依規(guī)定到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時(shí)，有關(guān)單位拒絕的 稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處1 萬元以下的罰款； 情節(jié)嚴(yán)重的，處 1 萬元以上 5 萬元以下的罰款 知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行 注意時(shí)間的規(guī)定。 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起 15 日內(nèi)15 日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人 每日每日按罰款數(shù)額的 3%3%加處罰款；

15、 稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)收繳罰款的、必須向當(dāng)事人出具合法罰款收據(jù)，應(yīng)當(dāng)自收繳之日起 2 2 日內(nèi)，日內(nèi)，交至稅務(wù)機(jī)關(guān)交至稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在 2 日內(nèi)將2 日內(nèi)將罰款交付指定的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)。 【例題 1單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)收繳罰款的，必須向當(dāng)事人出具合法罰款收據(jù)，并應(yīng)當(dāng)自收繳罰款之日起的一定時(shí)限內(nèi)將罰款交至稅務(wù)機(jī)關(guān)。下列各項(xiàng)中，符合上述時(shí)限規(guī)定的是（ ）。 A.2 日 B.3 日 C.5 日 D.10 日 正確答案A 答案解析稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)收繳罰款的、必須向當(dāng)事人出具合法罰款收據(jù)，應(yīng)當(dāng)自收繳之日起 2 日內(nèi)，交至稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在 2 日內(nèi)將罰款交付指

16、定的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)。 【例題 2單選題】某國(guó)有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以 8000 元的罰款。假（一手最快更新VX：c i c p a 16116）注冊(cè)會(huì)計(jì)師 - 稅法注冊(cè)會(huì)計(jì)師 - 稅法 第 5 頁(yè) 定該企業(yè)收到稅務(wù)行政處罰決定書的時(shí)間為 2020 年 3 月 1 日，則該企業(yè) 4 月 5 日繳納罰款時(shí)的總金額為（ ）。 A.8000 元 B.9200 元 C.13040 元 D.16640 元 正確答案C 答案解析當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起 15 日內(nèi)繳納罰款，3 月 15 日為繳納罰款的最后期限，該企業(yè)在 2020 年 4 月 5 日繳納，因此超過繳納期限為 21 天。繳納罰款時(shí)的總金額=（165）80003%8000=13040（元） 知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則 （一）行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)遵循的原則 1.合法原則； 2.合理原則； 3.公平公正原則； 4.公開原則； 5.程序正當(dāng)原則依法保障當(dāng)事人的知情權(quán)、參與權(quán)和救濟(jì)權(quán)等各項(xiàng)法定權(quán)利； 6.信賴保護(hù)原則非因法定事由并經(jīng)法定程序，不得隨意改變已