《出納實(shí)務(wù)之出納與出納工作.pptx》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《出納實(shí)務(wù)之出納與出納工作.pptx（58頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)趨R文網(wǎng)上搜索。

1、1,歡迎同學(xué)們,學(xué)習(xí),出納實(shí)務(wù),2,誰(shuí)在掌管現(xiàn)金和銀行存款？,出納,誰(shuí)是單位的好管家？,3,這是真的人民幣？還是假的人民幣？,4,怎么辦？,5,你會(huì)數(shù)鈔票嗎？,6,本課程將向同學(xué)們講授出納必備的基本方法和技能,助你迅速成為一名合格的出納!成為掌管現(xiàn)金和銀行存款的好管家.,你會(huì)識(shí)別真假人民幣嗎？你會(huì)數(shù)鈔票嗎？你會(huì)計(jì)算嗎？你會(huì)正確書寫數(shù)字嗎？你會(huì)填寫支票嗎？你能夠辦理銀行結(jié)算票據(jù)和結(jié)算憑證嗎？ .,7,教 材 介 紹,出 納 實(shí) 務(wù),8,出 納 實(shí) 務(wù)課程,一、出納與出納工作二、出納的基本技能三、發(fā)票管理內(nèi)容四、現(xiàn)金管理實(shí)務(wù)五、銀行存款管理實(shí)務(wù)六、支付結(jié)算實(shí)務(wù)七、出納辦稅基本知識(shí),主要內(nèi)容_7章,

2、9,出納是企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體等單位會(huì)計(jì)工作中最基礎(chǔ)，也是最具體的事務(wù)工作。它是利用貨幣形式對(duì)各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行的現(xiàn)金及銀行存款收入、支出和結(jié)存的核算活動(dòng)，其目的是實(shí)現(xiàn)單位貨幣資金的良性循環(huán)和周轉(zhuǎn)，確保單位現(xiàn)金、銀行存款和有價(jià)證券及票據(jù)等財(cái)產(chǎn)的安全。所以，通俗地講，出納就是各個(gè)單位貨幣性財(cái)產(chǎn)的好管家。,一、出納的意義,第一章 出納與出納工作,10,（1）出納工作，是指按照有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)及規(guī)章制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)的具體工作。它是每個(gè)單位經(jīng)濟(jì)工作的重要內(nèi)容，也是會(huì)計(jì)工作中最具體的事務(wù)性工作。（2）出納核算，它是對(duì)出納工作的對(duì)象即貨幣

3、資金及其運(yùn)動(dòng)進(jìn)行的記錄、計(jì)量及賬務(wù)處理等業(yè)務(wù)處理活動(dòng)，是會(huì)計(jì)核算的重要組成部分。（3）出納人員，習(xí)慣上簡(jiǎn)稱出納或出納員，它是指擔(dān)任出納核算，從事出納工作的會(huì)計(jì)人員。,出納包括三層含義,11,就是利用貨幣形式對(duì)各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行的貨幣資金收人、支出和結(jié)存的核算。,出納工作,出納工作是單位會(huì)計(jì)的第一道關(guān)口，各單位的一切與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)首先都要經(jīng)過(guò)出納這一“關(guān)卡”。,12,選好出納員,做好出納工作,守住這一關(guān)口，對(duì)于確保單位的財(cái)產(chǎn)安全，搞好單位的整個(gè)財(cái)會(huì)工作直至做好單位的各項(xiàng)管理工作都有著十分重要的意義。,在現(xiàn)實(shí)中，很多單位并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，普遍存在著對(duì)出納工作重視不夠的現(xiàn)象，認(rèn)為出

4、納是會(huì)計(jì)工作中最容易做的一項(xiàng)工作，所做的事不外乎是收收付付、點(diǎn)鈔開(kāi)柜，誰(shuí)都能干。只要是領(lǐng)導(dǎo)信任、責(zé)任心強(qiáng)的人都能擔(dān)任出納。,13,有的單位配備的出納不經(jīng)過(guò)出納的專業(yè)培訓(xùn),素質(zhì)差、業(yè)務(wù)能力較低;有的甚至缺乏最起碼的出納工作常識(shí)。單位對(duì)出納的職業(yè)道德也沒(méi)有引起足夠的重視,以至于貨幣收支手續(xù)不清、賬目不全、賬實(shí)不符、貪污盜竊的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。,因此,每個(gè)單位都必須配備合格的出納會(huì)計(jì)人員,加強(qiáng)出納核算,做好出納工作,促進(jìn)整個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算水平和管理水平的不斷提高。,14,貨幣資金就是廣義上的現(xiàn)金,（一）出納工作的一般對(duì)象各單位的貨幣資金運(yùn)動(dòng)以及用貨幣形式表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng),從出納的角度來(lái)看，包括:庫(kù)存現(xiàn)金

5、和銀行存款兩部分從貨幣資金的具體形式看，包括:鑄幣、紙幣、銀行存款、本票、支票、銀行匯票等。從實(shí)際工作來(lái)看，對(duì)貨幣資金的核算基本上是通過(guò)單位的出納來(lái)辦理的。,二、出納工作的對(duì)象和特點(diǎn),15,(二)出納工作的對(duì)象-具體對(duì)象,（1）收入貨幣，即貨幣資金流入本單位。 （2）支出貨幣，即貨幣資金流出本單位. （3）貨幣資金在銀行的存入和提取. （4）貨幣資金的結(jié)存。表現(xiàn)為結(jié)算出各單位在某一時(shí)點(diǎn)上庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的余額。,16,(三)出納工作的特點(diǎn)6個(gè),1、基礎(chǔ)性2、頻繁和大量存在性3、責(zé)任性4、專業(yè)性5、政策性6、時(shí)間性,17,(四) 出 納 工 作 的 任 務(wù),1.如實(shí)反映貨幣資金收付 存狀況.2

6、.實(shí)行出納監(jiān)督,監(jiān)督單 位依法處理與貨幣資金 有關(guān)的業(yè)務(wù).3.正確處理各種經(jīng)濟(jì)（財(cái) 務(wù)）關(guān)系.4.保證貨幣資金的合理使 用和安全、完整.,18,三、出納工作的內(nèi)容與核算方法,1. 做好現(xiàn)金收付的核算與管理2. 做好銀行存款的收付核算與管理3. 設(shè)置并登記出納賬4. 保管好庫(kù)存現(xiàn)金、金銀和各種有價(jià)證券以 及印章、空白支票和收據(jù)5. 與稅務(wù)部門建立良好的經(jīng)濟(jì)關(guān)系6. 擬定和改進(jìn)單位的貨幣資金收人付出業(yè)務(wù) 管理的辦法7. 檢查、監(jiān)督本單位執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)紀(jì)律情 況,保證出納工作合法性、合規(guī)性和合理性.,（一）出納工作的內(nèi)容,19,三、出納工作的內(nèi)容與核算方法,1. 填制和審核各種憑證2. 設(shè)置和登記出

7、納賬3. 貨幣清查4. 編制出納收支報(bào)表,（二）出納核算的方法,20,這是一種為了監(jiān)督各項(xiàng)貨幣資金的收付是否真實(shí)、正確而采用的專門方法。憑證是記錄貨幣收付業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的惟一依據(jù)。任何一項(xiàng)貨幣收支活動(dòng)的發(fā)生與完成，都要填制憑證。憑證可能是從外單位來(lái)的，也可能是本單位非出納人員填制的。這兩種情況下產(chǎn)生的憑證要在出納人員處辦理貨幣收支業(yè)務(wù)，出納必須進(jìn)行嚴(yán)格的審核。只有經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審核并確認(rèn)為合法的會(huì)計(jì)憑證，出納才能據(jù)以收付貨幣并作為登記賬簿的依據(jù),（二）出納核算的方法,1.填制和審核各種憑證,21,另外一些憑證是由出納人員自己填制的。這些憑證出納必須按規(guī)定和要求認(rèn)真、正確地

8、填寫，并據(jù)以進(jìn)行貨幣資金的收入、付出與結(jié)存業(yè)務(wù)，以及登記賬簿。通過(guò)如實(shí)填制和嚴(yán)格審核憑證，一是可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企事業(yè)單位的貨幣收支業(yè)務(wù)的有關(guān)問(wèn)題并加以改正；二是才能保證賬簿記錄的可靠性和真實(shí)性；三是才能保證單位貨幣資金的安全，減少損失，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算。,（二）出納核算的方法,1.填制和審核各種憑證,22,出納掌管的賬簿主要是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。會(huì)計(jì)核算采用的記賬方法是復(fù)式借貸記賬法，出納核算也不例外。但從出納工作的實(shí)際來(lái)看，出納在登記日記賬時(shí)，只在一個(gè)賬戶或幾個(gè)互不聯(lián)系的會(huì)計(jì)賬戶記載，比如“現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶中進(jìn)行記載，形似單式記賬，但它反映的內(nèi)容是復(fù)式的?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬是序時(shí)賬

9、，俗稱“流水賬”。,（二）出納核算的方法,2. 設(shè)置和登記出納賬,23,出納人員根據(jù)經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的、與現(xiàn)金和銀行存款有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證，按先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記，并根據(jù)公式:“昨日余額+本日收入額-本日付出額=本日余額” 逐日結(jié)出余額。其中，每日的現(xiàn)金余額都要與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤，庫(kù)存現(xiàn)金是否真實(shí)；銀行存款余額要定期與開(kāi)戶銀行核對(duì)賬目，編制出銀行存款余額調(diào)節(jié)表。,（二）出納核算的方法,2. 設(shè)置和登記出納賬,24,貨幣清查是指通過(guò)實(shí)地盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金和核對(duì)銀行存款賬目，保證賬款相符、賬賬相符的一種專門方法。對(duì)現(xiàn)金的清查是定期或不定期采用實(shí)地盤點(diǎn)法進(jìn)行的。主要清查現(xiàn)金有無(wú)挪

10、用公款；有元假造用途，套取現(xiàn)金等現(xiàn)象。通過(guò)清查、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析原因、追究責(zé)任、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、加強(qiáng)管理，保證現(xiàn)金安全無(wú)損。對(duì)銀行存款的清查主要采用銀行賬（用銀行對(duì)賬單代替）與單位賬（銀行存款日記賬）核對(duì)的方法，對(duì)銀行存款的收支業(yè)務(wù)，逐日逐筆核對(duì)。如有未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，保證賬賬相符。,（二）出納核算的方法,3. 貨幣清查,25,這是指定期以報(bào)表的形式，集中反映貨幣資金的動(dòng)態(tài)與靜態(tài)狀況的一種專門方法。出納收支報(bào)表主要是現(xiàn)金和銀行存款日?qǐng)?bào)、旬報(bào)、月報(bào)等。它們是以日記賬為依據(jù)并做進(jìn)一步的加工整理后，以表格的形式表現(xiàn)單位在某一個(gè)時(shí)期內(nèi)貨幣資金運(yùn)動(dòng)的狀況即貨幣收付情況；同時(shí)也反映在

11、某一時(shí)點(diǎn)上單位貨幣資金的靜態(tài)狀況即現(xiàn)金和銀行存款的實(shí)際擁有數(shù)（期末余額）。出納收支報(bào)表是各個(gè)單位經(jīng)濟(jì)管理和會(huì)計(jì)核算的重要手段。,（二）出納核算的方法,4. 編制出納收支報(bào)表,26,三、出納人員的基本素質(zhì),1. 具有出納工作的職業(yè)道德。 2具有出納工作的基本資格取得會(huì)計(jì) 從業(yè)資格證書。3. 具有出納工作的基本業(yè)務(wù)素質(zhì)掌握 一定的會(huì)計(jì)出納基本知識(shí)和業(yè)務(wù)技能。4. 不能擔(dān)任出納工作的人員_會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù) 責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在 本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。,（一）出納應(yīng)具備的基本條件,27,出納工作的職業(yè)道德,（1）愛(ài)崗敬業(yè)。出納人員要熱愛(ài)本職工作，安心出納崗位，并為做好出納工作盡心盡力、

12、盡職盡責(zé)，將身心與本職工作融為一體。 （2）誠(chéng)實(shí)守信，不弄虛作假，不為利益與金錢所誘惑，保守本單位的商業(yè)秘密。（3）廉潔自律，公私分明，不貪不占，遵紀(jì)守法，忠于職守。（4）客觀公正，依法辦事，實(shí)事求是，不偏不倚。（5）良好的職業(yè)品質(zhì)，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。（6）提高出納技能，努力鉆研出納業(yè)務(wù)，不斷提高理論水平和業(yè)務(wù)能力，使自己的知識(shí)和技能適應(yīng)出納工作的要求。,28,（二）出納工作的原則,依法辦事的原則2. 真實(shí)性原則3. 錢賬分管原則4. 服務(wù)與監(jiān)督統(tǒng)一原則5. 實(shí)行崗位責(zé)任制原則,29,（一）出納機(jī)構(gòu)的設(shè)置（二）出納與會(huì)計(jì)的關(guān)系（三）出納人員的配備與分工,

13、五、出納機(jī)構(gòu)的設(shè)置與出納人員配備,30,出納機(jī)構(gòu)是整個(gè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的重要組成部分，所以出納機(jī)構(gòu)都是設(shè)置在會(huì)計(jì)部門內(nèi)。比如在單位的會(huì)計(jì)（財(cái)務(wù)）部門內(nèi)專門設(shè)置處理出納業(yè)務(wù)的出納科、出納組、出納室；規(guī)模小的單位也可以只指定一名專職的出納人員。無(wú)論采用何種形式，因其出納工作的特殊性，都要設(shè)立專門的出納辦公場(chǎng)所，習(xí)慣上稱出納室或出納工作室。,（一）出納機(jī)構(gòu)的設(shè)置,31,（二）出納與會(huì)計(jì)的關(guān)系,出納工作是整個(gè)會(huì)計(jì)工作中的重要一環(huán)，出納人員又是會(huì)計(jì)人員不可缺少的部分?？梢赃@樣講，如果一個(gè)單位只有兩名會(huì)計(jì)人員，那么其中一人必定是出納。,從廣義上講會(huì)計(jì)包括了出納 和狹義上的會(huì)計(jì)；從狹義上講會(huì)計(jì)是相對(duì)出納以外 的會(huì)計(jì)

14、核算人員。,32,會(huì)計(jì)工作崗位一般可分為:,在這些會(huì)計(jì)工作崗位中，除出納外，其他的崗位一般都稱為會(huì)計(jì)。,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員、出納、財(cái)產(chǎn)物資核算、工資核算、成本費(fèi)用核算、財(cái)務(wù)成果核算、資金核算、往來(lái)結(jié)算、總賬報(bào)表、稽核、檔案管理等。,33,會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗、或一崗多人,出納分管單位的貨幣性資產(chǎn)，因而：不得兼管賬目（日記賬除外）、稽核、檔案等,34,會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。 這里需要回避的直系親屬是：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶血親關(guān)系。,出納應(yīng)該實(shí)行回避制度,35,出納與會(huì)計(jì)的關(guān)系,通俗地講，出納與會(huì)計(jì)

15、就是管錢與管賬的關(guān)系，兩者是不相容的職務(wù)。所以，出納與會(huì)計(jì)崗位一定要分設(shè)并由不同的會(huì)計(jì)人員擔(dān)任，否則，后患無(wú)窮。通過(guò)兩者的互相牽制，從制度上、組織上保證貨幣性資產(chǎn)的安全。,出納與會(huì)計(jì)是一個(gè)統(tǒng)一體下的兩個(gè)方面，既相互聯(lián)系，又相互制約、相互監(jiān)督,36,出納人員配備的多少，主要取決于本單位出納業(yè)務(wù)量的大小及繁簡(jiǎn)程度，其設(shè)置的基本原則是：既滿足單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及出納工作的需要，又要避免徒具形式、人浮于事。出納人員的配備可根據(jù)實(shí)際情況采用：1.一人一崗、2.一人多崗、3.一崗多人等形式。,（三）出納人員的配備與分工,37,1.一人一崗適用于規(guī)模不大，出納工作量不大的單位，可設(shè)置一名專職出納人員。2.一人多崗

16、在規(guī)模較小、貨幣資金業(yè)務(wù)又較少的單位，可設(shè)置兼職出納人員一名。比如，在無(wú)條件單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，至少應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)（如單位的辦公室、后勤機(jī)構(gòu)）中配備兼職出納人員一名。但該出納人員不得兼管分類賬簿、的登記工作，不大兼管稽核工作和會(huì)計(jì)檔案保管工作。,（三）出納人員的配備與分工,38,3.一崗多人在規(guī)模較大的單位，出納工作量較多，可設(shè)置多名出納人員，并指定一名總出納或出納組長(zhǎng)。多名出納人員的具體分工應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位的實(shí)際情況進(jìn)行，比如分設(shè)現(xiàn)金出納和銀行存款出納；或按經(jīng)濟(jì)活動(dòng)項(xiàng)目分別設(shè)置項(xiàng)目出納等。,（三）出納人員的配備與分工,39,出納人員每天要處理大量的貨幣資金業(yè)務(wù)，如何才能提高工作效率，保證出納工作質(zhì)量，必須要制定合理有效的工作流程，使得出納工作有條不紊的進(jìn)行，確保單位貨幣資金的安全完整，滿足單位會(huì)計(jì)管理的要求。（一）貨幣資金收支的一般程序（二）出納的一般工資流程,六、出納的工作流程,40,出納人員在辦理貨幣資金的收支業(yè)務(wù)必須有章可循，并按照既定的流程處理業(yè)務(wù)，才能保證出納工作有條不紊地進(jìn)行，保證出納工作的質(zhì)量，保證單位貨幣資金的完好無(wú)缺。1貨幣資金收入的處理程序貨幣資金收入的處理程序