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1、出 納 實 務(wù),主講：高丹桂13996009213,1,歡迎同學(xué)們,學(xué)習(xí),出納實務(wù),2,誰在掌管現(xiàn)金和銀行存款？,出納,誰是單位的好管家？,3,這是真的人民幣？還是假的人民幣嗎？,4,怎么辦？,5,你會數(shù)鈔票嗎？,6,本課程將向同學(xué)們講授出納必備的基本方法和技能,助你迅速成為一名合格的出納!成為掌管現(xiàn)金和銀行存款的好管家.,你會識別真假人民幣嗎？你會數(shù)鈔票嗎？你會計算嗎？你會正確書寫數(shù)字嗎？你會填寫支票嗎？你能夠辦理銀行結(jié)算票據(jù)和結(jié)算憑證嗎？ .,7,出 納 實 務(wù)課程,一、出納與出納工作二、出納的基本技能三、出納現(xiàn)金業(yè)務(wù)四、出納銀行業(yè)務(wù)五、出納稅收業(yè)務(wù)六 、會計檔案保管和工作交接,主要內(nèi)容：

2、6章,8,引例,小張與小李都是應(yīng)屆會計專業(yè)本科畢業(yè)，同時應(yīng)聘廣東長江科技有限公司的會計職位。財務(wù)經(jīng)理對小張、小李面試的表現(xiàn)都十分滿意，真是難以取舍！在等待通知期間，小張、小李分別接到財務(wù)經(jīng)理的來電：單位的出納休產(chǎn)假三個月，擔(dān)任會計期間同意兼任出納嗎？小張說 ：“沒問題 ！年輕人應(yīng)該在實踐工作中多鍛煉?！毙±钫f：“不合適吧，會計不可以兼任出納，經(jīng)理還是另做安排?！?9,學(xué)會使用專業(yè)語言,錢資金；現(xiàn)金；銀行存款物資產(chǎn)（思考；課堂活動） 流動資產(chǎn)： 長期資產(chǎn)：關(guān)系投資人；債權(quán)人；債務(wù)人等等技術(shù)點鈔；驗鈔；開票據(jù)；查驗票據(jù),10,出納是企業(yè)、事業(yè)、機關(guān)、團體等單位會計工作中最基礎(chǔ)，也是最具體的事務(wù)工作

3、。它是利用貨幣形式對各單位的經(jīng)濟活動過程進行的現(xiàn)金及銀行存款收入、支出和結(jié)存的核算活動，其目的是實現(xiàn)單位貨幣資金的良性循環(huán)和周轉(zhuǎn)，確保單位現(xiàn)金、銀行存款和有價證券及票據(jù)等財產(chǎn)的安全。,一、出納的含義,第一章 出納與出納工作,11,所以，通俗地講，出納就是各個單位貨幣性財產(chǎn)的好管家。簡單的說出納就是保管員的一種，叫現(xiàn)金保管員,12,（1）出納工作，是指按照有關(guān)財經(jīng)法規(guī)及規(guī)章制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)的具體工作。它是每個單位經(jīng)濟工作的重要內(nèi)容，也是會計工作中最具體的事務(wù)性工作。（2）出納核算，它是對出納工作的對象即貨幣資金及其運動進行的記錄、計

4、量及賬務(wù)處理等業(yè)務(wù)處理活動，是會計核算的重要組成部分。（3）出納人員，習(xí)慣上簡稱出納或出納員，它是指擔(dān)任出納核算，從事出納工作的會計人員。,出納包括三層含義,13,就是利用貨幣形式對各單位的經(jīng)濟活動過程進行的貨幣資金收人、支出和結(jié)存的核算。,出納工作,出納工作是單位會計的第一道關(guān)口，各單位的一切與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟活動首先都要經(jīng)過出納這一“關(guān)卡”。,14,選好出納員,做好出納工作,守住這一關(guān)口，對于確保單位的財產(chǎn)安全，搞好單位的整個財會工作直至做好單位的各項管理工作都有著十分重要的意義。,在現(xiàn)實中，很多單位并沒有認(rèn)識到這一點，普遍存在著對出納工作重視不夠的現(xiàn)象，認(rèn)為出納是會計工作中最容易做的一

5、項工作，所做的事不外乎是收收付付、點鈔開柜，誰都能干。只要是領(lǐng)導(dǎo)信任、責(zé)任心強的人都能擔(dān)任出納。,15,有的單位配備的出納不經(jīng)過出納的專業(yè)培訓(xùn),素質(zhì)差、業(yè)務(wù)能力較低;有的甚至缺乏最起碼的出納工作常識。單位對出納的職業(yè)道德也沒有引起足夠的重視,以至于貨幣收支手續(xù)不清、賬目不全、賬實不符、貪污盜竊的現(xiàn)象時有發(fā)生。,因此,每個單位都必須配備合格的出納會計人員,加強出納核算,做好出納工作,促進整個財務(wù)會計核算水平和管理水平的不斷提高。,16,貨幣資金就是廣義上的現(xiàn)金,（一）出納工作的一般對象各單位的貨幣資金運動以及用貨幣形式表現(xiàn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動,從出納的角度來看，包括:庫存現(xiàn)金和銀行存款兩部分從貨幣資金

6、的具體形式看，包括:鑄幣、紙幣、銀行存款、本票、支票、銀行匯票等。從實際工作來看，對貨幣資金的核算基本上是通過單位的出納來辦理的。,二、出納工作的對象和特點,17,(二)出納工作的對象-具體對象,（1）收入貨幣，即貨幣資金流入本單位。（2）支出貨幣，即貨幣資金流出本單位. （3）貨幣資金在銀行的存入和提取. （4）貨幣資金的結(jié)存。表現(xiàn)為結(jié)算出各單位在某一時點上庫存現(xiàn)金和銀行存款的余額。,18,(三)出納工作的特點4個,1、社會性2、專業(yè)性3、政策性4、時間性5、頻繁性,19,(四) 出 納 的基本職能,1.收付職能2.反映職能.3.監(jiān)督職能4.管理職能,20,三、出納工作的內(nèi)容與核算方法,1.

7、 做好現(xiàn)金收付的核算與管理2. 做好銀行存款的收付核算與管理3. 設(shè)置并登記出納賬4. 保管好庫存現(xiàn)金、金銀和各種有價證券以 及印章、空白支票和收據(jù)5. 與稅務(wù)部門建立良好的經(jīng)濟關(guān)系6. 擬定和改進單位的貨幣資金收人付出業(yè)務(wù) 管理的辦法7. 檢查、監(jiān)督本單位執(zhí)行國家的財經(jīng)紀(jì)律情 況,保證出納工作合法性、合規(guī)性和合理性.,（一）出納工作的內(nèi)容,21,三、出納工作的內(nèi)容與核算方法,1. 填制和審核各種憑證2. 設(shè)置和登記出納賬3. 貨幣清查4. 編制出納收支報表,（二）出納核算的方法,22,這是一種為了監(jiān)督各項貨幣資金的收付是否真實、正確而采用的專門方法。憑證是記錄貨幣收付業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任的書面

8、證明，也是登記賬簿的惟一依據(jù)。任何一項貨幣收支活動的發(fā)生與完成，都要填制憑證。憑證可能是從外單位來的，也可能是本單位非出納人員填制的。這兩種情況下產(chǎn)生的憑證要在出納人員處辦理貨幣收支業(yè)務(wù)，出納必須進行嚴(yán)格的審核。只有經(jīng)過嚴(yán)格審核并確認(rèn)為合法的會計憑證，出納才能據(jù)以收付貨幣并作為登記賬簿的依據(jù),（二）出納核算的方法,1.填制和審核各種憑證,23,另外一些憑證是由出納人員自己填制的。這些憑證出納必須按規(guī)定和要求認(rèn)真、正確地填寫，并據(jù)以進行貨幣資金的收入、付出與結(jié)存業(yè)務(wù)，以及登記賬簿。通過如實填制和嚴(yán)格審核憑證，一是可以及時發(fā)現(xiàn)企事業(yè)單位的貨幣收支業(yè)務(wù)的有關(guān)問題并加以改正；二是才能保證賬簿記錄的可靠

9、性和真實性；三是才能保證單位貨幣資金的安全，減少損失，加強經(jīng)濟核算。,（二）出納核算的方法,1.填制和審核各種憑證,24,出納掌管的賬簿主要是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。會計核算采用的記賬方法是復(fù)式借貸記賬法，出納核算也不例外。但從出納工作的實際來看，出納在登記日記賬時，只在一個賬戶或幾個互不聯(lián)系的會計賬戶記載，比如“現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶中進行記載，形似單式記賬，但它反映的內(nèi)容是復(fù)式的。現(xiàn)金和銀行存款日記賬是序時賬，俗稱“流水賬”。,（二）出納核算的方法,2. 設(shè)置和登記出納賬,25,出納人員根據(jù)經(jīng)過審核無誤的、與現(xiàn)金和銀行存款有關(guān)的會計憑證，按先后順序逐日逐筆進行登記，并根據(jù)公式:“昨日

10、余額+本日收入額-本日付出額=本日余額” 逐日結(jié)出余額。其中，每日的現(xiàn)金余額都要與庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤，庫存現(xiàn)金是否真實；銀行存款余額要定期與開戶銀行核對賬目，編制出銀行存款余額調(diào)節(jié)表。,（二）出納核算的方法,2. 設(shè)置和登記出納賬,26,貨幣清查是指通過實地盤點庫存現(xiàn)金和核對銀行存款賬目，保證賬款相符、賬賬相符的一種專門方法。對現(xiàn)金的清查是定期或不定期采用實地盤點法進行的。主要清查現(xiàn)金有無挪用公款；有元假造用途，套取現(xiàn)金等現(xiàn)象。通過清查、發(fā)現(xiàn)問題、分析原因、追究責(zé)任、總結(jié)經(jīng)驗、加強管理，保證現(xiàn)金安全無損。對銀行存款的清查主要采用銀行賬（用銀行對賬單代替）與單位賬（銀

11、行存款日記賬）核對的方法，對銀行存款的收支業(yè)務(wù)，逐日逐筆核對。如有未達賬項，應(yīng)及時調(diào)整，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，保證賬賬相符。,（二）出納核算的方法,3. 貨幣清查,27,這是指定期以報表的形式，集中反映貨幣資金的動態(tài)與靜態(tài)狀況的一種專門方法。出納收支報表主要是現(xiàn)金和銀行存款日報、旬報、月報等。它們是以日記賬為依據(jù)并做進一步的加工整理后，以表格的形式表現(xiàn)單位在某一個時期內(nèi)貨幣資金運動的狀況即貨幣收付情況；同時也反映在某一時點上單位貨幣資金的靜態(tài)狀況即現(xiàn)金和銀行存款的實際擁有數(shù)（期末余額）。出納收支報表是各個單位經(jīng)濟管理和會計核算的重要手段。,（二）出納核算的方法,4. 編制出納收支報表,28

12、,課堂練習(xí),（ ）是出納崗位的工作A.保管庫存現(xiàn)金 B.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 C.保管印章、空白支票 D.出租出借銀行賬戶,29,（三）、出納的基本原則,錢賬分管原則內(nèi)部牽制原則定期檢查監(jiān)督原則經(jīng)濟責(zé)任制原則,30,四、出納人員的基本素質(zhì),1. 具有出納工作的職業(yè)道德。 2具有出納工作的基本資格取得會計 從業(yè)資格證書。3. 具有出納工作的基本業(yè)務(wù)素質(zhì)掌握 一定的會計出納基本知識和業(yè)務(wù)技能。4. 不能擔(dān)任出納工作的人員_會計機構(gòu)負(fù) 責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在 本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作。,（一）出納應(yīng)具備的基本條件,31,(二)出納人員職業(yè)道德,熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知

13、識適應(yīng)和技能所從事工作的要求。,敬業(yè)愛崗,熟悉法規(guī),依法辦事,客觀公正,會計人員應(yīng)熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，并結(jié)合會計工作廣泛宣傳。,會計人員應(yīng)當(dāng)按照會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的程序和要求進行會計工作，保證提供的會計信息合法、真實、準(zhǔn)確、及時、完整。,會計人員在辦理會計事務(wù)中，應(yīng)當(dāng)實事求是客觀公正。,32,32,清正廉潔,堅持原則,搞好服務(wù),保守秘密,2.除此之外，出納人員還應(yīng)特別注意如下兩點：,會計人員應(yīng)當(dāng)盡其所能，為改善單位的內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益服務(wù)。,會計人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)同意外，不能私自向外界提供或泄露單位的會計信息。,清正

14、廉潔是出納員的立業(yè)之本，是出納員職業(yè)道德的首要方面。,正確處理國家、集體與個人的利益關(guān)系。,33,33,真實案例討論,黑龍江某林場財務(wù)室新招進一名年輕的女職工擔(dān)任出納員工作。由于地域偏僻，經(jīng)濟也不發(fā)達，財務(wù)人員整體素質(zhì)不高，很多都是采用師傅帶徒弟的方式進行培養(yǎng)。一個月末當(dāng)主管會計將所有的賬目結(jié)清以后，與出納員的現(xiàn)金日記賬進行核對，發(fā)現(xiàn)出納員的現(xiàn)金日記賬比現(xiàn)金總分類賬少3000元，但是出納員的現(xiàn)金日記賬與庫存實有現(xiàn)金一致。主管會計首先對原始憑證、記賬憑證以及賬薄記錄進行了仔細(xì)的核對，發(fā)現(xiàn)自己的記錄準(zhǔn)確無誤。,34,隨后檢查出納員的現(xiàn)金日記賬，將現(xiàn)金日記賬的記錄與現(xiàn)金收付款憑證逐一進行核對，發(fā)現(xiàn)出

15、納員將一筆零星銷售收入3000元現(xiàn)金漏記現(xiàn)金日記賬，主管會計立即責(zé)問出納員，賬薄少記收入3000元，庫存應(yīng)該多出3000元金，為什么庫存現(xiàn)金的實有數(shù)會和你的現(xiàn)金日記賬余額相一致，而沒有多出來呢？這位年輕的女出納員當(dāng)即淚流面地說，我把多出來的現(xiàn)金拿回家去了。事后組織上給這位女青年以記過處分，并撤消其出納員職務(wù)。,35,讀完案例談?wù)劯邢?人的素質(zhì)是關(guān)鍵出納員可以說是會計崗位中最基本的崗位之一，但是出納員位低責(zé)不低，企業(yè)所有款項進出、現(xiàn)金收付都得經(jīng)過出納員之手，因此人們也把出納員稱之為“過財神爺”。也正因為出納員是“過路財神爺，所以這一崗位必須選擇道德品質(zhì)好，見錢不眼開的人擔(dān)任，在位期間能做到“常在

16、河邊走就是不濕鞋。財政部頒布的內(nèi)部會計控制規(guī)范-貨幣資金（試行）第七條規(guī)定：“單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進行崗位輪換。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會計業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。”上述案例中，單位在任用出納員時沒有把好思想素質(zhì)審查這一關(guān)用人失查，導(dǎo)致企業(yè)財產(chǎn)受損失。,36,財務(wù)知識不可少出納員必須由具有財會專門知識、持有會計從業(yè)資格證書的人擔(dān)任，只有這樣，他才會清醒認(rèn)識到會計核算所涉及的數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)之間存在一種內(nèi)在的勾稽關(guān)系，這種勾稽關(guān)系是會計核算內(nèi)部監(jiān)督制約機制的重要組成部分之一。明白了這一點的出納員會自主地將自己的行為約束在業(yè)務(wù)規(guī)范范圍之內(nèi)，不敢存有貪婪之心在上述第一個案例中，如果林場的那位年輕女出納明白基本的會計處理程序，明白錢是不會無緣無故多出來的道理，明白現(xiàn)金日記賬最終要和會計的現(xiàn)金總分類核對相符的道理，即使她有貪婪之心，想把多出來的錢據(jù)為己有，她也絕對不敢擅自將多出來的錢款拿回家去。她如果明白這些基本的道理，在錢多出來的當(dāng)時，就會向主管會計匯報，進行賬目核對以尋找錢款多出來的原因，