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1、主講：高丹桂主講：高丹桂13996009213139960092131歡迎同學(xué)們歡迎同學(xué)們2誰(shuí)在掌管現(xiàn)金和銀行存款？誰(shuí)是單位的好管家？3這是真的人民幣？還是假的人民幣嗎？這是真的人民幣？還是假的人民幣嗎？4怎么辦？怎么辦？5你會(huì)數(shù)鈔票嗎？6本課程將向同學(xué)們講授出納必備的本課程將向同學(xué)們講授出納必備的基本方法和技能基本方法和技能,助你迅速成為一名助你迅速成為一名合格的出納合格的出納!成為掌管現(xiàn)金和銀行存成為掌管現(xiàn)金和銀行存款的好管家款的好管家.你會(huì)識(shí)別真假人民幣嗎？你會(huì)識(shí)別真假人民幣嗎？你會(huì)數(shù)鈔票嗎？你會(huì)數(shù)鈔票嗎？你會(huì)計(jì)算嗎？你會(huì)計(jì)算嗎？你會(huì)正確書(shū)寫(xiě)數(shù)字嗎？你會(huì)正確書(shū)寫(xiě)數(shù)字嗎？你會(huì)填寫(xiě)支票嗎？你

2、會(huì)填寫(xiě)支票嗎？你能夠辦理銀行結(jié)算票據(jù)和結(jié)算憑證嗎？你能夠辦理銀行結(jié)算票據(jù)和結(jié)算憑證嗎？.7出出 納納 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù)課程一、出納與出納工作二、出納的基本技能三、出納現(xiàn)金業(yè)務(wù)四、出納銀行業(yè)務(wù)五、出納稅收業(yè)務(wù)六、會(huì)計(jì)檔案保管和工作交接主要內(nèi)容：主要內(nèi)容：6 6章章8引例 小張與小李都是應(yīng)屆會(huì)計(jì)專業(yè)本科畢業(yè)小張與小李都是應(yīng)屆會(huì)計(jì)專業(yè)本科畢業(yè)，同時(shí)同時(shí)應(yīng)聘廣東長(zhǎng)江科技有限公司的會(huì)計(jì)職位。財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)聘廣東長(zhǎng)江科技有限公司的會(huì)計(jì)職位。財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)小張、小李面試的表現(xiàn)都十分滿意，真是難以取對(duì)小張、小李面試的表現(xiàn)都十分滿意，真是難以取舍！在等待通知期間，小張、小李分別接到財(cái)務(wù)經(jīng)舍！在等待通知期間，小張、小李分別接到

3、財(cái)務(wù)經(jīng)理的來(lái)電：?jiǎn)挝坏某黾{休產(chǎn)假三個(gè)月，擔(dān)任會(huì)計(jì)期理的來(lái)電：?jiǎn)挝坏某黾{休產(chǎn)假三個(gè)月，擔(dān)任會(huì)計(jì)期間同意兼任出納嗎？小張說(shuō)間同意兼任出納嗎？小張說(shuō)：“沒(méi)問(wèn)題沒(méi)問(wèn)題！年輕人！年輕人應(yīng)該在實(shí)踐工作中多鍛煉。應(yīng)該在實(shí)踐工作中多鍛煉?！毙±钫f(shuō)：小李說(shuō)：“不合適吧，不合適吧，會(huì)計(jì)不可以兼任出納，經(jīng)理還是另做安排。會(huì)計(jì)不可以兼任出納，經(jīng)理還是另做安排?！?學(xué)會(huì)使用專業(yè)語(yǔ)言錢(qián)資金；現(xiàn)金；銀行存款物資產(chǎn)（思考；課堂活動(dòng)思考；課堂活動(dòng)）流動(dòng)資產(chǎn)：長(zhǎng)期資產(chǎn)：關(guān)系投資人；債權(quán)人；債務(wù)人等等技術(shù)點(diǎn)鈔；驗(yàn)鈔；開(kāi)票據(jù)；查驗(yàn)票據(jù)10l出納是企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體等單位會(huì)計(jì)工作出納是企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體等單位會(huì)計(jì)工作中最基礎(chǔ)，

4、也是最具體的事務(wù)工作。中最基礎(chǔ)，也是最具體的事務(wù)工作。它是利用貨它是利用貨幣形式對(duì)各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行的現(xiàn)金及銀幣形式對(duì)各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行的現(xiàn)金及銀行存款收入、支出和結(jié)存的核算活動(dòng)，其目的是行存款收入、支出和結(jié)存的核算活動(dòng)，其目的是實(shí)現(xiàn)單位貨幣資金的良性循環(huán)和周轉(zhuǎn)，確保單位實(shí)現(xiàn)單位貨幣資金的良性循環(huán)和周轉(zhuǎn)，確保單位現(xiàn)金、銀行存款和有價(jià)證券及票據(jù)等財(cái)產(chǎn)的安全。現(xiàn)金、銀行存款和有價(jià)證券及票據(jù)等財(cái)產(chǎn)的安全。一、出納的含義一、出納的含義一、出納的含義一、出納的含義11l所以，通俗地講，出納就是各個(gè)所以，通俗地講，出納就是各個(gè)單位貨幣性財(cái)產(chǎn)的好管家。簡(jiǎn)單的單位貨幣性財(cái)產(chǎn)的好管家。簡(jiǎn)單的說(shuō)出納就

5、是保管員的一種，叫現(xiàn)金說(shuō)出納就是保管員的一種，叫現(xiàn)金保管員保管員12（1 1）出納工作）出納工作，是指按照有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)及規(guī)章制度，辦理是指按照有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)及規(guī)章制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)的具體工作。它是每個(gè)單位經(jīng)濟(jì)工作財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)的具體工作。它是每個(gè)單位經(jīng)濟(jì)工作的重要內(nèi)容，也是會(huì)計(jì)工作中最具體的事務(wù)性工作。的重要內(nèi)容，也是會(huì)計(jì)工作中最具體的事務(wù)性工作。（2 2）出納核算）出納核算，它是對(duì)出納工作的對(duì)象即貨幣資金及其運(yùn)，它是對(duì)出納工作的對(duì)象即貨幣資金及其運(yùn)動(dòng)進(jìn)行的記錄、計(jì)量及賬務(wù)處理等

6、業(yè)務(wù)處理活動(dòng)，是會(huì)計(jì)動(dòng)進(jìn)行的記錄、計(jì)量及賬務(wù)處理等業(yè)務(wù)處理活動(dòng)，是會(huì)計(jì)核算的重要組成部分。核算的重要組成部分。（3 3）出納人員）出納人員，習(xí)慣上簡(jiǎn)稱出納或出納員，它是指擔(dān)任出，習(xí)慣上簡(jiǎn)稱出納或出納員，它是指擔(dān)任出納核算，從事出納工作的會(huì)計(jì)人員。納核算，從事出納工作的會(huì)計(jì)人員。出納包括三層含義出納包括三層含義 13就是利用貨幣形式對(duì)各就是利用貨幣形式對(duì)各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程進(jìn)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行的貨幣資金收人、支行的貨幣資金收人、支出和結(jié)存的核算。出和結(jié)存的核算。出納工作出納工作 出納工作是單位會(huì)計(jì)的出納工作是單位會(huì)計(jì)的第一道關(guān)口，各單位的第一道關(guān)口，各單位的一切與貨幣資金有關(guān)的一切與貨幣資金

7、有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)首先都要經(jīng)過(guò)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)首先都要經(jīng)過(guò)出納這一出納這一“關(guān)卡關(guān)卡”。14選選好好出出納納員員,做做好好出出納納工工作作,守守住住這這一一關(guān)關(guān)口口，對(duì)對(duì)于于確確保保單單位位的的財(cái)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)安安全全，搞搞好好單單位位的的整整個(gè)個(gè)財(cái)財(cái)會(huì)會(huì)工工作作直直至至做做好好單單位位的的各各項(xiàng)項(xiàng)管理工作都有著十分重要的意義管理工作都有著十分重要的意義。在在現(xiàn)現(xiàn)實(shí)實(shí)中中，很很多多單單位位并并沒(méi)沒(méi)有有認(rèn)認(rèn)識(shí)識(shí)到到這這一一點(diǎn)點(diǎn)，普普遍遍存存在在著著對(duì)對(duì)出出納納工工作作重重視視不不夠夠的的現(xiàn)現(xiàn)象象，認(rèn)認(rèn)為為出出納納是是會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)工工作作中中最最容容易易做做的的一一項(xiàng)項(xiàng)工工作作，所所做做的的事事不不外外乎乎是是收收收收付

8、付付付、點(diǎn)點(diǎn)鈔鈔開(kāi)開(kāi)柜柜，誰(shuí)誰(shuí)都都能能干干。只要是領(lǐng)導(dǎo)信任、責(zé)任心強(qiáng)的人都能擔(dān)任出納只要是領(lǐng)導(dǎo)信任、責(zé)任心強(qiáng)的人都能擔(dān)任出納。15有有的的單單位位配配備備的的出出納納不不經(jīng)經(jīng)過(guò)過(guò)出出納納的的專專業(yè)業(yè)培培訓(xùn)訓(xùn),素素質(zhì)質(zhì)差差、業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)能能力力較較低低;有有的的甚甚至至缺缺乏乏最最起起碼碼的的出出納納工工作作常常識(shí)識(shí)。單單位位對(duì)對(duì)出出納納的的職職業(yè)業(yè)道道德德也也沒(méi)沒(méi)有有引引起起足足夠夠的的重重視視,以以至至于于貨貨幣幣收收支支手手續(xù)續(xù)不不清清、賬賬目目不不全全、賬賬實(shí)實(shí)不不符符、貪貪污污盜盜竊竊的的現(xiàn)現(xiàn)象象時(shí)時(shí)有有發(fā)發(fā)生生。因此,每個(gè)單位都必須配備合格的出納會(huì)計(jì)人員,加強(qiáng)出納核算,做好出納工作,促進(jìn)

9、整個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算水平和管理水平的不斷提高。16貨幣資金就是廣義上的現(xiàn)金（一）出納工作的一般對(duì)象（一）出納工作的一般對(duì)象各單位的各單位的貨幣資金貨幣資金運(yùn)動(dòng)以及用貨幣形式表運(yùn)動(dòng)以及用貨幣形式表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)從出納的角度來(lái)看，包括從出納的角度來(lái)看，包括:庫(kù)存現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款兩部分金和銀行存款兩部分從貨幣資金的具體形式看，包括從貨幣資金的具體形式看，包括:鑄幣、紙幣、銀行存款、本票、支鑄幣、紙幣、銀行存款、本票、支票、銀行匯票等。票、銀行匯票等。從實(shí)際工作來(lái)看，對(duì)貨幣資金的從實(shí)際工作來(lái)看，對(duì)貨幣資金的核算基本上是通過(guò)單位的出納來(lái)辦核算基本上是通過(guò)單位的出納來(lái)辦理的。理的。17（

10、1 1）收收入入貨貨幣幣，即即貨貨幣幣資資金金流流入本單位。入本單位。（2 2）支支出出貨貨幣幣，即即貨貨幣幣資資金金流流出本單位出本單位.（3 3）貨貨幣幣資資金金在在銀銀行行的的存存入入和和提取提取.（4 4）貨貨幣幣資資金金的的結(jié)結(jié)存存。表表現(xiàn)現(xiàn)為為結(jié)結(jié)算算出出各各單單位位在在某某一一時(shí)時(shí)點(diǎn)點(diǎn)上上庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的余額。存現(xiàn)金和銀行存款的余額。181、社會(huì)性2、專業(yè)性3、政策性4、時(shí)間性5、頻繁性191.1.收付職能收付職能2.2.反映職能反映職能.3.3.監(jiān)督職能監(jiān)督職能4.4.管理職能管理職能20三、出納工作的內(nèi)容與核算方法三、出納工作的內(nèi)容與核算方法1.1.做好現(xiàn)金收付的核算與

11、管理做好現(xiàn)金收付的核算與管理2.2.做好銀行存款的收付核算與管理做好銀行存款的收付核算與管理3.3.設(shè)置并登記出納賬設(shè)置并登記出納賬4.4.保管好庫(kù)存現(xiàn)金、金銀和各種有價(jià)證券以保管好庫(kù)存現(xiàn)金、金銀和各種有價(jià)證券以 及印章、空白支票和收據(jù)及印章、空白支票和收據(jù)5.5.與稅務(wù)部門(mén)建立良好的經(jīng)濟(jì)關(guān)系與稅務(wù)部門(mén)建立良好的經(jīng)濟(jì)關(guān)系6.6.擬定和改進(jìn)單位的貨幣資金收人付出業(yè)務(wù)擬定和改進(jìn)單位的貨幣資金收人付出業(yè)務(wù) 管理的辦法管理的辦法7.7.檢查、監(jiān)督本單位執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)紀(jì)律情檢查、監(jiān)督本單位執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)紀(jì)律情 況況,保證出納工作合法性、合規(guī)性和合理性保證出納工作合法性、合規(guī)性和合理性.21三、出納工作的

12、內(nèi)容與核算方法三、出納工作的內(nèi)容與核算方法1.填制和審核各種憑證2.設(shè)置和登記出納賬3.貨幣清查4.編制出納收支報(bào)表22這是一種為了監(jiān)督各項(xiàng)貨幣資金的收付是否真實(shí)、正這是一種為了監(jiān)督各項(xiàng)貨幣資金的收付是否真實(shí)、正確而采用的專門(mén)方法。確而采用的專門(mén)方法。憑證是記錄貨幣收付業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，憑證是記錄貨幣收付業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，也是登記賬簿的惟一依據(jù)。任何一項(xiàng)貨幣收支活動(dòng)的也是登記賬簿的惟一依據(jù)。任何一項(xiàng)貨幣收支活動(dòng)的發(fā)生與完成，都要填制憑證。發(fā)生與完成，都要填制憑證。憑證可能是從外單位來(lái)的，也可能是本單位非出納人憑證可能是從外單位來(lái)的，也可能是本單位非出納人員填制的。這兩種

13、情況下產(chǎn)生的憑證要在出納人員處員填制的。這兩種情況下產(chǎn)生的憑證要在出納人員處辦理貨幣收支業(yè)務(wù)，出納必須進(jìn)行嚴(yán)格的審核。辦理貨幣收支業(yè)務(wù)，出納必須進(jìn)行嚴(yán)格的審核。只有經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審核并確認(rèn)為合法的會(huì)計(jì)憑證，出納才只有經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審核并確認(rèn)為合法的會(huì)計(jì)憑證，出納才能據(jù)以收付貨幣并作為登記賬簿的依據(jù)能據(jù)以收付貨幣并作為登記賬簿的依據(jù)23另外一些憑證是由出納人員自己填制的。另外一些憑證是由出納人員自己填制的。這些憑證出納必須按規(guī)定和要求認(rèn)真、正確地填寫(xiě)，這些憑證出納必須按規(guī)定和要求認(rèn)真、正確地填寫(xiě)，并據(jù)以進(jìn)行貨幣資金的收入、付出與結(jié)存業(yè)務(wù)，以及并據(jù)以進(jìn)行貨幣資金的收入、付出與結(jié)存業(yè)務(wù)，以及登記賬簿。登記賬簿。

14、通過(guò)如實(shí)填制和嚴(yán)格審核憑證，一是可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企通過(guò)如實(shí)填制和嚴(yán)格審核憑證，一是可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企事業(yè)單位的貨幣收支業(yè)務(wù)的有關(guān)問(wèn)題并加以改正；二事業(yè)單位的貨幣收支業(yè)務(wù)的有關(guān)問(wèn)題并加以改正；二是才能保證賬簿記錄的可靠性和真實(shí)性；三是才能保是才能保證賬簿記錄的可靠性和真實(shí)性；三是才能保證單位貨幣資金的安全，減少損失，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算。證單位貨幣資金的安全，減少損失，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算。24出納掌管的賬簿主要是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記出納掌管的賬簿主要是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。會(huì)計(jì)核算采用的記賬方法是復(fù)式借貸記賬法，賬。會(huì)計(jì)核算采用的記賬方法是復(fù)式借貸記賬法，出納核算也不例外。出納核算也不例外。但從出納工作的實(shí)

15、際來(lái)看，出納在登記日記賬時(shí)，但從出納工作的實(shí)際來(lái)看，出納在登記日記賬時(shí)，只在一個(gè)賬戶或幾個(gè)互不聯(lián)系的會(huì)計(jì)賬戶記載，比只在一個(gè)賬戶或幾個(gè)互不聯(lián)系的會(huì)計(jì)賬戶記載，比如如“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”賬戶中進(jìn)行記載，形似賬戶中進(jìn)行記載，形似單式記賬，但它反映的內(nèi)容是復(fù)式的?，F(xiàn)金和銀行單式記賬，但它反映的內(nèi)容是復(fù)式的?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬是序時(shí)賬，俗稱存款日記賬是序時(shí)賬，俗稱“流水賬流水賬”。25出納人員根據(jù)經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的、與現(xiàn)金和銀行存款有出納人員根據(jù)經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的、與現(xiàn)金和銀行存款有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證，按先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記，并根關(guān)的會(huì)計(jì)憑證，按先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記，并根據(jù)公式據(jù)公式:“昨日

16、余額昨日余額+本日收入額本日收入額-本日付出額本日付出額=本日余額本日余額”逐日結(jié)出余額逐日結(jié)出余額。其中，每日的現(xiàn)金余額都要與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)，其中，每日的現(xiàn)金余額都要與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤，庫(kù)存現(xiàn)金是否真實(shí)；以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤，庫(kù)存現(xiàn)金是否真實(shí)；銀行存款余額要定期與開(kāi)戶銀行核對(duì)賬目，編制出銀銀行存款余額要定期與開(kāi)戶銀行核對(duì)賬目，編制出銀行存款余額調(diào)節(jié)表。行存款余額調(diào)節(jié)表。26貨幣清查是指通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金和核對(duì)銀行存款賬目，貨幣清查是指通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金和核對(duì)銀行存款賬目，保證賬款相符、賬賬相符的一種專門(mén)方法。保證賬款相符、賬賬相符的一種專門(mén)方法。對(duì)

17、現(xiàn)金的清查是定期或不定期采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法進(jìn)行的。主對(duì)現(xiàn)金的清查是定期或不定期采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法進(jìn)行的。主要清查現(xiàn)金有無(wú)挪用公款；有元假造用途，套取現(xiàn)金等現(xiàn)要清查現(xiàn)金有無(wú)挪用公款；有元假造用途，套取現(xiàn)金等現(xiàn)象。通過(guò)清查、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析原因、追究責(zé)任、總結(jié)經(jīng)象。通過(guò)清查、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析原因、追究責(zé)任、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、加強(qiáng)管理，保證現(xiàn)金安全無(wú)損。驗(yàn)、加強(qiáng)管理，保證現(xiàn)金安全無(wú)損。對(duì)銀行存款的清查主要采用銀行賬（用銀行對(duì)賬單代替）對(duì)銀行存款的清查主要采用銀行賬（用銀行對(duì)賬單代替）與單位賬（銀行存款日記賬）核對(duì)的方法，對(duì)銀行存款的與單位賬（銀行存款日記賬）核對(duì)的方法，對(duì)銀行存款的收支業(yè)務(wù)，逐日逐筆核對(duì)。如有未達(dá)賬項(xiàng)，

18、應(yīng)及時(shí)調(diào)整，收支業(yè)務(wù)，逐日逐筆核對(duì)。如有未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，保證賬賬相符。并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，保證賬賬相符。27這是指定期以報(bào)表的形式，集中反映貨幣資金的這是指定期以報(bào)表的形式，集中反映貨幣資金的動(dòng)態(tài)與靜態(tài)狀況的一種專門(mén)方法。出納收支報(bào)表動(dòng)態(tài)與靜態(tài)狀況的一種專門(mén)方法。出納收支報(bào)表主要是現(xiàn)金和銀行存款日?qǐng)?bào)、旬報(bào)、月報(bào)等。主要是現(xiàn)金和銀行存款日?qǐng)?bào)、旬報(bào)、月報(bào)等。它們是以日記賬為依據(jù)并做進(jìn)一步的加工整理后，它們是以日記賬為依據(jù)并做進(jìn)一步的加工整理后，以表格的形式表現(xiàn)單位在某一個(gè)時(shí)期內(nèi)貨幣資金以表格的形式表現(xiàn)單位在某一個(gè)時(shí)期內(nèi)貨幣資金運(yùn)動(dòng)的狀況即貨幣收付情況；同時(shí)也反

19、映在某一運(yùn)動(dòng)的狀況即貨幣收付情況；同時(shí)也反映在某一時(shí)點(diǎn)上單位貨幣資金的靜態(tài)狀況即現(xiàn)金和銀行存時(shí)點(diǎn)上單位貨幣資金的靜態(tài)狀況即現(xiàn)金和銀行存款的實(shí)際擁有數(shù)（期末余額）。款的實(shí)際擁有數(shù)（期末余額）。出納收支報(bào)表是各個(gè)單位經(jīng)濟(jì)管理和會(huì)計(jì)核算的出納收支報(bào)表是各個(gè)單位經(jīng)濟(jì)管理和會(huì)計(jì)核算的重要手段。重要手段。28課堂練習(xí)（）是出納崗位的工作A.保管庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng).編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.保管印章、空白支票D.出租出借銀行賬戶29（三）、出納的基本原則錢(qián)賬分管原則內(nèi)部牽制原則定期檢查監(jiān)督原則經(jīng)濟(jì)責(zé)任制原則301.具有出納工作的職業(yè)道德。2具有出納工作的基本資格取得會(huì)計(jì) 從業(yè)資格證書(shū)。3.具有出納工作的基本業(yè)務(wù)素質(zhì)

20、掌握 一定的會(huì)計(jì)出納基本知識(shí)和業(yè)務(wù)技能。4.不能擔(dān)任出納工作的人員_會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù) 責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在 本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。（一）出納應(yīng)具備的基本條件（一）出納應(yīng)具備的基本條件（一）出納應(yīng)具備的基本條件（一）出納應(yīng)具備的基本條件31(二二)出納人員職業(yè)道德出納人員職業(yè)道德 熱愛(ài)本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知熱愛(ài)本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識(shí)適應(yīng)和技能所從事工作的要求。識(shí)適應(yīng)和技能所從事工作的要求。敬業(yè)愛(ài)崗敬業(yè)愛(ài)崗熟悉法規(guī)熟悉法規(guī)依法辦事依法辦事 客觀公正客觀公正 會(huì)計(jì)人員應(yīng)熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)會(huì)計(jì)人員應(yīng)熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，并結(jié)合會(huì)

21、計(jì)工作廣泛宣傳。家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，并結(jié)合會(huì)計(jì)工作廣泛宣傳。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，保證提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、保證提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。完整。會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)中，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)中，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是客觀公正?？陀^公正。3232清正廉潔清正廉潔堅(jiān)持原則堅(jiān)持原則搞好服務(wù)搞好服務(wù) 保守秘密保守秘密 2.2.除此之外，出納人員還應(yīng)特別注意如下兩點(diǎn)：除此之外，出納人員還應(yīng)特別注意如下兩點(diǎn)：會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)盡其所能，為改善單位

22、的內(nèi)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)盡其所能，為改善單位的內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密，除會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)同意外，不能私自向外法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)同意外，不能私自向外界提供或泄露單位的會(huì)計(jì)信息。界提供或泄露單位的會(huì)計(jì)信息。清正廉潔是出納員的立業(yè)之本，是出納員清正廉潔是出納員的立業(yè)之本，是出納員職業(yè)道德的首要方面。職業(yè)道德的首要方面。正確處理國(guó)家、集體與個(gè)人的利益關(guān)系。正確處理國(guó)家、集體與個(gè)人的利益關(guān)系。3333真實(shí)案例討論黑龍江某林場(chǎng)財(cái)務(wù)室新招進(jìn)一名年輕的女職工黑龍江某林場(chǎng)財(cái)務(wù)室新招進(jìn)一名年輕的女職工擔(dān)任出納員工作。由于

23、地域偏僻，經(jīng)濟(jì)也不發(fā)擔(dān)任出納員工作。由于地域偏僻，經(jīng)濟(jì)也不發(fā)達(dá)，財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)不高，很多都是采用師達(dá)，財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)不高，很多都是采用師傅帶徒弟的方式進(jìn)行培養(yǎng)。一個(gè)月末當(dāng)主管會(huì)傅帶徒弟的方式進(jìn)行培養(yǎng)。一個(gè)月末當(dāng)主管會(huì)計(jì)將所有的賬目結(jié)清以后，與出納員的現(xiàn)金日計(jì)將所有的賬目結(jié)清以后，與出納員的現(xiàn)金日記賬進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)出納員的記賬進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)出納員的現(xiàn)金日記賬比現(xiàn)現(xiàn)金日記賬比現(xiàn)金總分類賬少金總分類賬少3000元，元，但是出納員的現(xiàn)金日記但是出納員的現(xiàn)金日記賬與庫(kù)存實(shí)有現(xiàn)金一致。主管會(huì)計(jì)首先對(duì)原始賬與庫(kù)存實(shí)有現(xiàn)金一致。主管會(huì)計(jì)首先對(duì)原始憑證、記賬憑證以及賬薄記錄進(jìn)行了仔細(xì)的核憑證、記賬憑證以及賬

24、薄記錄進(jìn)行了仔細(xì)的核對(duì)，發(fā)現(xiàn)自己的記錄準(zhǔn)確無(wú)誤。對(duì)，發(fā)現(xiàn)自己的記錄準(zhǔn)確無(wú)誤。34隨后檢查出納員的現(xiàn)金日記賬，將現(xiàn)金日隨后檢查出納員的現(xiàn)金日記賬，將現(xiàn)金日記賬的記錄與現(xiàn)金收付款憑證逐一進(jìn)行核記賬的記錄與現(xiàn)金收付款憑證逐一進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)出納員將一筆零星銷售收入對(duì)，發(fā)現(xiàn)出納員將一筆零星銷售收入3000元現(xiàn)金漏記現(xiàn)金日記賬，主管會(huì)計(jì)立即責(zé)元現(xiàn)金漏記現(xiàn)金日記賬，主管會(huì)計(jì)立即責(zé)問(wèn)出納員，賬薄少記收入問(wèn)出納員，賬薄少記收入3000元，庫(kù)存應(yīng)元，庫(kù)存應(yīng)該多出該多出3000元金，為什么庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有元金，為什么庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)會(huì)和你的現(xiàn)金日記賬余額相一致，而沒(méi)數(shù)會(huì)和你的現(xiàn)金日記賬余額相一致，而沒(méi)有多出來(lái)呢？這位

25、年輕的女出納員當(dāng)即淚有多出來(lái)呢？這位年輕的女出納員當(dāng)即淚流面地說(shuō)，我把多出來(lái)的現(xiàn)金拿回家去了。流面地說(shuō)，我把多出來(lái)的現(xiàn)金拿回家去了。事后組織上給這位女青年以記過(guò)處分，并事后組織上給這位女青年以記過(guò)處分，并撤消其出納員職務(wù)。撤消其出納員職務(wù)。35讀完案例談?wù)劯邢肴说乃刭|(zhì)是關(guān)鍵人的素質(zhì)是關(guān)鍵出納員可以說(shuō)是會(huì)計(jì)崗位中最基本的崗位之一，但是出納員位出納員可以說(shuō)是會(huì)計(jì)崗位中最基本的崗位之一，但是出納員位低責(zé)不低，企業(yè)所有款項(xiàng)進(jìn)出、現(xiàn)金收付都得經(jīng)過(guò)出納員之低責(zé)不低，企業(yè)所有款項(xiàng)進(jìn)出、現(xiàn)金收付都得經(jīng)過(guò)出納員之手，因此人們也把出納員稱之為手，因此人們也把出納員稱之為“過(guò)財(cái)神爺過(guò)財(cái)神爺”。也正因?yàn)槌?。也正因?yàn)槌?/p>

26、納員是納員是“過(guò)路財(cái)神爺，所以這一崗位必須選擇道德品質(zhì)好，過(guò)路財(cái)神爺，所以這一崗位必須選擇道德品質(zhì)好，見(jiàn)錢(qián)不眼開(kāi)的人擔(dān)任，在位期間能做到見(jiàn)錢(qián)不眼開(kāi)的人擔(dān)任，在位期間能做到“常在河邊走就是不常在河邊走就是不濕鞋。財(cái)政部頒布的濕鞋。財(cái)政部頒布的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金（試行）貨幣資金（試行）第七條規(guī)定：第七條規(guī)定：“單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗位輪換。辦理貨幣資金業(yè)人員，并根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗位輪換。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守

27、，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。平?！鄙鲜霭咐校瑔挝辉谌斡贸黾{員時(shí)沒(méi)有把好思想素質(zhì)上述案例中，單位在任用出納員時(shí)沒(méi)有把好思想素質(zhì)審查這一關(guān)用人失查，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)產(chǎn)受損失。審查這一關(guān)用人失查，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)產(chǎn)受損失。36財(cái)務(wù)知識(shí)不可少財(cái)務(wù)知識(shí)不可少出納員必須由具有財(cái)會(huì)專門(mén)知識(shí)、持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的出納員必須由具有財(cái)會(huì)專門(mén)知識(shí)、持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人擔(dān)任，只有這樣，他才會(huì)清醒認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)核算所涉及的數(shù)人擔(dān)任，只有這樣，他才會(huì)清醒認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)核算所涉及的數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)之間存在一種內(nèi)在的勾稽關(guān)系，這種勾稽關(guān)系是會(huì)據(jù)與數(shù)據(jù)之

28、間存在一種內(nèi)在的勾稽關(guān)系，這種勾稽關(guān)系是會(huì)計(jì)核算內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制的重要組成部分之一。明白了這一計(jì)核算內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制的重要組成部分之一。明白了這一點(diǎn)的出納員會(huì)自主地將自己的行為約束在業(yè)務(wù)規(guī)范范圍之內(nèi)，點(diǎn)的出納員會(huì)自主地將自己的行為約束在業(yè)務(wù)規(guī)范范圍之內(nèi)，不敢存有貪婪之心在上述第一個(gè)案例中，如果林場(chǎng)的那位年不敢存有貪婪之心在上述第一個(gè)案例中，如果林場(chǎng)的那位年輕女出納明白基本的會(huì)計(jì)處理程序，明白錢(qián)是不會(huì)無(wú)緣無(wú)故輕女出納明白基本的會(huì)計(jì)處理程序，明白錢(qián)是不會(huì)無(wú)緣無(wú)故多出來(lái)的道理，明白現(xiàn)金日記賬最終要和會(huì)計(jì)的現(xiàn)金總分類多出來(lái)的道理，明白現(xiàn)金日記賬最終要和會(huì)計(jì)的現(xiàn)金總分類核對(duì)相符的道理，即使她有貪婪之心，

29、想把多出來(lái)的錢(qián)據(jù)為核對(duì)相符的道理，即使她有貪婪之心，想把多出來(lái)的錢(qián)據(jù)為己有，她也絕對(duì)不敢擅自將多出來(lái)的錢(qián)款拿回家去。她如果己有，她也絕對(duì)不敢擅自將多出來(lái)的錢(qián)款拿回家去。她如果明白這些基本的道理，在錢(qián)多出來(lái)的當(dāng)時(shí)，就會(huì)向主管會(huì)計(jì)明白這些基本的道理，在錢(qián)多出來(lái)的當(dāng)時(shí)，就會(huì)向主管會(huì)計(jì)匯報(bào)，進(jìn)行賬目核對(duì)以尋找錢(qián)款多出來(lái)的原因，那么也就避匯報(bào)，進(jìn)行賬目核對(duì)以尋找錢(qián)款多出來(lái)的原因，那么也就避免了她的犯罪。目前很多中小企業(yè)任用沒(méi)有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證免了她的犯罪。目前很多中小企業(yè)任用沒(méi)有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人員從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、出納工作，這實(shí)際上不僅是對(duì)企業(yè)書(shū)的人員從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、出納工作，這實(shí)際上不僅是對(duì)企業(yè)不負(fù)責(zé)，而

30、且也是對(duì)被任用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員不負(fù)責(zé)任。不負(fù)責(zé)，而且也是對(duì)被任用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員不負(fù)責(zé)任。37出納員三字經(jīng)出納員，很關(guān)鍵；靜頭腦，清雜念。出納員，很關(guān)鍵；靜頭腦，清雜念。業(yè)務(wù)忙，莫業(yè)務(wù)忙，莫慌亂；情緒好，態(tài)度謙。慌亂；情緒好，態(tài)度謙。取現(xiàn)金，當(dāng)面點(diǎn)；高警取現(xiàn)金，當(dāng)面點(diǎn)；高警惕，出安全。惕，出安全。收現(xiàn)金，點(diǎn)兩遍；辨真假，免賠款。收現(xiàn)金，點(diǎn)兩遍；辨真假，免賠款。支現(xiàn)金，先審單；內(nèi)容全，要會(huì)簽。支現(xiàn)金，先審單；內(nèi)容全，要會(huì)簽。收單據(jù)，要收單據(jù)，要規(guī)范；不合規(guī)，擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。規(guī)范；不合規(guī)，擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。賬外賬，甭保管；違法賬外賬，甭保管；違法紀(jì)，又罰款。長(zhǎng)短款，不用亂；平下心，細(xì)查點(diǎn)。紀(jì)，又罰款。長(zhǎng)短款，不用亂；平

31、下心，細(xì)查點(diǎn)。借貸方，要分清；清單據(jù)，查現(xiàn)款。月憑證，要借貸方，要分清；清單據(jù)，查現(xiàn)款。月憑證，要規(guī)整；張數(shù)明，金額清。庫(kù)現(xiàn)金，勤查點(diǎn)；不壓規(guī)整；張數(shù)明，金額清。庫(kù)現(xiàn)金，勤查點(diǎn)；不壓庫(kù)，不挪欠?，F(xiàn)金賬，要記全；賬款符，心坦然。庫(kù)，不挪欠。現(xiàn)金賬，要記全；賬款符，心坦然。38案例 某公司因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，從人才市場(chǎng)招聘了一名具有中專某公司因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，從人才市場(chǎng)招聘了一名具有中專學(xué)歷的張學(xué)歷的張任出納。開(kāi)始，他還勤懇敬業(yè)，公司領(lǐng)導(dǎo)和同任出納。開(kāi)始，他還勤懇敬業(yè)，公司領(lǐng)導(dǎo)和同事對(duì)他的工作都很滿意。但受到同事在股市賺錢(qián)的影響，事對(duì)他的工作都很滿意。但受到同事在股市賺錢(qián)的影響，張張也開(kāi)始涉足股市。然而

32、事非所愿，進(jìn)入股市很快被套也開(kāi)始涉足股市。然而事非所愿，進(jìn)入股市很快被套牢，想急于翻本又苦于沒(méi)有資金，他開(kāi)始對(duì)自己每天經(jīng)手牢，想急于翻本又苦于沒(méi)有資金，他開(kāi)始對(duì)自己每天經(jīng)手的現(xiàn)金動(dòng)了邪念，憑著財(cái)務(wù)主管對(duì)他的信任，拿了財(cái)務(wù)主的現(xiàn)金動(dòng)了邪念，憑著財(cái)務(wù)主管對(duì)他的信任，拿了財(cái)務(wù)主管的財(cái)務(wù)專用章在自己保管的空白現(xiàn)金支票上任意蓋章取管的財(cái)務(wù)專用章在自己保管的空白現(xiàn)金支票上任意蓋章取款。月底，銀行對(duì)賬單也是其到銀行提取且自行核對(duì)，因款。月底，銀行對(duì)賬單也是其到銀行提取且自行核對(duì)，因此在很長(zhǎng)一段時(shí)間未被發(fā)現(xiàn)。至案發(fā)，公司蒙受了巨大的此在很長(zhǎng)一段時(shí)間未被發(fā)現(xiàn)。至案發(fā)，公司蒙受了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。經(jīng)濟(jì)損失。請(qǐng)問(wèn)：請(qǐng)

33、問(wèn)：這個(gè)案例給我們的啟示是這個(gè)案例給我們的啟示是什么？什么？39啟示：?jiǎn)⑹荆?.要注重職業(yè)道德教育。要注重職業(yè)道德教育。2.要加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理。要加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理。3.要建立有效的內(nèi)部牽制制度。要建立有效的內(nèi)部牽制制度。40復(fù)習(xí)1、出納人員必須持有_，否則不得從事出納工作。2、出納工作從廣義上講，只要是_、_、_的收付、整理、保管等都屬于出納工作3、出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在收、付款原始憑證上加蓋_或_戳記。41單項(xiàng)選擇題單項(xiàng)選擇題1、保密守信，不為利益所誘惑，體現(xiàn)的會(huì)計(jì)職業(yè)道德是（）A.參與管理B.廉潔自律C.提高技能D.誠(chéng)實(shí)守信2、忠于職守、盡職盡責(zé)，體現(xiàn)的會(huì)計(jì)職業(yè)道德是（）A.愛(ài)崗敬業(yè)B.廉潔自律C.客觀公正D.提高技能3、出納人員向銀行工作人員請(qǐng)教辯別假鈔的技術(shù),屬會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德()要求。A.愛(ài)崗敬業(yè)B.提高技能C.參與管理D.強(qiáng)化服務(wù)42多選1、會(huì)計(jì)人員職業(yè)道