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1、一個(gè)大排檔的經(jīng)營(yíng)流程1、籌集資金：股東投入，銀行借入；2、采購(gòu)：經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地、鍋碗瓢勺，肉菜旦、油鹽醬醋，穿山甲果子貍；3、生產(chǎn)：殺雞宰羊、煲湯煮飯、炒蒸燜燉；4、銷售：付現(xiàn)、記賬、賴賬；5、分利：國(guó)家抽水、企業(yè)留利、股東分紅。1第五章 借貸記賬法的應(yīng)用主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述綜上所述，制造業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)包括：1.資金籌集業(yè)務(wù)；2.供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)；3.生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)；4.銷售過(guò)程業(yè)務(wù)；5.利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)。資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過(guò)程 供應(yīng)過(guò)程 銷售過(guò)程 資金籌集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤(rùn)、繳納稅金等財(cái)務(wù)成果計(jì)算與分配業(yè)務(wù)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)資金退出業(yè)務(wù)設(shè)

2、備購(gòu)置業(yè)務(wù)貨幣資金 投 入資 本負(fù) 債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)2 第一節(jié) 籌集資金的核算 第二節(jié) 供應(yīng)過(guò)程的核算 第三節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程的核算 第四節(jié) 銷售過(guò)程的核算 第五節(jié) 利潤(rùn)形成與分配的核算3第一節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算一、資金籌集的種類及特征（一）種類：所有者出資及增值留存（所有者權(quán)益）債權(quán)人借入（負(fù)債）（二）特征：1.權(quán)利不同；2.償還期限不同；3.承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)不同。4資金籌集業(yè)務(wù)的核算投入資本的核算借款的核算資金退出企業(yè)的核算51、投入資本的核算投入資金的主體：國(guó)家、其他企業(yè)、外商、個(gè)人；投入資金的方式：貨幣資金、無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)；投入資本的含義：是按照企業(yè)章程或合同協(xié)議的規(guī)定，由

3、各方投資者實(shí)際投入的資本（資金）。6賬戶設(shè)置1、“實(shí)收資本”賬戶（所有者權(quán)益類賬戶）股份有限公司稱為“股本”用來(lái)核算企業(yè)所有者投入資本的增減變動(dòng)情況。借方登記按法定程序減少的資本數(shù)額，貸方登記實(shí)際收到的投資額，期末余額在貸方表示投入資本的實(shí)有數(shù)。第一節(jié) 籌集資金的核算72、“銀行存款”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）用來(lái)核算銀行存款增減變動(dòng)及結(jié)存情況。借方登記銀行存款 的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額表示銀行存款的實(shí)有數(shù)額。第一節(jié) 籌集資金的核算83、“固定資產(chǎn)”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）用來(lái)核算公司固定資產(chǎn)原價(jià)的增減變動(dòng)和結(jié)存情況。借方登記固定資產(chǎn)原價(jià)的增加；貸方登記各種原因減少的固定資產(chǎn)原價(jià)，期末借

4、方余額表示公司現(xiàn)有的固定資產(chǎn)原價(jià)。4、“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）核算公司無(wú)形資產(chǎn)的增減變動(dòng)和結(jié)存情況。借方登記無(wú)形資產(chǎn)的增加；貸方登記無(wú)形資產(chǎn)的減少，期末借方余額表示公司現(xiàn)有的無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)額。第一節(jié) 籌集資金的核算9借：相關(guān)資產(chǎn)類科目（固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)，銀行存款，原材料等）貸：實(shí)收資本或：借：相關(guān)負(fù)債或所有者權(quán)益類科目（應(yīng)付賬款，盈余公積和末分配利潤(rùn)等）貸：實(shí)收資本會(huì)計(jì)處理一般為：第一節(jié) 籌集資金的核算10例 1白塔儀表廠于2005年1月1日收到振華公司以轉(zhuǎn)賬支票形式投入的資本400 000元。借：銀行存款 400 000 貸：實(shí)收資本振華公司 400 00011例 2 白塔儀表廠于

5、2005年1月2日收到盛達(dá)投資公司投入全新車床一臺(tái)，價(jià)值300 000元，交付使用。借：固定資產(chǎn)車床 300 000 貸：實(shí)收資本盛達(dá)公司 300 00012例3投資者用商標(biāo)權(quán)等向企業(yè)投資，一般難以直接確認(rèn)其實(shí)際成本，應(yīng)經(jīng)專家評(píng)估確認(rèn)，會(huì)計(jì)分錄：借：無(wú)形資產(chǎn) 50 000 貸：實(shí)收資本國(guó)家資本金 50 00013例4例4：利和公司以資本公積200000元轉(zhuǎn)增資本金。借：資本公積 200000 貸：股本 20000014通過(guò)短期借款和長(zhǎng)期借款資金籌集業(yè)務(wù)的核算（一）核算的基本內(nèi)容 企業(yè)從債權(quán)人那里籌集到的資金形成企業(yè)的債務(wù)，它按償還期限的長(zhǎng)短可分為短期借款（一年內(nèi)償還）和長(zhǎng)期借款。15主要賬戶介

6、紹1.短期借款（1）含義：該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，核算公司向銀行或其他金額機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以下（含1年）的各項(xiàng)借款。（2）賬戶結(jié)構(gòu)：借 短期借款 貸 借款的償還（減少）借款的取得（增加）期末余額：結(jié)余額16 2.長(zhǎng)期借款（1）含義：該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，核算公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)借款。（2）賬戶結(jié)構(gòu)：借 長(zhǎng)期借款 貸借款本息的償還（減少）借款的取得（增加）計(jì)提利息 期末余額：尚未償還的本息17 3.財(cái)務(wù)費(fèi)用（1）含義：該賬戶屬于損益類賬戶，核算公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、借款手續(xù)費(fèi)等。（2）賬戶結(jié)構(gòu)：借 財(cái)務(wù)費(fèi)用

7、 貸 利息支出 存款利息收入 手續(xù)費(fèi) 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶 注意：注意：該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。其明細(xì)核算可以按借款項(xiàng)目設(shè)置，也可以按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置。18（1）短期借款增加時(shí)：借：銀行存款貸：短期借款（2）發(fā)生短期借款利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款（3）償還短期借款時(shí)借：短期借款貸：銀行存款借入資本的賬務(wù)處理：分為幾步：第一節(jié) 籌集資金的核算19（三）基本業(yè)務(wù)賬務(wù)處理例1，2003年6月，利和股份有限公司向銀行借入6個(gè)月期借款20萬(wàn)元，用于日常經(jīng)營(yíng)用，款項(xiàng)已存入銀行。借：銀行存款 200 000 貸：短期借款 200 000例2，2003年12月，利和股份有限公司向

8、銀行借入3年期借款50萬(wàn)元，用于購(gòu)建廠房，款項(xiàng)已存入銀行。借：銀行存款 500 000 貸：長(zhǎng)期借款 500 00020例3，2003年8月，利和公司以銀行存款支付短期借款利息600元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 600 貸：銀行存款 600例4,2003年12月,利和股份有限公司歸還短期借款20萬(wàn)。借：短期借款 200 000 貸：銀行存款 200 00021舉例：例某企業(yè)2001年1月1日從銀行借入資金50萬(wàn)元，借款年利率為3%，借款期限為6個(gè)月，每月月底歸還利息，期滿一次性歸還本金。（1）2001年1月1日借入資金時(shí)的會(huì)計(jì)分錄？（2）每月月底歸還利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄（3）2001年6月30日歸還本金和本月利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄第一節(jié) 籌集資金的核算22（1）2001年1月1日借入資金時(shí)：借：銀行存款500000貸：短期借款500000（2）每月月底歸還利息時(shí)：月利息5000003%121250（元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1250貸：銀行存款1250（3）2001年6月30日歸還本金和本月利息時(shí)借：短期借款500000財(cái)務(wù)費(fèi)用1250貸：銀行存款501250第一節(jié) 籌集資金的核算23