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1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上第二章 貨幣資金及交易性金融資產(chǎn)1、因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款貸：庫(kù)存現(xiàn)金2、收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算借：庫(kù)存現(xiàn)金（按實(shí)際收回的現(xiàn)金） 費(fèi)用（按應(yīng)報(bào)銷(xiāo)的金額） 貸：其他應(yīng)收款（按實(shí)際借出的現(xiàn)金）3、屬于庫(kù)存現(xiàn)金短缺借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金4、屬于現(xiàn)金溢余：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5、如為現(xiàn)金短缺，屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款個(gè)人 庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6、屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢7、屬于無(wú)法查明的其他原因： 借：費(fèi)用現(xiàn)金短缺 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢8、如為現(xiàn)金溢余

2、，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（××個(gè)人或單位）9、屬于無(wú)法查明的現(xiàn)金溢余：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入資產(chǎn)盤(pán)盈利得10、收到銀行存款利息借：銀行存款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用11、將款項(xiàng)匯往采購(gòu)地開(kāi)立采購(gòu)專戶借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款12、將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡借：其他貨幣資金銀行匯票 銀行本票 信用卡 貸：銀行存款13、向銀行開(kāi)立信用證、交納保證金借：其他貨幣資金信用證保證金 貸：銀行存款14、向證券公司劃出資金時(shí)借：其他貨幣資金存出投資款 貸：銀行存款15、購(gòu)買(mǎi)股票、債券等時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)

3、等 貸：其他貨幣資金存出投資款16、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金外埠存款 銀行匯票 銀行本票17、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)成本（公允價(jià)值、不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）（）應(yīng)收股利（已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）應(yīng)收利息（已到付息期尚未領(lǐng)取的利息）貸：銀行存款（實(shí)際支付的金額）18、持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息借：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息貸：投資收益19、收到現(xiàn)金股利或債券利息借：銀行存款貸：

4、應(yīng)收股利 應(yīng)收利息20、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額的差額借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值高于賬面余額的差額） 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 公允價(jià)值低于其賬面余額的差額或：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值低于其賬面余額的差額）21、出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 投資收益（處置損失） 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值低于其賬面余額的差額） 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值高于賬面余額的差額） 投資收益（處置收益）同時(shí)，按原記入“公允價(jià)值變動(dòng)”科目的金額（）借：公允價(jià)值

5、變動(dòng)損益（公允價(jià)值高于賬面余額的差額） 貸：投資收益 或：借：投資收益 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值低于賬面余額的差額）第三章 應(yīng)收賬款1、企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 其他業(yè)務(wù)收入等2、代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款等3、企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款4、企業(yè)收回應(yīng)收賬款時(shí)借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用（發(fā)生的現(xiàn)金折扣） 貸：應(yīng)收賬款5、提取壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備6、應(yīng)提數(shù)小于壞賬準(zhǔn)備賬面余額的差額借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失7、對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)

6、批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷(xiāo)提取的壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款8、已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬損失，如果以后又收回，按實(shí)際收回的金額借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備同時(shí)借：銀行存款等貸：應(yīng)收賬款9、銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)收到的應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）10、以應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款11、帶息應(yīng)收票據(jù)計(jì)提利息借：應(yīng)收票據(jù)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（票面價(jià)值×利率）12、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（不帶息票據(jù)）借：銀行存款（扣除貼現(xiàn)息后的凈額） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）貸：應(yīng)收票據(jù)（或短期借款）13、公司持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（帶息票據(jù)）借：銀行存款

7、（實(shí)際收的金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際收的金額小于賬面余額的差額）貸：應(yīng)收票據(jù)（或短期借款） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際收的金額大于票據(jù)賬面余額的差額）14、貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，公司收到銀行退回票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書(shū)或付款人未付票款通知書(shū)時(shí)借：應(yīng)收賬款（應(yīng)收本息）貸：銀行存款15、貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，如公司的銀行存款賬戶不足支付,銀行作逾期貸款借：應(yīng)收賬款貸：短期借款16、應(yīng)收票據(jù)到期，收回本息借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)提利息部分） 應(yīng)收票據(jù)（賬面余額）17、因付款人無(wú)力支付票款，而收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、

8、未付票款通知書(shū)或拒絕付款證明等借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)18、企業(yè)發(fā)生其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)借：其他應(yīng)收款貸：有關(guān)科目19、收回各種款項(xiàng)借：有關(guān)科目貸：其他應(yīng)收款20、因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng)借：預(yù)付賬款貸：銀行存款21、收到所購(gòu)物資時(shí)借：材料采購(gòu)原材料庫(kù)存商品等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款22、補(bǔ)付款項(xiàng)借：預(yù)付賬款貸：銀行存款23、退回多付的款項(xiàng)借：銀行存款貸：預(yù)付賬款第四章 存貨一、按實(shí)際成本核算1、材料與帳單同時(shí)到達(dá) 借：原材料某材料 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款材料未到而帳單先到借：在途物資-某公司 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù)某公司銀行存款3、材料

9、到達(dá) 借：原材料-某材料 貸：在途物資某公司4、材料已運(yùn)抵企業(yè)，但帳單未到，可暫不處理，但月末應(yīng)估計(jì)入帳，下月紅字沖回 借：原材料-某材料 貸：應(yīng)付帳款暫估應(yīng)付帳款二、按計(jì)劃成本核算1、款已付，材料未達(dá)借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 應(yīng)付票據(jù)2、材料入庫(kù)借：原材料（按計(jì)劃） 材料成本差異貸：材料采購(gòu)（按實(shí)際）3、發(fā)票帳單未到，但材料已入庫(kù)，暫不處理，但月末應(yīng)估計(jì)入帳，下月紅字沖回 借：原材料-某材料 貸：應(yīng)付帳款暫估應(yīng)付帳款4、材料已驗(yàn)收入庫(kù)，尚未付款借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付帳款5、入庫(kù)借：原材料（按計(jì)劃） 材料成本差異貸：材料采購(gòu)（

10、按實(shí)際）三、材料發(fā)出核算1、 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的計(jì)劃成本 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）2、結(jié)轉(zhuǎn)成本差異（材料成本差異為正）借：生產(chǎn)成本在建工程制造費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：材料成本差異3、結(jié)轉(zhuǎn)成本差異（材料成本差異為負(fù)）借：材料成本差異貸：生產(chǎn)成本在建工程制造費(fèi)用管理費(fèi)用四、委托加工物資 1、發(fā)出委托加工物資借：委托加工物資 貸：原材料2、支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅借：委托加工物資 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 貸：銀行存款應(yīng)付賬款等3、交納消費(fèi)稅（1）需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后直接用于銷(xiāo)售的，應(yīng)將受托方代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本。借：委托加

11、工物資貸：應(yīng)付賬款銀行存款（2）收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按受托方代收代交的消費(fèi)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)付賬款銀行存款4、加工完成收回加工物資借：原材料 材料成本差異 貸：委托加工物資五、周轉(zhuǎn)材料1、低值易耗品一次攤銷(xiāo)法（1）企業(yè)領(lǐng)用低值易耗品時(shí)， 借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用等科目 （實(shí)際成本）借或貸：材料成本差異低值易耗品 （如按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算）貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品 （全部?jī)r(jià)值）（2）報(bào)廢時(shí)，借：原材料 （殘料價(jià)值）貸：制造費(fèi)用或管理費(fèi)用等科目 （殘料價(jià)值）2、低值易耗品五五攤銷(xiāo)法（1）企業(yè)領(lǐng)用低值易耗品時(shí)： 借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品（在用）貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品

12、（在庫(kù)）（2）攤銷(xiāo)一半借：制造費(fèi)用或管理費(fèi)用等科目（50%價(jià)值）貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷(xiāo) （50%價(jià)值）（3）報(bào)廢時(shí)： 借：制造費(fèi)用或管理費(fèi)用等科目（50%價(jià)值）貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷(xiāo) （50%價(jià)值）（4）回收殘料時(shí)：借：原材料 （殘料價(jià)值）貸：制造費(fèi)用或管理費(fèi)用等科目（殘料價(jià)值）（5）轉(zhuǎn)銷(xiāo)報(bào)廢低值易耗品：借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品(攤銷(xiāo))貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品（在用）3.包裝物（1）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分借：生產(chǎn)成本 貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物 （2）隨產(chǎn)品出售且借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用（不單獨(dú)計(jì)價(jià)） 其他業(yè)務(wù)支出（單獨(dú)計(jì)價(jià)） 貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物 4.存貨清查盤(pán)盈確認(rèn)借：原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流

13、動(dòng)資產(chǎn)損溢報(bào)批轉(zhuǎn)銷(xiāo)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用盤(pán)虧或毀損確認(rèn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)增（轉(zhuǎn)出）報(bào)批轉(zhuǎn)銷(xiāo)a。屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗借：管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢b。屬于收發(fā)計(jì)量、核算、管理不善造成的損耗借：原材料 （殘料） 其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款）管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢c。屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗借：原材料 （殘料） 其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款） 營(yíng)業(yè)外支出非常損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5存貨的期末計(jì)價(jià)（1）提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失存貨跌價(jià)損失（可變現(xiàn)凈值低于成本的差額）貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（2）已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨的價(jià)值以后又得以恢復(fù)，在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失存貨跌價(jià)損失第五章 長(zhǎng)期投資一、持有至到期投資1、取得 借：持有至到期投資成本（面值） 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未支付的利息） 貸：銀行存款 持有至到期投資利息調(diào)整（差額，或借記）交易費(fèi)用 2、持有至到期投