《2019年最新最全會(huì)計(jì)分錄(共35頁(yè)).docx》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《2019年最新最全會(huì)計(jì)分錄(共35頁(yè)).docx（35頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)趨R文網(wǎng)上搜索。

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2、入資本匯兌損益、法定財(cái)產(chǎn)重估增值以及投資準(zhǔn)備金等。資本公積的主要用途有兩個(gè)，一是轉(zhuǎn)贈(zèng)資本，二是彌補(bǔ)虧損。1、捐贈(zèng)公積（1）接受捐贈(zèng)的貨幣資金，按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款入賬借：現(xiàn)金（或銀行存款）貸：資本公積（2）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（根據(jù)同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)）貸：資本公積（固定資產(chǎn)凈值）         累計(jì)折舊（3）接受捐贈(zèng)的商品等，根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實(shí)際進(jìn)價(jià)入賬（庫(kù)存商品采用售價(jià)核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)）借：庫(kù)存商品貸：資本公積等2、資本折算差額企業(yè)實(shí)際收到外幣投資時(shí)，由于匯率變動(dòng)而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)賬戶與實(shí)收資本賬戶折合記賬

3、本位幣的差額：借：銀行存款      固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本借或貸：資本公積3、投資者繳付的出資額大于注冊(cè)資本產(chǎn)生的差額計(jì)入資本公積借：銀行存款等貸：實(shí)收資本             資本公積4、法定財(cái)產(chǎn)重估增值借：材料物資      固定資產(chǎn)貸：資本公積二、借入款項(xiàng)（一）短期借款1、借入各種短期借款借：銀行存款貸：短期借款2、發(fā)生的短期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用（或銀行存款）3、歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款（二）長(zhǎng)期借款1、借入各種長(zhǎng)期借款借：銀行存款

4、（或在建工程、固定資產(chǎn)等）貸：長(zhǎng)期借款2、發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)的構(gòu)建成本借：在建工程（或固定資產(chǎn)）貸：長(zhǎng)期借款3、長(zhǎng)期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：長(zhǎng)期借款4、歸還長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款貸：銀行存款（三）應(yīng)付債券1、按面值發(fā)行的債券，按實(shí)際收到的債券款借：銀行存款等貸：應(yīng)付債券（債券面值）2、溢價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）貸：應(yīng)付債券（債券面值）             

5、應(yīng)付債券（債券溢價(jià)）3、折價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）      應(yīng)付債券（債券折價(jià)）貸：應(yīng)付債券（債券面值）4、企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）5、溢價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷(xiāo)和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)借：應(yīng)付債券（債券溢價(jià)）     財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）（應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷(xiāo)額的差額）貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）6、折價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷(xiāo)和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）（應(yīng)計(jì)利息與折價(jià)攤銷(xiāo)額的合計(jì)數(shù)）貸：應(yīng)付債券（債券折價(jià)）（應(yīng)攤銷(xiāo)的折價(jià)金額）   

6、;            應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）7、債券到期，支付債券本息借：應(yīng)付債券（債券面值、應(yīng)計(jì)利息）貸：銀行存款等三、商品購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售、儲(chǔ)存、加工及出租（一）商品購(gòu)進(jìn)1、采用進(jìn)價(jià)核算的商品購(gòu)進(jìn)（1）購(gòu)進(jìn)商品驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)支付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票采用支票等結(jié)算方式借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）      經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款）同時(shí)，借：庫(kù)存商品           貸：商品采購(gòu)采用商品匯票結(jié)算方式借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）&#

7、160;     經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）             應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)）同時(shí)，借：庫(kù)存商品           貸：商品采購(gòu)（2）購(gòu)進(jìn)商品，先承付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收入庫(kù)采用支票等結(jié)算方式支付貨款時(shí)，借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）      經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款）商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)）貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）采用商業(yè)匯票結(jié)算方式開(kāi)出、承

8、兌商業(yè)匯票時(shí)借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）      經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）      應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)）商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)）貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）（3）購(gòu)進(jìn)商品，先驗(yàn)收入庫(kù)，后支付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記賬借：庫(kù)存商品（暫估進(jìn)價(jià)）貸：應(yīng)付賬款（暫估進(jìn)價(jià)）月終尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對(duì)上述分錄用紅字沖回借：庫(kù)存商品（紅字）貸：應(yīng)付賬款（紅字）付款時(shí)，分錄同（1）2、進(jìn)口商品（1）對(duì)外支付貨款，按商品進(jìn)價(jià)借：商品采購(gòu)貸：銀行存款如支付的外匯是從調(diào)劑市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)的外匯，應(yīng)

9、同時(shí)按進(jìn)口商品應(yīng)分?jǐn)偟馁?gòu)進(jìn)外匯價(jià)差增加進(jìn)口商品的采購(gòu)成本。借：商品采購(gòu)貸：外匯價(jià)差（2）如以離岸價(jià)成交，對(duì)外支付運(yùn)保費(fèi)等，按實(shí)際金額借：商品采購(gòu)貸：銀行存款（3）支付進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的各種稅金借：商品采購(gòu)貸：應(yīng)交稅金交納時(shí)，借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款（4）進(jìn)口商品驗(yàn)收入庫(kù)借：庫(kù)存商品貸：商品采購(gòu)3、采用售價(jià)核算的商品購(gòu)進(jìn)（1）購(gòu)進(jìn)商品驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)支付貨款或開(kāi)出承兌商業(yè)匯票采用支票等結(jié)算方式借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）貸：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）             銀行存款（全部?jī)r(jià)款）同時(shí)，借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）  &

10、#160;   商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額，如商品進(jìn)價(jià)小于商品售價(jià)，應(yīng)借記“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目，下同）采用商品匯票結(jié)算方式借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）      經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）             應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)）商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）            商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額）（2）商品購(gòu)進(jìn)，先承付

11、貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收商品入庫(kù)支付貨款時(shí)，借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）      經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款）等商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）貸：商品采購(gòu)（商品售價(jià)）            商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額）（3）商品購(gòu)進(jìn)，先驗(yàn)收入庫(kù)后承付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記賬商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）貸：應(yīng)付賬款（暫估進(jìn)價(jià)）            商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)與暫估進(jìn)

12、價(jià)的差額）月終尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對(duì)上述分錄用紅字沖回借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）（紅字）貸：應(yīng)付賬款（暫估進(jìn)價(jià)）（紅字）               商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額）（紅字）付款時(shí)，分錄同（1）四、材料物資、包裝物、低值易耗品（一）材料物資、包裝物、低值易耗品購(gòu)進(jìn)1、購(gòu)進(jìn)材料物資、包裝物、低值易耗品等，驗(yàn)收入庫(kù)同時(shí)支付貸款，按其實(shí)際成本（包括進(jìn)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)等）借：材料物資貸：銀行存款2、購(gòu)進(jìn)材料物資等，先驗(yàn)收入庫(kù)后支付貨款，按其實(shí)際成本（或估計(jì)成本）借：材料物資等貸：應(yīng)

13、付賬款實(shí)際支付貨款時(shí)借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款3、購(gòu)進(jìn)材料物資等，先支付貸款后驗(yàn)收入庫(kù)支付貨款時(shí)借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款材料物資等驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)借：材料物資貸：應(yīng)付賬款（二）材料物資、包裝物、低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷(xiāo)及銷(xiāo)售1、材料物資的領(lǐng)用、銷(xiāo)售（1）用于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、設(shè)備維修、勞動(dòng)保護(hù)、辦公等方面的材料物資，按其實(shí)際成本借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：材料物資（2）用于在建工程的材料物資，按其實(shí)際成本借：在建工程貸：材料物資（3）對(duì)外銷(xiāo)售的材料物資，取得銷(xiāo)售收入時(shí)，按實(shí)際銷(xiāo)售收入借：銀行存款      貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)材料物資的銷(xiāo)售成本時(shí)，按其實(shí)際成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：材料物資2、包

14、裝物的領(lǐng)用、攤銷(xiāo)、出租、出借及銷(xiāo)售（1）企業(yè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用包裝物，按規(guī)定方法進(jìn)行攤銷(xiāo)借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：包裝物（2）隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：包裝物（3）隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：其他業(yè)務(wù)支出貸：包裝物（4）出租、出借包裝物（采用一次或分期攤銷(xiāo)）出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）       經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）貸：包裝物出租、出借包裝物金額較大的，可分期攤銷(xiāo)，在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)借：待攤費(fèi)用貸：包裝物分期攤銷(xiāo)時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）       經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）貸：待攤費(fèi)用收到出租、出借包裝物的押金借：銀行貸款（或現(xiàn)金）貸：其他應(yīng)付款收到出租包裝物的租金借：銀行存款（或現(xiàn)金等）貸：其他業(yè)務(wù)收入出租、出借包裝物發(fā)生的修理費(fèi)用借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）       經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）貸：銀行存款逾期未退包裝物沒(méi)收的押金借：其他應(yīng)付款貸：營(yíng)業(yè)外收入（5）出租、出借包裝物（采用五五攤銷(xiāo)法）發(fā)出出租、出借包裝物借：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）貸：包裝物（庫(kù)存包裝物）月終計(jì)提