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1、精選文檔管理用財務(wù)報表公式 (2)【鏈接】管理用財務(wù)報表涉及到的主要概念和主要關(guān)系（一）管理用財務(wù)報表（資產(chǎn)負(fù)債表）涉及的主要概念與主要關(guān)系1.主要概念（1）經(jīng)營活動。指銷售商品或提供勞務(wù)等營業(yè)活動以及與此有關(guān)的生產(chǎn)性資產(chǎn)的投資活動。（2）金融活動。指籌資活動以及多余資金的投資活動。（3）經(jīng)營資產(chǎn)。指銷售商品或提供勞務(wù)所涉及的資產(chǎn)。（4）金融資產(chǎn)。指利用經(jīng)營活動多余資本進(jìn)行投資所涉及的資產(chǎn)。（5）經(jīng)營負(fù)債。指銷售商品或提供勞務(wù)所涉及的負(fù)債。（6）金融負(fù)債。指籌資活動所涉及的負(fù)債。2.主要關(guān)系經(jīng)營資產(chǎn)經(jīng)營性流動資產(chǎn)經(jīng)營性長期資產(chǎn) 金融資產(chǎn)=短期金融資產(chǎn)+長期金融資產(chǎn)經(jīng)營負(fù)債經(jīng)營性流動負(fù)債經(jīng)營性長

2、期負(fù)債金融負(fù)債=短期金融負(fù)債+長期金融負(fù)債 經(jīng)營營運資本經(jīng)營性流動資產(chǎn)經(jīng)營性流動負(fù)債 凈經(jīng)營性長期資產(chǎn)經(jīng)營性長期資產(chǎn)經(jīng)營性長期負(fù)債 凈經(jīng)營資產(chǎn)經(jīng)營資產(chǎn)經(jīng)營負(fù)債經(jīng)營營運資本凈經(jīng)營性長期資產(chǎn) 凈金融負(fù)債（凈負(fù)債）金融負(fù)債金融資產(chǎn) 凈經(jīng)營資產(chǎn)凈負(fù)債股東權(quán)益=凈投資資本（二）管理用財務(wù)報表（利潤表）涉及的主要概念與主要關(guān)系1.主要概念（1）金融損益。指金融負(fù)債利息與金融資產(chǎn)收益的差額（用“-稅后利息費用”表示）。 （2）經(jīng)營損益。指金融損益以外的當(dāng)期損益。金融損益=（利息收入+金融資產(chǎn)公允價值變動收益+金融資產(chǎn)投資收益-金融負(fù)債利息費用-金融資產(chǎn)減值損失）（1-所得稅稅率）金融損益=-（金融負(fù)債利息費

3、用-利息收入-金融資產(chǎn)公允價值變動收益+金融資產(chǎn)減值損失-金融資產(chǎn)投資收益）（1-所得稅稅率）=-稅后利息2.主要關(guān)系凈利潤=經(jīng)營損益+金融損益凈利潤=稅后經(jīng)營凈利潤-稅后利息費用凈利潤=稅前經(jīng)營利潤（1-所得稅稅率）-利息費用（1-所得稅稅率） 稅前經(jīng)營利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本稅金及附加銷售費用管理費用資產(chǎn)減值損失（經(jīng)營）公允價值變動收益（經(jīng)營）投資收益（經(jīng)營）營業(yè)外收入營業(yè)外支出 （三）管理用財務(wù)報表（現(xiàn)金流量表）涉及的主要概念與主要關(guān)系1.主要概念（1）經(jīng)營現(xiàn)金流量（實體現(xiàn)金流量）。指企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)等營業(yè)活動以及與此有關(guān)的生產(chǎn)性資產(chǎn)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 （2）金融現(xiàn)金流量。指

4、企業(yè)因籌資活動和金融市場投資活動而產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。2.主要關(guān)系（1）實體現(xiàn)金流量的來源角度分析 營業(yè)現(xiàn)金毛流量（營業(yè)現(xiàn)金流量）稅后經(jīng)營凈利潤折舊與攤銷 營業(yè)現(xiàn)金凈流量營業(yè)現(xiàn)金流量經(jīng)營營運資本凈增加 實體現(xiàn)金流量營業(yè)現(xiàn)金凈流量資本支出 （資本支出凈經(jīng)營性長期資產(chǎn)增加折舊與攤銷） 即：實體現(xiàn)金流量稅后經(jīng)營凈利潤折舊與攤銷經(jīng)營營運資本凈增加資本支出 （2）實體現(xiàn)金流量的去向角度分析 實體現(xiàn)金流量用于債務(wù)融資活動和權(quán)益融資活動，即用于金融活動。實體現(xiàn)金流量=融資現(xiàn)金流量（金融現(xiàn)金流量）=債務(wù)現(xiàn)金流量+股權(quán)現(xiàn)金流量（四）改進(jìn)的財務(wù)分析體系權(quán)益凈利率高低有三個影響因素，即凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率、稅后利息率和凈財務(wù)杠桿。（1）經(jīng)營差異率=凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率-稅后利息率（2）杠桿貢獻(xiàn)率=經(jīng)營差異率凈財務(wù)杠桿（3）權(quán)益凈利率=凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率+杠桿貢獻(xiàn)率4 / 4