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1、第二章第二章 會計科目、會計賬戶和復(fù)式記賬會計科目、會計賬戶和復(fù)式記賬2/5/20231第二章第二章 會計科目、會計賬戶和復(fù)式記賬會計科目、會計賬戶和復(fù)式記賬第一節(jié)第一節(jié) 資金平衡原理資金平衡原理第二節(jié)第二節(jié) 會計科目會計科目第三節(jié)第三節(jié) 會計賬戶會計賬戶第四節(jié)第四節(jié) 復(fù)式記賬復(fù)式記賬2/5/20232第二章第二章 會計科目、會計賬戶和復(fù)式記賬會計科目、會計賬戶和復(fù)式記賬第一節(jié)第一節(jié) 資金平衡原理資金平衡原理一一.資金平衡關(guān)系資金平衡關(guān)系2/5/20233引言：小案例引言：小案例1.1.你的你的大學(xué)生活的大學(xué)生活的“花費花費”與與“來源來源”？o對上述問題的回答，需要我們從以下方面考慮：n我們

2、日常生活的開支和財產(chǎn)從哪里來？n我們得到的“錢”又花在哪些方面？n我們得到的“錢”與我們?nèi)粘Ｉ畹拈_支和財產(chǎn)有什么關(guān)系？2/5/20234某公司所有者投入資本500 000元，向銀行借入100 000元，欠甲單位貨款30 000元；用于購買商品200 000元、購置設(shè)備300 000元、銀行存款80 000元、應(yīng)收乙單位貨款50 000元。2/5/20235資金使用資金使用資金來源資金來源銀行存款 80 000元庫存商品 200 000元應(yīng)收賬款 50 000元固定資產(chǎn) 300 000元短期借款 100 000元應(yīng)付賬款 30 000元實收資本 500 000元某公司所有者投入資本500 00

3、0元，向銀行借入100 000元，欠甲單位貨款30 000元；用于購買商品200 000元、購置設(shè)備300 000元、銀行存款80 000元、應(yīng)收乙單位貨款50 000元。2/5/20236資金使用資金使用資金來源資金來源銀行存款庫存商品應(yīng)收賬款固定資產(chǎn)短期借款應(yīng)付賬款實收資本630 000630 000630 000630 000=2/5/20237引言：小案例引言：小案例22用會計理論知識幫你的朋友參謀一下！用會計理論知識幫你的朋友參謀一下！有關(guān)信息 金額支付給雇工的工資年末貨車價值銷售成本自付薪金銷售收入年末商店和土地的價值錢柜里和存入銀行的現(xiàn)金電、水、電話等各項雜費年末欠供應(yīng)商的款項

4、3 744 4 800 70 440 15 600110 820 60 000 2 100 10 500 2 400你的一位朋友是做雜貨生意的，他向你提供了如下有關(guān)他企業(yè)的信息資料見表格，旨在了解他在年末財務(wù)狀況、當(dāng)年的經(jīng)營業(yè)績怎樣：從朋友處你還獲知當(dāng)年該地區(qū)的地產(chǎn)已經(jīng)升值。但是，由于房屋經(jīng)過一般修繕后又被破壞了，所以總的來說它的價值仍維持在一年前的相同水平上。另一方面，貨車一年前的價值6 000元，但是，現(xiàn)在經(jīng)過一年的折舊，價值比以前減少了。2/5/20238 (1)評價你這位雜貨商朋友一年來的經(jīng)營業(yè)績怎樣？(2)告訴他年末的財務(wù)狀況如何？(3)如果不計算折舊在內(nèi)，他一年的凈收益應(yīng)是多少？案

5、例要求：案例要求：2/5/20239 提供有價值的商品利潤的獲得滿足客戶的需求利利潤的分享：潤的分享：員工、股東、員工、股東、稅費、公益、稅費、公益、再投資再投資 企業(yè)的本質(zhì)：企業(yè)的本質(zhì)：財務(wù)活動和資金運作第一節(jié)第一節(jié) 資金平衡原理資金平衡原理二二.會計要素會計要素2/5/202310會計要素會計要素就是使用特就是使用特定概念對定概念對會計對象會計對象所所進行的分類。進行的分類。經(jīng)濟活動經(jīng)濟活動（資金運動）（資金運動）以貨幣表現(xiàn)以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動的經(jīng)濟活動會計對象會計對象會計要素會計要素經(jīng)濟經(jīng)濟業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2/5/202311 資金為了便于確認、計量、記錄和報告以及適應(yīng)不同會計主體要求，要利用會

6、計要素的形式，使會計對象具體化。會計要素就是會計核算和監(jiān)督的具體內(nèi)容和組成項目，是會計對象 的具體化。我國企業(yè)會計準(zhǔn)則將會計要素劃分為以下六個部分。會計要素的定義會計要素的定義2/5/202312六大會計要素六大會計要素 利利潤潤資資產(chǎn)產(chǎn) 負負債債收收入入費費用用所所有有者者權(quán)權(quán)益益反映企業(yè)財務(wù)狀況反映企業(yè)財務(wù)狀況反映企業(yè)經(jīng)營成果反映企業(yè)經(jīng)營成果2/5/202313資產(chǎn)資產(chǎn)由過去的交易或事項形成的并由企業(yè)所擁有由過去的交易或事項形成的并由企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶或控制的經(jīng)濟資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。來經(jīng)濟利益。1 1、由企業(yè)過去的交易或事項所形成，對未來的不

7、確定由企業(yè)過去的交易或事項所形成，對未來的不確定事項或交易可能形成的資產(chǎn)不能加以確認；事項或交易可能形成的資產(chǎn)不能加以確認；2 2、必須為企業(yè)所擁有（所有權(quán)）或控制（支配權(quán)）；、必須為企業(yè)所擁有（所有權(quán)）或控制（支配權(quán)）；3 3、是一種能為企業(yè)提供未來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源；、是一種能為企業(yè)提供未來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源；4 4、能以貨幣準(zhǔn)確計量。、能以貨幣準(zhǔn)確計量。特征特征2/5/202314資資產(chǎn)產(chǎn)流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)長期投資長期投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金存貨等存貨等應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項待攤費

8、用待攤費用房屋、建筑物、機器設(shè)備、房屋、建筑物、機器設(shè)備、運輸工具、工具器具等運輸工具、工具器具等專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)土地使用權(quán)長期待攤費用長期待攤費用持有至到期投資、長期股權(quán)投資持有至到期投資、長期股權(quán)投資資產(chǎn)構(gòu)成資產(chǎn)構(gòu)成2/5/202315o人力資源是不是資產(chǎn)？o自然資源是不是資產(chǎn)？2/5/202316負債負債由企業(yè)過去的交易或事項形成的且能以貨幣由企業(yè)過去的交易或事項形成的且能以貨幣計量的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的一計量的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的一種現(xiàn)時義務(wù)。種現(xiàn)時義務(wù)。1 1、現(xiàn)時存在的、現(xiàn)時存在的、由過去發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)所形成的經(jīng)濟由過去

9、發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)所形成的經(jīng)濟責(zé)任或義務(wù)；責(zé)任或義務(wù)；2 2、能夠用貨幣準(zhǔn)確合理地計量；、能夠用貨幣準(zhǔn)確合理地計量；3 3、必須有明確的債權(quán)人和償還日期，或者可以合理地、必須有明確的債權(quán)人和償還日期，或者可以合理地確定債權(quán)人和估計償還日期；確定債權(quán)人和估計償還日期；4 4、會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。、會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。特征特征2/5/202317負債構(gòu)成負債構(gòu)成負負債債流動負債流動負債非流動負債非流動負債長期借款長期借款應(yīng)付債券應(yīng)付債券長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款短期借款短期借款預(yù)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付股利酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付股利預(yù)提

10、費用等預(yù)提費用等其他暫收及應(yīng)付款其他暫收及應(yīng)付款2/5/202318所有者權(quán)益所有者權(quán)益企業(yè)的投資人（即企業(yè)的所有者）對企業(yè)凈資產(chǎn)企業(yè)的投資人（即企業(yè)的所有者）對企業(yè)凈資產(chǎn)享有的權(quán)利和利益，是企業(yè)的全部資產(chǎn)減去全部享有的權(quán)利和利益，是企業(yè)的全部資產(chǎn)減去全部負債后的差額，負債后的差額，即企業(yè)的凈資產(chǎn)即企業(yè)的凈資產(chǎn)。因此，所有者權(quán)益實際上就是因此，所有者權(quán)益實際上就是企業(yè)投資人對企業(yè)企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。2/5/202319所有者權(quán)益構(gòu)成所有者權(quán)益構(gòu)成所有者所有者權(quán)益權(quán)益實收資本實收資本未分配利潤未分配利潤股本股本資本溢價、接受捐贈資本溢價、接受捐贈資本公積資本公積盈余公積

11、盈余公積國家資本金國家資本金法人資本金法人資本金個人資本金個人資本金外商資本金外商資本金法定盈余公積法定盈余公積任意盈余公積任意盈余公積2/5/202320負債說負債說:“:“借雞借雞生蛋，越滾越大生蛋，越滾越大”。所有者權(quán)益說：所有者權(quán)益說：“我是老板，那我是老板，那是我的是我的”。資產(chǎn)說：資產(chǎn)說：“我是財富，我是財富，是你的夢想是你的夢想”。如：現(xiàn)。如：現(xiàn)金、設(shè)備等，就是我。金、設(shè)備等，就是我。2/5/202321收入收入企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)以及讓渡資產(chǎn)使企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)以及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等經(jīng)營活動中形成的經(jīng)濟利益的流入。用權(quán)等經(jīng)營活動中形成的經(jīng)濟利益的流入。1 1、產(chǎn)生于企業(yè)

12、的日常經(jīng)營活動，而非從偶發(fā)的交易或、產(chǎn)生于企業(yè)的日常經(jīng)營活動，而非從偶發(fā)的交易或事項中形成的；事項中形成的；2 2、收入可表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加，或負債的減少，或兩者、收入可表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加，或負債的減少，或兩者有之；有之；3 3、收入會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加；、收入會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加；4 4、收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，不包括為第三、收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項。方或客戶代收的款項。特征特征2/5/202322收入構(gòu)成收入構(gòu)成（工業(yè)）（商業(yè)）收收入入主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入基本業(yè)務(wù)收入基本業(yè)務(wù)收入附營業(yè)務(wù)收入附營業(yè)務(wù)收入銷售產(chǎn)

13、成品、自制半銷售產(chǎn)成品、自制半成品等取得的收入成品等取得的收入銷售商品等取得的收銷售商品等取得的收入入材料銷售收入材料銷售收入包裝物出租、出售收入包裝物出租、出售收入固定資產(chǎn)出租收入固定資產(chǎn)出租收入 無形資產(chǎn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入無形資產(chǎn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入非工業(yè)性勞務(wù)收入非工業(yè)性勞務(wù)收入2/5/202323費用費用企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營活動企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。1 1、費用發(fā)生于企業(yè)的日?；顒?，而非發(fā)生于偶發(fā)的交、費用發(fā)生于企業(yè)的日?；顒?，而非發(fā)生于偶發(fā)的交易或事項；易或事項；2 2、費用的發(fā)生可能導(dǎo)致資產(chǎn)的減少，但也可能會導(dǎo)致、

14、費用的發(fā)生可能導(dǎo)致資產(chǎn)的減少，但也可能會導(dǎo)致一種形態(tài)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為另一種形態(tài)的資產(chǎn)；一種形態(tài)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為另一種形態(tài)的資產(chǎn)；3 3、企業(yè)一定期間內(nèi)發(fā)生的費用，必須從該期的相關(guān)收、企業(yè)一定期間內(nèi)發(fā)生的費用，必須從該期的相關(guān)收入中得到補償；費用的發(fā)生必然導(dǎo)致企業(yè)凈收益的減入中得到補償；費用的發(fā)生必然導(dǎo)致企業(yè)凈收益的減少。少。特征特征2/5/202324費用構(gòu)成費用構(gòu)成費費用用生產(chǎn)費用生產(chǎn)費用期間費用期間費用直接生產(chǎn)費用直接生產(chǎn)費用間接生產(chǎn)費用間接生產(chǎn)費用管理費用管理費用財務(wù)費用財務(wù)費用營業(yè)費用營業(yè)費用直接材料直接材料直接人工直接人工制造費用制造費用（產(chǎn)品生產(chǎn)成本）（產(chǎn)品生產(chǎn)成本）2/5/202325利

15、潤利潤企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果，包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果，包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中各種收入扣除各種費用后的盈余、營過程中各種收入扣除各種費用后的盈余、直接計入當(dāng)期損益的利得與損失等。直接計入當(dāng)期損益的利得與損失等。1 1、利潤是廣義的收入與廣義的費用相抵后的余額；、利潤是廣義的收入與廣義的費用相抵后的余額；2 2、利潤是廣義的收入與廣義的費用配比的結(jié)果；、利潤是廣義的收入與廣義的費用配比的結(jié)果；3 3、利潤的形成導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，虧損的發(fā)生則、利潤的形成導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，虧損的發(fā)生則造成所有者權(quán)益的減少。造成所有者權(quán)益的減少。特征特征2/5/202326利潤構(gòu)成利潤構(gòu)成利利潤潤

16、營業(yè)利潤營業(yè)利潤營業(yè)外營業(yè)外收支凈額收支凈額主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤營業(yè)外收入（罰款收入）營業(yè)外收入（罰款收入）營業(yè)外支出（被罰款、對外捐贈）營業(yè)外支出（被罰款、對外捐贈）投資收益投資收益利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤營業(yè)利潤+投資收益投資收益+營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收支凈額凈利潤凈利潤=利潤總額利潤總額 所得稅所得稅2/5/202327收入說：收入說：“量入為出，量入為出，以豐補歉。以豐補歉。”利潤利潤虧損虧損費用說：費用說：“沒有支出，沒有支出，哪來收入。哪來收入?！?/5/202328會計六要素之間的關(guān)系年初年初資產(chǎn)資產(chǎn)年末年末資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益100=20+80100=20+80（靜態(tài)靜態(tài)）利潤利潤=收入收入-費用費用 20=100-80 20=100-80（動態(tài)動態(tài)）收入費用資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益120=20+100120=20+100（靜態(tài)）（靜態(tài)）=20+(80+20)=20+(80+20)2/5/202329第一節(jié)第一節(jié) 資金平衡原理資金平衡原理三三.會計等式會計等式2/5/202330會計等式會計等式主