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1、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目使用撰寫(xiě)時(shí)間：2024年XX月XX日一、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目表資產(chǎn)類（行8、事13）行政單位（22）事業(yè)單位（47）101 現(xiàn)金101 現(xiàn)金102 銀行存款102 銀行存款103 有價(jià)證券103 零余額賬戶用款額度104 暫付款105 應(yīng)收票據(jù)105 庫(kù)存材料106 應(yīng)收賬款106 固定資產(chǎn)108 預(yù)付賬款107 零余額賬戶用款額度110 其他應(yīng)收款115 財(cái)政應(yīng)返還額度115 材料116 產(chǎn)成品117 對(duì)外投資120 固定資產(chǎn)124 無(wú)形資產(chǎn)125 財(cái)政應(yīng)返還額度負(fù)債類（行6、事11）201 應(yīng)繳預(yù)算款201 借入款項(xiàng)202 應(yīng)繳財(cái)政專戶款202 應(yīng)付票據(jù)203

2、暫付款203 應(yīng)付賬款211應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）?204 預(yù)收賬款?212應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼207 其他應(yīng)付款?213應(yīng)付其他個(gè)人收入208 應(yīng)繳預(yù)算款22024 應(yīng)繳財(cái)政專戶款210 應(yīng)交稅金211應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）212應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼213應(yīng)付其他個(gè)人收入凈資產(chǎn)類（行2、事6）301 固定基金301 事業(yè)基金303 結(jié)余302 固定基金303 專用基金306 事業(yè)結(jié)余307 經(jīng)營(yíng)結(jié)余308 結(jié)余分配收入類（行3、事7）401 撥入經(jīng)費(fèi)401 財(cái)政補(bǔ)助收入404 預(yù)算外資金收入403 上級(jí)補(bǔ)助收入407 其他收入404 撥入?？?05 事業(yè)收入42024 經(jīng)營(yíng)收入412 附

3、屬單位繳款413 其他收入支出類（行3、事10）501 經(jīng)費(fèi)支出501 撥出經(jīng)費(fèi)502 撥出經(jīng)費(fèi)502 撥出專款505 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建503 ?？钪С?04 事業(yè)支出505 經(jīng)營(yíng)支出52024 成本費(fèi)用512 銷售稅金516 上繳上級(jí)支出517 對(duì)附屬單位補(bǔ)助520 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建二、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 = 1 x GB4 資產(chǎn)類（行政單位）第101號(hào)科目現(xiàn)金1.本科目核算行政單位的庫(kù)存現(xiàn)金。2.收到現(xiàn)金，借記本種目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映行政單位庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額。3.行政單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日

4、業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，井將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。第102號(hào)科目銀行存款1.本科目核算行政單位存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。2.行政單位將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科比提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映行政單位銀行存款數(shù)額。3.行政單位應(yīng)按開(kāi)戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”。由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對(duì)賬，至少每月核對(duì)一次。月份終了，行政單位賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有

5、差額，應(yīng)逐筆查明原因，分別情況進(jìn)行處理。屬于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。第103號(hào)科目有價(jià)證券1.本科目核算行政單位購(gòu)入的有價(jià)證券。2.購(gòu)入有價(jià)證券時(shí)，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；兌付本息時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（本金）和“其他收入”（利息）科目。本科目借方余額，反映尚未兌付的有價(jià)證券本金數(shù)。第104號(hào)科目暫付款1.本科目核算行政單位發(fā)生的待核銷的結(jié)算款項(xiàng)。2.發(fā)生暫付款時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、”銀行存款”等有關(guān)科目；結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)支出”等有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映尚待結(jié)算的暫付款累計(jì)數(shù)

6、。3.本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。第105號(hào)科目庫(kù)存材料1.本科目核算行政單位大宗購(gòu)入、需要庫(kù)存的物資材料等。行政單位辦公材料隨買隨用或沒(méi)有大宗購(gòu)入，不需要庫(kù)存的，可以不設(shè)本科目。2.購(gòu)入、有償調(diào)入的材料，分別以購(gòu)價(jià)、調(diào)撥價(jià)作為入賬價(jià)格。材料采購(gòu)、運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等不計(jì)入庫(kù)存材料價(jià)格，直接列入有關(guān)支出科目核算。3.購(gòu)人材料并已驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科比領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)，貸記本科目，借記有關(guān)支出科目。本科目借方余額，反映行政單位庫(kù)存材料的實(shí)際庫(kù)存數(shù)。4.本科目應(yīng)按庫(kù)存材料的類別、品種等有關(guān)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)庫(kù)存材料入庫(kù)、出庫(kù)單逐筆登記。5.行政單位

7、的庫(kù)存材料，每年至少應(yīng)盤點(diǎn)一次。對(duì)于發(fā)生的盤盈、盤虧等情況，、應(yīng)當(dāng)查明原因，屬于正常的溢出或損耗，作為減少或增加當(dāng)期支出處理：盤盈時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)支出科目盤虧時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目，屬于非正常性的毀損，應(yīng)按規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。庫(kù)存材料變價(jià)處理，恢復(fù)存款。變價(jià)發(fā)生損溢，相應(yīng)增減當(dāng)期支出。第106號(hào)科目固定資產(chǎn)1.本科目核算行政單位固定資產(chǎn)的原價(jià)。2.本科目的使用方法：購(gòu)建、有償調(diào)入固定資產(chǎn)時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，貸

8、記“固定基金”科目。有償調(diào)出、變賣的固定資產(chǎn)，按其賬面價(jià)值銷賬。借記“固定基金”，貸記“固定資產(chǎn)”科目。盤虧、毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的賬面原值銷賬。毀損、報(bào)廢固定資產(chǎn)清理過(guò)程中發(fā)生的收入記入“其他收入”科目，清理過(guò)程中的支出，記入有關(guān)支出科目。3.本科目借方余額，反映行政單位所有固定資產(chǎn)價(jià)值的總額。4.行政單位應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”或“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。第107號(hào)科目零余額賬戶用款額度1. 零余額賬戶用款額度的含義:是在國(guó)庫(kù)集中收付制度下，經(jīng)各行政單位申請(qǐng)，財(cái)政部門審查批準(zhǔn)，下達(dá)給各行政單位和代理銀行的用款控制額度。在用款額度內(nèi)，由用款單位簽發(fā)財(cái)政授權(quán)

9、支付憑證支用款項(xiàng)。2.本科目，借方記財(cái)政授權(quán)支用的額度數(shù)，貸方記用款單位簽發(fā)支付令的支出數(shù)，余額在借方，平時(shí)余額反映尚未支用的限額數(shù)，年終余額應(yīng)注銷。若有跨年度使用的限額，經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)入下年使用。第115號(hào)科目財(cái)政應(yīng)返還額度1. 本科目用以核算反映結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的用款額度，按支付方式（財(cái)政直接支付、財(cái)政授權(quán)支付）設(shè)置明細(xì)科目。本科目借方，登記年終結(jié)賬后，從零余額賬戶用款額度轉(zhuǎn)入數(shù)及直接支付預(yù)算指標(biāo)結(jié)余數(shù)；本科目貸方，登記次年轉(zhuǎn)回的零余額賬戶用款額度數(shù)及支用上年直接支付指標(biāo)結(jié)余數(shù)，本科目年終余額在借方。（事業(yè)單位）第105號(hào)科目 應(yīng)收票據(jù)1本科目核算事業(yè)單位因從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)銷售產(chǎn)品而收到的商

10、業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。2事業(yè)單位收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”等有關(guān)科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目借方余額為應(yīng)收票據(jù)未到期數(shù)額。單位持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額（扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”等科目；按貼現(xiàn)息部分，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。3事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。第106號(hào)科目 應(yīng)收賬款1本科目核算事業(yè)單位因提供勞務(wù)、開(kāi)展有償服

11、務(wù)及銷售產(chǎn)品等業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)。2發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”、“其他收入”等科目；收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目借方余額反映待結(jié)算應(yīng)收賬款的累計(jì)數(shù)。3本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。第108號(hào)科目 預(yù)付賬款1本科目核算按照購(gòu)貨、勞各合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。2事業(yè)單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購(gòu)物品或勞務(wù)結(jié)算 時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單等所列的金額，借記“材料”等科目，貸記本科目。補(bǔ)付的貨款，借記本 科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)不

12、多的單位也可以將預(yù)付的賬款直接記入“應(yīng)收賬款”科目的借方，不設(shè)本科目。3本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。第110號(hào)科目 其他應(yīng)收款1本科目核算事業(yè)單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。包括：借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。2發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的應(yīng)收款項(xiàng)。3本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。第115號(hào)科目 材 料1本科目核算事業(yè)單位庫(kù)存的物資材料以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗品等。事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，可在購(gòu)進(jìn)時(shí)直接列作支出，

13、不適用本科目。2本科目使用方法：（1）購(gòu)入自用材料并已驗(yàn)收入庫(kù)的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。領(lǐng)用出庫(kù)時(shí) ，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。（2）屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)材料并已驗(yàn)收入庫(kù)的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記本科目。（3）屬于一般納稅人的事業(yè)單位購(gòu)入非自用材料并已驗(yàn)收入庫(kù)的，按照采購(gòu)材料專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記本科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)，按采購(gòu)成本（不含稅）借記“事業(yè)支

14、出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記本科目。4事業(yè)單位的材料，每年至少盤點(diǎn)一次，發(fā)生盤盈、盤虧等情況，屬于正常的溢出或損耗，按照實(shí)際成本，作增加或減少材料處理，其中屬于經(jīng)營(yíng)用材料同時(shí)相應(yīng)沖減或增加“經(jīng)營(yíng)支出”，屬于事業(yè)用材料應(yīng)沖減或增加“事業(yè)支出”。5本科目的期末借方余額為事業(yè)單位材料的實(shí)際庫(kù)存數(shù)。6本科目應(yīng)按照材料的保管地點(diǎn)、材料的種類和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)材料的收、發(fā)憑證逐筆登記。第116號(hào)科目 產(chǎn)成品1本科目核算事業(yè)單位生產(chǎn)并已驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際成本。從事勞務(wù)活動(dòng)的單位，其勞務(wù)成果可視同產(chǎn)成品核算。2生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品，借記本科目，貸記“成本費(fèi)用”科目。產(chǎn)品出庫(kù)銷售時(shí)，按先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法計(jì)算實(shí)際成本，借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映庫(kù)存產(chǎn)成品的實(shí)際成本。3清查盤點(diǎn)出現(xiàn)產(chǎn)成品盤盈或盤虧，作增加或減少產(chǎn)成品處理。盤盈時(shí)，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營(yíng)支出”科目；盤虧時(shí)，借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記本科目。4本科目應(yīng)按產(chǎn)成品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。第117號(hào)科目 對(duì)外投資1本科目核算事業(yè)單位通過(guò)各種方式向其他單位的投資，包括債券投資和其他投資。2事業(yè)單位購(gòu)入各種債券形成的對(duì)外投資，應(yīng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)，借記本科