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1、一、行政事業(yè)單位會計科目表資產(chǎn)類（行8、事13）行政單位（22）事業(yè)單位（47）101 現(xiàn)金101 現(xiàn)金102 銀行存款102 銀行存款103 有價證券103 零余額賬戶用款額度104 暫付款105 應(yīng)收票據(jù)105 庫存材料106 應(yīng)收賬款106 固定資產(chǎn)108 預(yù)付賬款107 零余額賬戶用款額度110 其他應(yīng)收款115 財政應(yīng)返還額度115 材料116 產(chǎn)成品117 對外投資120 固定資產(chǎn)124 無形資產(chǎn)125 財政應(yīng)返還額度負債類（行6、事11）201 應(yīng)繳預(yù)算款201 借入款項202 應(yīng)繳財政專戶款202 應(yīng)付票據(jù)203 暫付款203 應(yīng)付賬款211應(yīng)付工資（離退休費）204 預(yù)收賬款

2、212應(yīng)付地方（部門）津貼補貼207 其他應(yīng)付款213應(yīng)付其他個人收入208 應(yīng)繳預(yù)算款209 應(yīng)繳財政專戶款210 應(yīng)交稅金211應(yīng)付工資（離退休費）212應(yīng)付地方（部門）津貼補貼213應(yīng)付其他個人收入凈資產(chǎn)類（行2、事6）301 固定基金301 事業(yè)基金303 結(jié)余302 固定基金303 專用基金306 事業(yè)結(jié)余307 經(jīng)營結(jié)余308 結(jié)余分配收入類（行3、事7）401 撥入經(jīng)費401 財政補助收入404 預(yù)算外資金收入403 上級補助收入407 其他收入404 撥入專款405 事業(yè)收入409 經(jīng)營收入412 附屬單位繳款413 其他收入支出類（行3、事10）501 經(jīng)費支出501 撥出經(jīng)

3、費502 撥出經(jīng)費502 撥出?？?05 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建503 ?？钪С?04 事業(yè)支出505 經(jīng)營支出509 成本費用512 銷售稅金516 上繳上級支出517 對附屬單位補助520 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建二、會計科目使用說明 資產(chǎn)類（行政單位） 第101號科目現(xiàn)金 1.本科目核算行政單位的庫存現(xiàn)金。2.收到現(xiàn)金，借記本種目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映行政單位庫存現(xiàn)金數(shù)額。3.行政單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，井將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款

4、相符。第102號科目銀行存款 1.本科目核算行政單位存入銀行及其他金融機構(gòu)的各種款項。2.行政單位將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科比提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映行政單位銀行存款數(shù)額。3.行政單位應(yīng)按開戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”。由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對賬，至少每月核對一次。月份終了，行政單位賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因，分別情況進行處理。屬于未達賬項，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符

5、。第103號科目有價證券 1.本科目核算行政單位購入的有價證券。2.購入有價證券時，按照實際支付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；兌付本息時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（本金）和“其他收入”（利息）科目。本科目借方余額，反映尚未兌付的有價證券本金數(shù)。第104號科目暫付款 1.本科目核算行政單位發(fā)生的待核銷的結(jié)算款項。2.發(fā)生暫付款時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、”銀行存款”等有關(guān)科目；結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時，借記“經(jīng)費支出”等有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映尚待結(jié)算的暫付款累計數(shù)。3.本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個人名稱設(shè)置明細賬。第105號科目庫存材料1.本科目核算行政單位大

6、宗購入、需要庫存的物資材料等。行政單位辦公材料隨買隨用或沒有大宗購入，不需要庫存的，可以不設(shè)本科目。2.購入、有償調(diào)入的材料，分別以購價、調(diào)撥價作為入賬價格。材料采購、運輸過程中發(fā)生的差旅費、運雜費等不計入庫存材料價格，直接列入有關(guān)支出科目核算。3.購人材料并已驗收入庫時，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科比領(lǐng)用出庫時，貸記本科目，借記有關(guān)支出科目。本科目借方余額，反映行政單位庫存材料的實際庫存數(shù)。4.本科目應(yīng)按庫存材料的類別、品種等有關(guān)項目設(shè)置明細賬，并根據(jù)庫存材料入庫、出庫單逐筆登記。5.行政單位的庫存材料，每年至少應(yīng)盤點一次。對于發(fā)生的盤盈、盤虧等情況，、應(yīng)當查明原因，屬于正常的溢出或

7、損耗，作為減少或增加當期支出處理：盤盈時，借記本科目，貸記有關(guān)支出科目盤虧時，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目，屬于非正常性的毀損，應(yīng)按規(guī)定的程序報經(jīng)批準后處理。庫存材料變價處理，恢復(fù)存款。變價發(fā)生損溢，相應(yīng)增減當期支出。 第106號科目固定資產(chǎn)1.本科目核算行政單位固定資產(chǎn)的原價。 2.本科目的使用方法：購建、有償調(diào)入固定資產(chǎn)時，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記本科目，貸記“固定基金”科目。接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值，借記本科目，貸記“固定基金”科目。有償調(diào)出、變賣的固定資產(chǎn)，按其賬面價值銷賬。借記“固定基金”，貸記“

8、固定資產(chǎn)”科目。盤虧、毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的賬面原值銷賬。毀損、報廢固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生的收入記入“其他收入”科目，清理過程中的支出，記入有關(guān)支出科目。3.本科目借方余額，反映行政單位所有固定資產(chǎn)價值的總額。4.行政單位應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”或“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別進行明細核算。第107號科目零余額賬戶用款額度1. 零余額賬戶用款額度的含義:是在國庫集中收付制度下，經(jīng)各行政單位申請，財政部門審查批準，下達給各行政單位和代理銀行的用款控制額度。在用款額度內(nèi)，由用款單位簽發(fā)財政授權(quán)支付憑證支用款項。2.本科目，借方記財政授權(quán)支用的額度數(shù)，貸方記用款單位簽發(fā)支付令的支出

9、數(shù)，余額在借方，平時余額反映尚未支用的限額數(shù)，年終余額應(yīng)注銷。若有跨年度使用的限額，經(jīng)財政部門批準后，轉(zhuǎn)入下年使用。第115號科目財政應(yīng)返還額度1. 本科目用以核算反映結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的用款額度，按支付方式（財政直接支付、財政授權(quán)支付）設(shè)置明細科目。本科目借方，登記年終結(jié)賬后，從零余額賬戶用款額度轉(zhuǎn)入數(shù)及直接支付預(yù)算指標結(jié)余數(shù)；本科目貸方，登記次年轉(zhuǎn)回的零余額賬戶用款額度數(shù)及支用上年直接支付指標結(jié)余數(shù)，本科目年終余額在借方。（事業(yè)單位）第105號科目 應(yīng)收票據(jù)1本科目核算事業(yè)單位因從事經(jīng)營活動銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。2事業(yè)單位收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“經(jīng)營收

10、入”等有關(guān)科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目借方余額為應(yīng)收票據(jù)未到期數(shù)額。單位持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實際收到的金額（扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”等科目；按貼現(xiàn)息部分，借記“經(jīng)營支出”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。3事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。第106號科目 應(yīng)收賬款1本科目核算事業(yè)單位因提供勞務(wù)、開展有償服務(wù)及銷售產(chǎn)品等業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項。2發(fā)生應(yīng)收賬款時，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”、“其他收

11、入”等科目；收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目借方余額反映待結(jié)算應(yīng)收賬款的累計數(shù)。3本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個人名稱設(shè)置明細賬。第108號科目 預(yù)付賬款1本科目核算按照購貨、勞各合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。2事業(yè)單位預(yù)付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購物品或勞務(wù)結(jié)算 時，根據(jù)發(fā)票賬單等所列的金額，借記“材料”等科目，貸記本科目。補付的貨款，借記本 科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的預(yù)付款項。預(yù)付款項業(yè)務(wù)不多的單位也可以將預(yù)付的賬款直接記入“應(yīng)收賬款”科目的借方，不設(shè)本科目。3本科目應(yīng)按供應(yīng)單

12、位名稱設(shè)置明細賬。第110號科目 其他應(yīng)收款1本科目核算事業(yè)單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他應(yīng)收、暫付款項。包括：借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。2發(fā)生其他各種應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的應(yīng)收款項。3本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目和債務(wù)人設(shè)置明細賬。第115號科目 材 料1本科目核算事業(yè)單位庫存的物資材料以及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具、低值易耗品等。事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，可在購進時直接列作支出，不適用本科目。2本科目使用方法：（1）購入自用材料并已驗收入庫的，借記本科目，貸記“銀行

13、存款”等科目。領(lǐng)用出庫時 ，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。（2）屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位購進材料并已驗收入庫的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。領(lǐng)用出庫時，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目。（3）屬于一般納稅人的事業(yè)單位購入非自用材料并已驗收入庫的，按照采購材料專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按專用發(fā)票上記載的應(yīng)計入采購成本的金額，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。領(lǐng)用出庫時，按采購成本（不含稅）借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目。4事業(yè)單位的材料，每年至少盤點一次，發(fā)生盤盈、盤虧

14、等情況，屬于正常的溢出或損耗，按照實際成本，作增加或減少材料處理，其中屬于經(jīng)營用材料同時相應(yīng)沖減或增加“經(jīng)營支出”，屬于事業(yè)用材料應(yīng)沖減或增加“事業(yè)支出”。5本科目的期末借方余額為事業(yè)單位材料的實際庫存數(shù)。6本科目應(yīng)按照材料的保管地點、材料的種類和規(guī)格設(shè)置明細賬，并根據(jù)材料的收、發(fā)憑證逐筆登記。第116號科目 產(chǎn)成品1本科目核算事業(yè)單位生產(chǎn)并已驗收入庫產(chǎn)品的實際成本。從事勞務(wù)活動的單位，其勞務(wù)成果可視同產(chǎn)成品核算。2生產(chǎn)完成驗收入庫的產(chǎn)成品，借記本科目，貸記“成本費用”科目。產(chǎn)品出庫銷售時，按先進先出法或加權(quán)平均法計算實際成本，借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。本科目借方余額，反

15、映庫存產(chǎn)成品的實際成本。3清查盤點出現(xiàn)產(chǎn)成品盤盈或盤虧，作增加或減少產(chǎn)成品處理。盤盈時，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”科目；盤虧時，借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。4本科目應(yīng)按產(chǎn)成品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細賬。第117號科目 對外投資1本科目核算事業(yè)單位通過各種方式向其他單位的投資，包括債券投資和其他投資。2事業(yè)單位購入各種債券形成的對外投資，應(yīng)按實際支付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對外投資，應(yīng)按評估價或合同、協(xié)議確認的價值借記本科目，貸記“事 業(yè)基金投資基金”科目；

16、按賬面原價，借記“固定基金”，貸記“固定資產(chǎn)”科目。屬于一般納稅人的事業(yè)單位向其他單位投出材料，按合同、協(xié)議確定的價值，借記本科目，按材料賬面價值（不含增值稅），貸記“材料”科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。按合同、協(xié)議確定的價值扣除材料賬面價值與應(yīng)交增值稅的銷項稅額的差額，借記或貸記“事業(yè)基金投資基金”科目；同時按材料的賬面價值借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位對外投出材料，按合同、協(xié)議確定的價值，借記本科目，按材料賬面價值（含稅），貸記“材料”科目。按合同、協(xié)議確定的價值與材料賬面價值的差額，借記或貸記“事業(yè)基金投資基金”

17、科目；同時，按材料賬面價值，借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。事業(yè)單位向其他單位投入的無形資產(chǎn)，按雙方確定的價值，借記本科目，按賬面原價，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金投資基金”科目；同時按無形資產(chǎn)賬面價值，借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。事業(yè)單位以貨幣資金對外投資，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；同時借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。3事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓債券以及到期兌付的債券本息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按實際成本貸記本科目。實收金額與賬面金額的差額，借記或貸記“其他收入”科目。

18、同時，調(diào)整事業(yè)基金的明細科目。4本科目應(yīng)按債券種類和投資對象進行明細核算。第124號科目 無形資產(chǎn)1本科目核算事業(yè)單位的專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。2事業(yè)單位購入或自行開發(fā)并按法律程序申請取得無形資產(chǎn)應(yīng)按實際支出數(shù)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。3各種無形資產(chǎn)應(yīng)合理攤銷。不實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，其購入和自行開發(fā)的無形資產(chǎn)攤銷時，應(yīng)一次記人“事業(yè)支出”科目，借記“事業(yè)支出”科目，貸記本科目。對于實 行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，其無形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期攤銷，攤銷時借記“經(jīng)營支出” 科目，貸記本科目。4單位向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)的所有權(quán)

19、，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”科目，貸記“事業(yè)收入”科目，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“事業(yè)支出其他費用”科目，貸記本科目。對外投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn)按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。5本科目的期末余額為尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價值。6本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)明細賬。負債類 （行政單位）第201號科目應(yīng)繳預(yù)算款 1.本科目核算行政單位按規(guī)定應(yīng)繳人國家預(yù)算的款項。行政單位的應(yīng)繳預(yù)算款主要包括：納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費、罰款、沒收財物變價款、無主財物變價款、贓款和贓物變價款、其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項。2.收到應(yīng)繳預(yù)算款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目，上繳時，借記本科目，貸記

20、“銀行存款”等科目。本科目貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終，本科目應(yīng)無余額。3.本科目應(yīng)按應(yīng)繳預(yù)算款項的類別設(shè)置明細賬。4.執(zhí)行“收支兩條線”管理辦法，實行代收財政資金直接繳庫方式的單位，不使用該科目。但應(yīng)當做備查賬或者輔助賬。第202號科目應(yīng)繳財政專戶款 1.本科目核算行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金。2。收到應(yīng)上繳財政專戶的各項收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；上繳財政專戶時，作相反的會計分錄；本科目貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終，本科目應(yīng)無余額。3.本科目應(yīng)按預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細賬。4.執(zhí)行“收支兩條線”管理辦法，實行代收財政資金直接繳庫方式的單位，不使用該科目

21、。但應(yīng)當做備查賬或者輔助賬。第203號科目暫存款 1.本科目核算行政單位發(fā)生的臨時性暫存、應(yīng)付等待結(jié)算款項。2.收到暫存款時，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。本科目貸方余額，反映尚未結(jié)算的暫存款數(shù)額。3.本科目應(yīng)按債權(quán)單位或個人名稱設(shè)置明細賬。第211號科目 應(yīng)付工資（離退休費）1.本科目核算向職工發(fā)放的工資或離退休費。2.本科目按“在職人員”、“離休人員”、“退休人員”設(shè)二級科目進行明細核算。3.單位發(fā)放工資時，借記相關(guān)支出科目，貸記本科目。同時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“撥入經(jīng)費（財政直接支付）”、“財政補

22、助收入（財政直接支付）”、“零余額賬戶用款額度”或“現(xiàn)金”等科目。第212號科目 應(yīng)付地方（部門）津貼補貼1. 本科目核算向職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補貼；2.本科目按“在職人員”、“離休人員”、“退休人員”設(shè)二級科目進行明細核算。3.單位工資時，借記相關(guān)支出科目，貸記本科目。同時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“撥入經(jīng)費（財政直接支付）”、“財政補助收入（財政直接支付）”、“零余額賬戶用款額度”或“現(xiàn)金”等科目。第213號科目 應(yīng)付其他個人收入1.本科目核算向職工發(fā)放除“應(yīng)付工資（離退休費）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補貼”以外的其他個人收入。2.本科目按“在職人員”、“離休人員”、“退休

23、人員”設(shè)二級科目進行明細核算。3.單位工資時，借記相關(guān)支出科目，貸記本科目。同時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“撥入經(jīng)費（財政直接支付）”、“財政補助收入（財政直接支付）”、“零余額賬戶用款額度”或“現(xiàn)金”等科目。（事業(yè)單位）第201號科目 借入款項1本科目核算事業(yè)單位從財政部門、上級主管部門、金融機構(gòu)借入的有償使用的款項。2借入款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還本金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支付借款利息，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”科目，貸記“銀行存款”科目。3本科目貸方余額反映尚未歸還的借入款余額。4本科目應(yīng)按債權(quán)單位設(shè)置明細賬。第202號科目 應(yīng)付票據(jù)1本科

24、目核算事業(yè)單位對外發(fā)生債務(wù)時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。2單位開出、承兌匯票或以匯票抵付貨款時，借記“材料”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記 本科目。支付銀行承兌匯票手續(xù)費，借記有關(guān)支出或費用科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”科目。3各單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等詳細資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。第203號科目 應(yīng)付賬款1本科目核算事業(yè)單位因購買材料、物資或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。

25、本科目適用于實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位。2單位購入材料、物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付時，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證，借記“材料”等有關(guān)科目，貸記本科目。單位接受其他單位提拱的勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位提供的發(fā)票賬單，借記有關(guān)支出（費用）科目，貸記本科目。3單位償付應(yīng)付賬款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。單位開出、承兌商業(yè)匯票抵沖應(yīng)付賬款時，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。4本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細賬。第204號科目 預(yù)收賬款1本科目核算事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款項。2單位預(yù)收賬款時，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記本科目；貨物銷售實現(xiàn)（勞務(wù)兌現(xiàn)）

26、時，借記本科目，貸記有關(guān)收入科目。退回多付的款項，作相反會計分錄。3預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多的單位，也可以將預(yù)收的賬款直接記入“應(yīng)付賬款”科目的貸方，不 設(shè)本科目。4本科目應(yīng)按購買單位設(shè)置明細賬。第207號科目 其他應(yīng)付款1本科目核算事業(yè)單位應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如租入固定資產(chǎn)的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、個人交存的住房金等。2單位發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項，借記“銀行存款”、“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。3本科目應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項的類別或單位、個人設(shè)置明細賬。第210號科目 應(yīng)交稅金1本科目核算事業(yè)單位應(yīng)交納的各種稅金。各單位

27、應(yīng)按所交納的稅金種類進行明細核算。其中屬于一般納稅人的事業(yè)單位，其應(yīng)交增值稅明細賬中應(yīng)設(shè)置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”等專欄。2單位一般在月份終了，計算出應(yīng)交納的稅金（除一般納稅人繳納的增值稅）時，借記“銷售稅金”、“結(jié)余分配”等科目，貸記本科目；交納稅金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。3本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為應(yīng)交未交的稅金。凈資產(chǎn)類 （行政單位）第301號科目固定基金1.本科目核算行政單位因購入、調(diào)入、建造、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。2.增加固定基金時，借記“固定資產(chǎn)”科目或有關(guān)科目，貸記本科目；減少固定資產(chǎn)基金時，借記本科目，貸記有關(guān)科目

28、。本科目貸方余額，反映行政單位固定基金總額。第303號科目結(jié)余 1.本科目核算行政單位年度各項收支相抵后的累計余額。2.年終，將“撥入經(jīng)費”（不含預(yù)撥下年經(jīng)費），“預(yù)算外金收入”和”其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的貸方，借記“撥入經(jīng)費”、“預(yù)算外資金收入”、“其他收入”科目，貸記本科目；將“經(jīng)費支出”（不含預(yù)撥下年經(jīng)費）、“撥出經(jīng)費”和“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目借方，借記本科目，貸記“經(jīng)費支出”、“撥出經(jīng)費”科目。年終本科目貸方余額為行政單位滾存結(jié)余。3本科目應(yīng)按基本支出和項目支出設(shè)置明細帳。（事業(yè)單位）第301號科目 事業(yè)基金1本科目核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾

29、存結(jié)余資金等。本科目應(yīng)按核算的業(yè)務(wù)內(nèi)容下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個明細科目。“一般基金”主要用以核算滾存結(jié)余資金；“投資基金”用以核算對外投資部分的基金。2年終，單位應(yīng)將當期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入本科目，借記“結(jié)余分配”科目，貸記本科目（一般基金）。對于項目已經(jīng)完成的撥入?？罱Y(jié)余，按規(guī)定留歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入本科目核算，借記“撥入?？睢笨颇?，貸記本科目（一般基金）。3用固定資產(chǎn)對外投資時，應(yīng)按評估價或合同、協(xié)議確定的價值，借記“對外投資”科目 ，貸記本科目（投資基金）；同時按固定資產(chǎn)賬面原價，借記“固定基金”科目，貸記“固 定資產(chǎn)”科目。4用材料、無形資產(chǎn)對外投資，按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處

30、理。第303號科目 專用基金1本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定提取、設(shè)置的有專門用途的資金的收入、支出及結(jié)存情況。 2事業(yè)單位專用基金的種類主要包括：職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等。3提取醫(yī)療基金時，借記“事業(yè)支出社會保障費”、“經(jīng)營支出社會保障費”等科目，貸記“專用基金醫(yī)療基金”科目。提取修購基金時，借記“事業(yè)支出修繕費、設(shè)備購置費”或“經(jīng)營支出修繕費、設(shè)備購置費”科目，貸記“專用基金修購基金”科目；清理報廢固定資產(chǎn)殘值變價收入轉(zhuǎn)入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；支付清理報廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。年終，事業(yè)單位按規(guī)定比例從當年結(jié)余計提職工福利基金時，借記“結(jié)余分配職工福利基金”等科目，貸記本科目。事業(yè)單位收到各項住房基金收入（不包括個人繳納的住房公積金）時，借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金住房基金”科目。對于個人住房公積金繳存情況，單位應(yīng)設(shè)置輔助賬進行登記并核算其繳納、使用及余存情況。4使用專用基金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。5期末，本科目貸方余額為單位專用基金結(jié)存數(shù)。6本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)明細賬。第306號