《行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目使用.docx》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目使用.docx（65頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)趨R文網(wǎng)上搜索。

1、范文范例指導(dǎo)參考一、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目表資產(chǎn)類、（行8 ）事13行政單位（22）事業(yè)單位（47）101現(xiàn)金101現(xiàn)金銀行存款102102銀行存款103有價(jià)證券103零余額賬戶用款額度暫付款104105應(yīng)收票據(jù)105庫存材料106應(yīng)收賬款106固定資產(chǎn)108預(yù)付賬款107零余額賬戶用款額度110其他應(yīng)收款115財(cái)政應(yīng)返還額度115材料116產(chǎn)成品117對(duì)外投資120固定資產(chǎn)124無形資產(chǎn)125財(cái)政應(yīng)返還額度負(fù)債類201應(yīng)繳預(yù)算款201借入款項(xiàng)（行6、11事）202應(yīng)繳財(cái)政專戶款202應(yīng)付票據(jù)暫付款203203應(yīng)付賬款211應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）204預(yù)收賬款212應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼207其

2、他應(yīng)付款213應(yīng)付其他個(gè)人收入208應(yīng)繳預(yù)算款209應(yīng)繳財(cái)政專戶款210應(yīng)交稅金211應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）212應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼213應(yīng)付其他個(gè)人收入學(xué)習(xí)資料整理范文范例指導(dǎo)參考凈資產(chǎn)固定基金301301事業(yè)基金類、（行2 ）事6303結(jié)余302固定基金303專用基金306事業(yè)結(jié)余307經(jīng)營結(jié)余308結(jié)余分配收入類、3（行事）7401撥入經(jīng)費(fèi)401財(cái)政補(bǔ)助收入404預(yù)算外資金收入403上級(jí)補(bǔ)助收入其他收入407撥入?？?04事業(yè)收入405經(jīng)營收入409附屬單位繳款412其他收入413支出類3（行、事10）501經(jīng)費(fèi)支出撥出經(jīng)費(fèi)501撥出經(jīng)費(fèi)502撥出專款502505結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建?？钪С?/p>

3、503事業(yè)支出504經(jīng)營支出505成本費(fèi)用509512銷售稅金516上繳上級(jí)支出517對(duì)附屬單位補(bǔ)助520結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建學(xué)習(xí)資料整理范文范例指導(dǎo)參考二、會(huì)計(jì)科目使用說明資產(chǎn)類()行政單位第101號(hào)科目現(xiàn)金1本科目核算行政單位的庫存現(xiàn)金。2.收到現(xiàn)金，借記本種目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目， 貸記本科目。本科目借方余額，反映行政單位庫存現(xiàn)金數(shù)額。3行政單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按 照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入 合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，井將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)， 做到賬款相符。第102號(hào)科目銀行存款1本科目核算行政單位存入

4、銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。2行政單位將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)， 借記本科目，貸記“現(xiàn) 金”等有關(guān)科比提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記 本科目。本科目借方余額，反映行政單位銀行存款數(shù)額。3行政單位應(yīng)按開戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬” c 由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終 了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對(duì)賬，至少每月核對(duì)一次。月份終了，行政單位賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差 額，應(yīng)逐筆查明原因，分別情況進(jìn)行處理。屬于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。第103號(hào)科目有價(jià)證券1本科目核算行政單位購

5、入的有價(jià)證券。2購入有價(jià)證券時(shí)，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行 存款”科目；兌付本息時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（本 學(xué)習(xí)資料整理范文范例指導(dǎo)參考金）和“其他收入”（利息）科目。本科目借方余額，反映尚未兌付 的有價(jià)證券本金數(shù)。第104號(hào)科目 暫付款1本科目核算行政單位發(fā)生的待核銷的結(jié)算款項(xiàng)。2發(fā)生暫付款時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關(guān)科 目；結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)支出”等有關(guān)科目，貸 記本科目。本科目借方余額，反映尚待結(jié)算的暫付款累計(jì)數(shù)。3本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。第105號(hào)科目庫存材料 1本科目核算行政單位大宗購入、需要庫存的物

6、資材料等。行政單位 辦公材料隨買隨用或沒有大宗購入，不需要庫存的，可以不設(shè)本科目 2購入、有償調(diào)入的材料，分別以購價(jià)、調(diào)撥價(jià)作為入賬價(jià)格。材料 采購、運(yùn)輸過程中發(fā)生的差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等不計(jì)入庫存材料價(jià)格，直 接列入有關(guān)支出科目核算。3購人材料并已驗(yàn)收入庫時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān) 科比領(lǐng)用出庫時(shí)，貸記本科目，借記有關(guān)支出科目。本科目借方余額, 反映行政單位庫存材料的實(shí)際庫存數(shù)。4.本科目應(yīng)按庫存材料的類別、品種等有關(guān)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù) 庫存材料入庫、出庫單逐筆登記。5行政單位的庫存材料，每年至少應(yīng)盤點(diǎn)一次。對(duì)于發(fā)生的盤盈、盤 虧等情況，、應(yīng)當(dāng)查明原因，屬于正常的溢出或損耗，作為減

7、少或增 加當(dāng)期支出處理：盤盈時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)支出科目盤虧時(shí)， 借記有關(guān)支出科目，貸記本科目，屬于非正常性的毀損，應(yīng)按規(guī)定的 程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。庫存材料變價(jià)處理，恢復(fù)存款。變價(jià)發(fā)生損溢, 相應(yīng)增減當(dāng)期支出。第106號(hào)科目固定資產(chǎn)學(xué)習(xí)資料整理范文范例指導(dǎo)參考1本科目核算行政單位固定資產(chǎn)的原價(jià) 2本科目的使用方法：購建、有償調(diào)入固定資產(chǎn)時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，貸記“固定基金”科目。有償調(diào)出、 變賣的固定資產(chǎn)， 按其賬面價(jià)值銷賬。 借

8、記 “固定基金” ，貸記“固定資產(chǎn)”科目。盤虧、毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的賬面原值銷賬。毀損、報(bào)廢固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生的收入記入“其他收入”科目，清理過程中的支出，記入有關(guān)支出科目。3 .本科目借方余額，反映行政單位所有固定資產(chǎn)價(jià)值的總額。4 .行政單位應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”或“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。第 107號(hào)科目 零余額賬戶用款額度1 . 零余額賬戶用款額度的含義:是在國庫集中收付制度下，經(jīng)各行政單位申請(qǐng)， 財(cái)政部門審查批準(zhǔn)， 下達(dá)給各行政單位和代理銀行的用款控制額度。 在用款額度內(nèi)， 由用款單位簽發(fā)財(cái)政授權(quán)支付憑證支用款項(xiàng)。2 .本科目，借方記財(cái)政授

9、權(quán)支用的額度數(shù)，貸方記用款單位簽發(fā)支付令的支出數(shù)，余額在借方， 平時(shí)余額反映尚未支用的限額數(shù)，年終余額應(yīng)注銷。若有跨年度使用的限額，經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)入下年使用。第 115 號(hào)科目 財(cái)政應(yīng)返還額度1.本科目用以核算反映結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的用款額度，按支付方式（財(cái)政直接支付、財(cái)政授權(quán)支付）設(shè)置明細(xì)科目。本科目借方，登記學(xué)習(xí)資料整理范文范例指導(dǎo)參考年終結(jié)賬后，從零余額賬戶用款額度轉(zhuǎn)入數(shù)及直接支付預(yù)算指標(biāo)結(jié)余 數(shù)；本科目貸方，登記次年轉(zhuǎn)回的零余額賬戶用款額度數(shù)及支用上年 直接支付指標(biāo)結(jié)余數(shù)，本科目年終余額在借方。0 事業(yè)單位第105號(hào)科目 應(yīng)收票據(jù)1 .本科目核算事業(yè)單位因從事經(jīng)營活動(dòng)銷售產(chǎn)品而收到的商

10、業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。2 .事業(yè)單位收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”等有關(guān) 科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記 本科目。本科目借方余額為應(yīng)收票據(jù)未到期數(shù)額。單位持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)， 應(yīng)按實(shí)際收到的金額（扣除貼 現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”等科目；按貼現(xiàn)息部分，借記“經(jīng) 營支出”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。3 .事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種 類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或 單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。第106號(hào)科目 應(yīng)收賬款1 .本科目核算事業(yè)

11、單位因提供勞務(wù)、開展有償服務(wù)及銷售產(chǎn)品等業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)2 .發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”、“其他收入” 等科目；收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目 借方余額反映待結(jié)算應(yīng)收賬款的累計(jì)數(shù)。3 .本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。第108號(hào)科目預(yù)付賬款1 .本科目核算按照購貨、勞各合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。2 .事業(yè)單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。學(xué)習(xí)資料整理 收到所購物品或勞務(wù)結(jié)算 時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單等所列的金額，借記“材 料”等科目，貸記本科目。補(bǔ)付的貨款，借記本 科目，貸記“銀行 存款”科目；退回多付的貨款，借記“銀行存款”科目，貸

12、記本科目。 本科目借方余額為尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)。范文范例指導(dǎo)參考預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)不多的單位也可以將預(yù)付的賬款直接記入“應(yīng)收賬款”科目的借方，不設(shè)本科目3 .本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)賬第110號(hào)科目 其他應(yīng)收款1 .本科目核算事業(yè)單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。包括：借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。2 .發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各 種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的應(yīng)收款項(xiàng)。3 .本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬料號(hào)科目材第115本科目核算事業(yè)單位庫存的物資材料以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)

13、.1的工具、器具、低值易耗品等。I事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，可在購進(jìn)時(shí)直接列作支出，不適用本科目.本科目使用方法：2）購入自用材料并已驗(yàn)收入庫的，借記本科目，貸記“銀彳f存1 （, 借記“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目?？睢钡瓤颇俊ｎI(lǐng)用出庫時(shí)借屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位購進(jìn)材料并已驗(yàn)收入庫的，2）（、借記“事業(yè)支出”貸記“銀行存款”等科目。領(lǐng)用出庫時(shí)，記本科目，“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目。）屬于一般納稅人的事業(yè)單位購入非自用材料并已驗(yàn)收入庫（3學(xué)習(xí)資料整理范文范例指導(dǎo)參考的，按照采購材料專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金一一 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入

14、采購成 本的金額，借記本科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng) 付賬款”等科目。領(lǐng)用出庫時(shí)，按采購成本（不含稅）借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目。4 .事業(yè)單位的材料，每年至少盤點(diǎn)一次，發(fā)生盤盈、盤虧等情況， 屬于正常的溢出或損耗，按照實(shí)際成本，作增加或減少材料處理，其 中屬于經(jīng)營用材料同時(shí)相應(yīng)沖減或增加“經(jīng)營支出”，屬于事業(yè)用材料應(yīng)沖減或增加“事業(yè)支出5 .本科目的期末借方余額為事業(yè)單位材料的實(shí)際庫存數(shù)。6 .本科目應(yīng)按照材料的保管地點(diǎn)、材料的種類和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬,并根據(jù)材料的收、發(fā)憑證逐筆登記第116號(hào)科目產(chǎn)成品1 .本科目核算事業(yè)單位生產(chǎn)并已驗(yàn)收入庫產(chǎn)品的實(shí)際成本。從事勞 務(wù)活動(dòng)的單位，其勞務(wù)成果可視同產(chǎn)成品核算。2 .生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品，借記本科目，貸記“成本費(fèi)用”科 目。產(chǎn)品出庫銷售時(shí)，按先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法計(jì)算實(shí)際成本，借 記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。本科目借方余額,反映庫存產(chǎn)成品的實(shí)際成本。3 .清查盤點(diǎn)出現(xiàn)產(chǎn)成品盤盈或盤虧，作增加或減少產(chǎn)成品處理。盤 盈時(shí)，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”科