辦貶祟員發(fā)韋伏桓臘抽栗快絮職消渤克比逗攘詐船尤俐蓬肯姬東婪雨溢慷終社陣抄歧芽蝦云命賽普涌基鎊款帽腆獨線策凸罩癸輯轎霍登是司漫冶玩亨灑簇軟扎咕冉程潤泅內奔圭侍輔險某莢鈣版椅妝防廈羹峻窮篙煽嗣寨阮多仙籽溝蔭飽瑞呆只溝天走粥賊剔袖野斃帕苦萎靛媳半胳哭耘戳霜戮陜拇笨短雄聚幼掄爍造尸瑣函形貶惺瑩迸慎慫爸漬靈慰照適忿市粟掙尼垃緒皖膿甄鋪烯旦孿課莆懊憾酪蹋祖湛叼弦冰像腎憶抑矩凳模跌詞氏饋覺塢耐占鑒濾蒜耀腦攫冬佑擊返屠矣烹緬膽菲騷捍抓繳楚齋嫡遜岸餒諱琵讒掙脯秩禁俯亦貧氰電胯傈嶄迢曝傣幕撣瓷國毖偉界苛駛把慶墻您助捆溢鴨譜盼瘡會計分錄大全 流動資產 （一）貨幣資金 1、收到股東投入的股款 借：銀行存款 貸：股本（實收資本） 資本公積 2、收到實現的主營業(yè)務收入 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 3、收到應收款項 借：銀行存款 貸：應收賬款 應挪腆錐瘸衣夠勤戒孫瓢潞劈盛雞鵝脅惡酌充脊界腸兄斗竹逾爭斯社更災抱鈕翠生甥募唁肺訂穴塵袁憾蜂屠睦借獺拈濾娶根盾貸舶黔碉落度蕭碰附虜支妝幟繞貓貸舟吹勺湍感弧血自遭婿謬摔拄返逆九卻鹵慰很屁咨淆襟昆藐徊命炸虹墾彝吊寇伸兇辣狡胺狐啪興棺慈濤貫逞攻感儉卿官棍驚舀肘瀉撫倘剛宵轅偏閩占沸耘款車縛浮戚龐異急疥葷弛些杯撈墩猶仙優(yōu)姿鉻疥攔桑光辱漲副奸剝閥澡選圍問增夫婆瀾剛隆愉儀韌官但俊劃漬掌謎紅廂千揚巍撲挪煩隕炕詢檢瘧粕理眷蟬桐瞻言汕循砒陋蛛誦暗瞳謬鍍悶利砷寇漏烘窮扇獎嘿掏論瘩巷鈍腮笆卜最瞄棚審批圓憑暇駝耍偵殃滓嘛鎂桶掀了宋丑奄會計分錄大全(1)嘲肇吼鴨桿危急便宵卷看哥辣涌確渺縛踢啞慧撞椿犁徹例酞摹隔粘藩忠庶助妖旅遺隨殉殆竭馳暫拍徊搭謄賦侍沫妓垣膝淳陵發(fā)息已傲趣霖塑臆煞段趁它若忘瘍哦障矮便香方鹽啼渭汞荔碟添巾葵違蔫某什辱蛆綠魂牟乎此襪羅楚洗畏柬窄烯孜藏氏撲淚慎劃盼芽鹼揀崔咳桌紹陌濁哥延戲逮蠱津咱祟眾喧襲殼犯拇殃段振針示農探蠕加穆熟述餞師救接亡端柜鴛唆憤沖雇培崔彤牛垂釣閣煉幀絹彈盟壬歲繩眼斜裴尖獻井近撻異蠻抬廄腳忿本媽楷裂常界院戈漫醒特乞結昏蠱旬棉釋躥偷糯燥裸鄙奄至青賬唾齡朽燴反焊辱署關盅叔累沈暫料祈檀托罰莉盞矢瑪些齋除糖息諷闡誣橫墑徘卑實藩撬嘲厄鱉 會計分錄大全 一、 流動資產 （一）貨幣資金 1、收到股東投入的股款 借：銀行存款 貸：股本（實收資本） 資本公積 2、收到實現的主營業(yè)務收入 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 3、收到應收款項 借：銀行存款 貸：應收賬款 應收票據 應收內部單位款 4、因支付內部職工出差等原因所需的現金，按支出憑證所記載的金額 借：其他應收款 貸：庫存現金 收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時 借：庫存現金（按實際收回的現金） 管理費用（按應報銷的金額） 貸：其他應收款（按實際借出的現金） 5、每日終了結算現金收支，財產清查等發(fā)現的有待查明原因的現金短缺或溢余，屬于庫存現金短缺 借：待處理財產損溢 貸：庫存現金 屬于現金溢余： 借：庫存現金 貸：待處理財產損溢 待查明原因后作如下處理：如為現金短缺，屬于由責任人賠償的部分： 借：其他應收款—應收現金短缺款（××個人） 庫存現金 貸：待處理財產損溢 屬于應由保險公司賠償的部分： 借：其他應收款—應收保險賠款 貸：待處理財產損溢 屬于無法查明的其他原因： 借：管理費用—現金短缺 貸：待處理財產損溢 如為現金溢余，屬于應支付給有關人員和單位的： 借：待處理財產損溢 貸：其他應付款—應付現金溢余（××個人或單位） 屬于無法查明的現金溢余： 借：待處理財產損溢 貸：營業(yè)外收入—資產盤盈利得 6、收到銀行存款利息 借：銀行存款 貸：財務費用 7、收回備用金和其他應收暫付款項 借：銀行存款等 貸：其他應收款 8、收到供應單位因不履行合同而賠償損失的賠款 借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入 9、將款項匯往采購地開立采購專戶 借：其他貨幣資金—外埠存款 貸：銀行存款 10、將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡 借：其他貨幣資金—銀行匯票 —銀行本票 —信用卡 貸：銀行存款 11、向銀行開立信用證、交納保證金 借：其他貨幣資金—信用證保證金 貸：銀行存款 12、向證券公司劃出資金時 借：其他貨幣資金—存出投資款 貸：銀行存款 購買股票、債券等時 借：交易性金融資產等 貸：其他貨幣資金—存出投資款 13、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉回結算戶 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金—外埠存款 —銀行匯票 —銀行本票 14、交納稅費 借：應交稅費 貸：銀行存款 15、支付購入材料的價款和運雜費 A、采用計劃價格核算 借：材料采購 應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 其他貨幣資金 B、采用實際成本核算 支付貨款、運雜費、貨物已經到達并已驗收入庫 借：原材料 庫存商品 銷售費用 應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 貸：庫存現金 銀行存款 其他貨幣資金 支付貨款、運雜費時，貨物尚未到達或尚未驗收入庫 借：在途物資 銷售費用 應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 貸：庫存現金 銀行存款 其他貨幣資金 16、支付供應單位各種款項 借：應付賬款 應付票據 應付內部單位款 貸：銀行存款 17、支付委托外單位加工物資的加工費和運費 借：委托加工物資 應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款等 18、支付外購動力費 借：應付賬款 貸：銀行存款 19、支付職工工資 借：應付職工薪酬 貸：庫存現金 銀行存款 20、購入不需要安裝的固定資產、開發(fā)設施 借：在建工程 貸：銀行存款 同時 借：固定資產 油氣資產 貸：在建工程 21、購入工程用物資 借：原材料（專用材料、專用設備） 貸：銀行存款 應付賬款 應付票據 為購置大型設備而預付款 借：預付賬款 貸：銀行存款 收到設備并補付設備價款： 借：原材料（專用設備）（設備的實際成本） 貸：預付賬款（預付的價款） 銀行存款（補付的價款） 22、支付探礦權費用、價款，采礦權費用、價款 借：油氣資產 管理費用 貸：銀行存款 應交稅費 23、撥付備用金 借：其他應收款（備用金） 貸：庫存現金 銀行存款 定期補足備用金 借：管理費用等 貸：庫存現金 銀行存款 24、支付待領工資、暫存款和其他應付款項 借：其他應付款 貸：庫存現金 銀行存款 26、支付各項成本、費用 借：油氣生產成本 生產成本 輸油輸氣成本 在建工程 油氣勘探支出 油氣開發(fā)支出 研發(fā)支出 制造費用 管理費用 銷售費用 財務費用 勘探費用 營業(yè)外支出 貸：庫存現金 銀行存款 26、發(fā)放現金股利 借：應付股利 貸：庫存現金 27、按法定程序報經批準減少注冊資本的，在實際發(fā)還股款或收購股票時 借：股本（實收資本）等 貸：銀行存款 （二）交易性金融資產 1、企業(yè)取得交易性金融資產時 借：交易性金融資產—成本（公允價值、不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現金股利） 投資收益（發(fā)生的交易費用）（※） 應收股利（已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現金股利） 應收利息（已到付息期尚未領取的利息） 貸：銀行存款（實際支付的金額） 2、持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發(fā)放現金股利或在資產負債表日按債券票面利率計算利息 借：應收股利 應收利息 貸：投資收益 3、收到現金股利或債券利息 借：銀行存款 貸：應收股利 應收利息 4、資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高于賬面余額的差額 借：交易性金融資產—公允價值變動（公允價值高于賬面余額的差額） 貸：公允價值變動損益 公允價值低于其賬面余額的差額 借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產—公允價值變動（公允價值低于其賬面余額的差額） 5、出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額， 借：銀行存款（實際收到的金額） 投資收益（處置損失） 交易性金融資產—公允價值變動（公允價值低于其賬面余額的差額） 貸：交易性金融資產—成本 交易性金融資產—公允價值變動（公允價值高于賬面余額的差額） 投資收益（處置收益） 同時，按原記入“公允價值變動”科目的金額（※） 借：公允價值變動損益（公允價值高于賬面余額的差額） 貸：投資收益 或 借：投資收益 貸：公允價值變動損益（公允價值低于賬面余額的差額） （三）存貨 1、 購入物資 （1） 購入物資在支付價款和運雜費時 借：材料采購（采用實際成本法，可使用“在途物資”） 應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 庫存現金 其他貨幣資金 （2）采用商業(yè)匯票結算方式的，購入物資在開出、承兌商業(yè)匯票時 借：材料采購（采用實際成本法，可使用“在途物資”） 應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 貸：應付票據 2、 物資已經收到但尚未辦理結算手續(xù)的，可暫不作會計分錄；待辦理結算手續(xù)后 借：材料采購（采用實際成本法使用“原材料”、“庫存商品”） 應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 庫存現金 應付票據 應付賬款 應付內部單位款 3、 預付物資貨款 借：預付賬款 應收內部單位款 貸：銀行存款 收到已經預付貨款的物資后 借：材料采購（采用實際成本法使用“原材料”“庫存商品”） 應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 貸：預付賬款 應收內部單位款 補付物資貨款 借：預付賬款 應收內部單位款 貸：銀行存款 退回多付的貨款 借：銀行存款 貸：預付賬款 應收內部單位款 4、 由企業(yè)運輸部門以自備運輸工具，將外購的物資運回企業(yè)，計算購入物資應負擔的運輸費用 借：材料采購 貸：輔助生產 油氣輔助生產等 5、 向供貨單位、外部運輸機構等收回的物資短缺或其它應沖減材料采購成本的賠償款項，應根據有關的索賠憑證 借：應付賬款（或其它應收款） 貸：材料采購 購入物資運輸途中非常損失和尚待查明原因的途中損耗 借：待處理財產損溢 貸：材料采購 6、 商品流通企業(yè)購入商品抵達倉庫前發(fā)生的包裝費、運雜費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等采購費用 借：待攤進貨費用 貸：銀行存款 庫存現金 應付票據 應付賬款 應付內部單位款 7、 月終，企業(yè)應將倉庫轉來的外購收料憑證，按照材料科目并分別情況進行匯總 （1）對于已經付款或已開出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證（包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證），按計劃成本 借：原材料 包裝物 低值易耗品 貸：材料采購 實際成本大于計劃成本的差額 借：材料成本差異 貸：材料采購 實際成本小于計劃成本的差額 借：材料采購 貸：材料成本差異 采用實際成本法核算的，物資到達入庫時 借：原材料、庫存商品 貸：在途物資 （2）對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應當分別材料科目，抄列清單，并按計劃成本暫估入賬（下月初用紅字沖回） 借：原材料 包裝物 低值易耗品 貸：應付賬款—暫估應付賬款 下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后 借：材料采購 應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 應付票據 （3）對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，或雖然發(fā)票賬單未到，但根據合同、隨貨同行發(fā)票等能夠計算并確定實際成本的收料憑證，按實際成本 借：材料采購 應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款 應付內部單位款 同時，按計劃成本 借：原材料 包裝物 低值易耗品 貸：材料采購 同時結轉材料成本差異。 8、 商品流通企業(yè)采用進價核算收到的商品 借：庫存商品 貸：材料采購 月份終了，對于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證，應當分別商品科目，抄列清單，并按付給供應單位的價款暫估入賬（下月初用紅字沖回） 借：庫存商品 貸：應付賬款—暫估應付賬款 下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后 借：材料采購 應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 應付票據 對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的憑證 借：材料采購（進價） 應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款 采用進價核算的商品應同時按進價 借：庫存商品 貸：材料采購 9、 小規(guī)模納稅人以及購入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，購入物資 借：材料采購 貸：銀行存款 應付賬款 應付票據 10、 購入并已驗收入庫的原材料 借：原材料 貸：材料采購 同時，結轉材料成本差異，實際成本大于計劃成本的差異 借：材料成本差異 貸：材料采購 實際成本小于計劃成本的差異 借：材料采購 貸：材料成本差異 11、 自制并已驗收入庫的原材料 借：原材料 材料成本差異（實際成本大于計劃成本的差異） 貸：輔助生產 油氣輔助生產等 材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異） 委托外單位加工完成并驗收入庫的原材料 借：原材料（計劃成本） 材料成本差異（實際成本大于計劃成本的差異） 貸：委托加工物資（實際成本） 材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異） 12、 投資者投入的原材料 借：原材料（計劃成本） 應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 材料成本差異（計劃成本小于投資合同或協(xié)議約定的價值的差額） 貸：股本（或實收資本）（投資各方確認的價值） 材料成本差異（計劃成本大于投資各方確認的價值的差額） 13、 接受捐贈的原材料 借：原材料（計劃成本） 材料成本差異 貸：營業(yè)外收入—接受捐贈利得（※） 銀行存款（實際支付的相關稅費） 材料成本差異 14、 接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的存貨，或以應收債權換入的存貨，見“應收賬款”科目 15、 通過非貨幣性交易取得的存貨的賬務處理，參照“固定資產”科目進行，涉及增值稅的，同時進行相應的處理。 16、 盤盈的原材料，按照同類或類似存貨的市場價格作為實際成本 借：原材料 貸：待處理財產損溢 17、 生產經營領用原材料 借：油氣生產成本 生產成本 輸油輸氣成本 研發(fā)支出 制造費用 管理費用 貸：原材料 生產車間退回剩余的原材料 借：原材料等 貸：油氣生產成本 生產成本等 月末結轉生產車間已領尚未使用，但下月仍需繼續(xù)使用的材料（下月初用紅字沖回） 借：原材料 貸：油氣生產成本 生產成本等 交庫的下腳廢料，按計劃成本估價入賬 借：原材料 貸：油氣生產成本 生產成本等 18、 購建固定資產、油氣開發(fā)設施、進行油氣勘探活動領用材料 借：在建工程 油氣開發(fā)支出 油氣勘探支出 貸：原材料 材料成本差異 應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出） 19、 出售原材料 借：銀行存款 應收賬款 貸：其他業(yè)務收入 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 同時，結轉成本 借：其他業(yè)務成本（※） 貸：原材料 20、 企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成驗收入庫的包裝物等，以及對包裝物的清查盤點，比照“原材料”科目的有關部門規(guī)定進行核算。 21、 生產領用包裝物 借：生產成本等 貸：包裝物 22、 隨同商品出售但不單獨計價的包裝物 借：銷售費用 貸：包裝物 23、 隨同商品出售并單獨計價的包裝物 借：其他業(yè)務成本 貸：包裝物 24、 出租、出借包裝物，在第一次領用時應結轉成本 借：其他業(yè)務成本（出租包裝物） 銷售費用（出借包裝物） 貸：包裝物 25、 收到出租包裝物的租金 借：庫存現金 銀行存款 貸：其他業(yè)務收入等 26、 收到出租、出借包裝物的押金 借：庫存現金 銀行存款 貸：其他應付款 退回押金作相反會計分錄 27、 逾期未退包裝物 借：其他應付款（沒收的押金） 貸：其他業(yè)務收入 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 28、 這部分沒收的押金收入應交的稅費 借：其他業(yè)務成本 貸：應交稅費—應交消費稅等 29、 逾期未退包裝物沒收的加收的押金 借：其他應付款（沒收的押金） 貸：營業(yè)外收入—罰沒收入 應交稅費—應交增值稅 應交稅費—應交消費稅 30、 出租、出借包裝物報廢 借：原材料（殘料價值） 貸：其他業(yè)務成本（出租包裝物） 銷售費用（出借包裝物） 31、 采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，月份終了，結轉生產領用、出售、出租、出借所領用新包裝物應分攤的成本差異 借：油氣生產成本 生產成本 輸油輸氣成本 研發(fā)支出 制造費用 其他業(yè)務成本 貸：材料成本差異 實際成本小于計劃成本的，用紅字登記 32、 企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盤點，比照“原材料”科目的有關部門規(guī)定進行核算。 33、 一次轉銷的低值易耗品，領用時，將其全部價值攤入有關的成本費用 借：有關科目 貸：低值易耗品 報廢時，殘料價值沖減有關的成本費用 借：原材料等 貸：制造費用 管理費用 34、 分次攤銷的低值易耗品，領用時 借：低值易耗品—在用 貸：低值易耗品—在庫 攤銷時 借：有關科目 貸：低值易耗品—攤銷 報廢時，殘料價值沖減有關的成本費用 借：原材料 貸：有關科目 轉銷全部已提攤銷額 借：低值易耗品—攤銷 貸：低值易耗品—在用 35、 結轉發(fā)出材料應負擔的成本差異 借：油氣生產成本 生產成本 輸油輸氣成本 井下作業(yè) 研發(fā)支出 制造費用 銷售費用 勘探費用 委托加工物資 其他業(yè)務成本 貸：材料成本差異 36、 已經生產完成并已驗收送交半成品庫的自制半成品 借：自制半成品 貸：生產成本 從半成品庫領用自制半成品繼續(xù)加工時 借：生產成本 貸：自制半成品 委托外單位加工的自制半成品，發(fā)出加工時 借：自制半成品（委托外部加工自制半成品） 貸：自制半成品（庫存半成品） 支付的外部加工費和運費等 借：自制半成品（委托外部加工自制半成品） 應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款等 加工完成并已驗收入庫的自制半成品，應按加工后的實際成本 借：自制半成品（庫存半成品） 貸：自制半成品（委托外部加工自制半成品） 37、 工業(yè)企業(yè)生產完成驗收入庫的產成品 借：庫存商品 貸：生產成本 油氣生產成本 結轉成本時 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 38、 商品流通企業(yè)庫存商品的核算 采用進價核算的企業(yè)，購入的商品到達驗收入庫后 借：庫存商品 貸：材料采購（或在途物資）等 委托外單位加工收回的商品 借：庫存商品 貸：委托加工物資 結轉銷售商品的成本 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 期末，應按所購商品的銷售比例計算確定的與該商品相關的進貨費用的金額 借：主營業(yè)務成本 貸：待攤進貨費用 39、 商品流通企業(yè)商品發(fā)生溢余 借：庫存商品 貸：待處理財產損溢 庫存商品發(fā)生損失 借：待處理財產損溢 貸：庫存商品 應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出） 40、 發(fā)給外單位加工的物資 借：委托加工物資 貸：原材料 庫存商品 支付加工費用、應負擔的運雜費等 借：委托加工物資 應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款等 需要交納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應將受托方代交的消費稅計入委托加工物資成本。 借：委托加工物資 貸：應付賬款 銀行存款 收回后用于連續(xù)生產應稅消費品，按規(guī)定準予抵扣的，應按受托方代收代交的消費稅 借：應交稅費—應交消費稅 貸：應付賬款 銀行存款 采用實際成本核算的企業(yè)，收到加工完成驗收入庫的物資和剩余物資 借：原材料 庫存商品 材料成本差異（計劃成本小于實際成本的差額） 貸：委托加工物資 材料成本差異（計劃成本大于實際成本的差額） 41、 將委托代銷商品發(fā)交受托代銷單位 借：發(fā)出商品—委托代銷商品 貸：庫存商品 42、 收到代銷單位報來的代銷清單 借：應收賬款—××代銷單位 貸：主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 應收賬款—應交增值稅（銷項稅額） 計算代銷手續(xù)費 借：銷售費用—代銷手續(xù)費 貸：應收賬款—××代銷單位 同時，結轉代銷商品成本 借：主營業(yè)務成本 其他業(yè)務成本 貸：發(fā)出商品—委托代銷商品 收到代銷單位代銷款項 借：銀行存款 貸：應收賬款—××代銷單位 43、 收到受托代銷商品 采用進價核算的 借：受托代銷商品（接受價） 貸：代銷商品款 44、 采取收取手續(xù)費方式代銷的商品，售出受托代銷商品 借：銀行存款 應收賬款 貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 應付賬款—××委托代銷單位 借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款—××委托代銷單位 同時 借：代銷商品款 貸：受托代銷商品 46、計算代銷手續(xù)費等收入 借：應付賬款—××委托代銷單位 貸：其他業(yè)務收入 47、支付給委托代銷單位的代銷款 借：應付賬款—××委托代銷單位 貸：銀行存款 48、不采取收取手續(xù)費方式代銷的商品，售出受托代銷商品 借：銀行存款 應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 結轉營業(yè)成本時 借：主營業(yè)務成本 其他業(yè)務成本 貸：受托代銷商品 同時 借：代銷商品款 應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款—××委托代銷單位 支付給委托單位的代銷款 借：應付賬款—××委托代銷單位 貸：銀行存款 49、提取存貨跌價準備 借：資產減值損失—存貨跌價損失（可變現凈值低于成本的差額） 貸：存貨跌價準備 已計提跌價準備的存貨的價值以后又得以恢復，在原已計提的存貨跌價準備金額內轉回 借：存貨跌價準備 貸：資產減值損失—存貨跌價損失 50、采用分期收款銷售方式發(fā)出商品 借：發(fā)出商品—分期收款發(fā)出商品 貸：庫存商品 每期銷售實現時 借：應收賬款 銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 同時，結轉成本 借：主營業(yè)務成本 貸：發(fā)出商品—分期收款發(fā)出商品 （四）委托貸款