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1、第一章第一章 貨幣資金及應(yīng)收貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)款項(xiàng) 1 1現(xiàn)金現(xiàn)金 備用金備用金 開立備用金開立備用金 借：其他應(yīng)收款備用金 貸：現(xiàn)金 報(bào)銷時(shí)補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)金報(bào)銷時(shí)補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)金 借：管理費(fèi)用等 貸：現(xiàn)金（報(bào)銷不用備用金科目核算） 撤銷或減少備用金時(shí)撤銷或減少備用金時(shí) 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款備用金 現(xiàn)金長短款現(xiàn)金長短款 庫存現(xiàn)金大于賬面值庫存現(xiàn)金大于賬面值 借：現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 查明原因后作如下處理： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（X 單位或個(gè)人） 營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余（無法查明原因的） 庫存現(xiàn)金小于賬面值庫存現(xiàn)金小于賬面值 借：待處理財(cái)

2、產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金 查明原因后作如下處理： 借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（XX 個(gè)人） 其他應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款 管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺（無法查明原因的） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 （2）接受捐贈 借：現(xiàn)金 貸： 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 繳納所得稅 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 貸：資本公積-其他資本公積 應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 2 2銀行存款銀行存款 企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或全部不能收回構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或全部不能收回 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款 3 3其他貨幣資金（外埠存款）其他貨幣資

3、金（外埠存款） 開立采購專戶開立采購專戶 借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款 用此專款購貨用此?？钯徹?借：物資采購 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金外埠存款 撤銷采購專戶撤銷采購專戶 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款 4 4壞賬損失壞賬損失 直接轉(zhuǎn)銷法直接轉(zhuǎn)銷法 實(shí)際發(fā)生損失時(shí)實(shí)際發(fā)生損失時(shí) 借：管理費(fèi)用-壞賬損失 貸：應(yīng)收賬款 重新收回時(shí)重新收回時(shí) 借：應(yīng)收賬款 貸：管理費(fèi)用-壞賬損失 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 備抵法備抵法 提取壞賬準(zhǔn)備金時(shí)提取壞賬準(zhǔn)備金時(shí) 借：管理費(fèi)用-壞賬損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 發(fā)生壞賬時(shí)發(fā)生壞賬時(shí) 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 重新收回時(shí)重新

4、收回時(shí) 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 5 5應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)( (見后見后) ) A、收到銀行承兌票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款 B、帶息商業(yè)匯票計(jì)息 借：應(yīng)收票據(jù) 貸： 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （一般在中期末和年末計(jì)息） C、申請貼現(xiàn) 借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息-本期計(jì)提票據(jù)利息） 貸：應(yīng)收票據(jù)（帳面數(shù)） D、已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付 （1）銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金 借：應(yīng)收賬款-X 公司 貸：銀行存款 （2）公司銀行帳戶資金不足 借：應(yīng)收賬款-X 公司 貸：銀行存款 短期借款（帳戶資金不足部分） E、到期托收入帳 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) F、承兌人到期拒付 借：應(yīng)收

5、賬款（可計(jì)提壞賬準(zhǔn)備） 貸：應(yīng)收票據(jù) G、轉(zhuǎn)讓、背書票據(jù)（購原料） 借：原材料（在途物資） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)收票據(jù) 6 6、應(yīng)收賬款、應(yīng)收賬款 A、發(fā)生： 借：應(yīng)收賬款-X 公司（扣除商業(yè)折扣額） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） B、發(fā)生現(xiàn)金折扣： 借：銀行存款（入帳總價(jià)-現(xiàn)金折扣） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款-X 公司（總價(jià)） 7 7、應(yīng)收債權(quán)出售應(yīng)收債權(quán)出售( (不含追索權(quán)不含追索權(quán)) ) 借：銀行存款 營業(yè)外支出 其他應(yīng)收款(預(yù)計(jì)銷售退回) 貸：應(yīng)收賬款 發(fā)生銷售退回時(shí) 借：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 貸：其他應(yīng)收款 借：庫存商品 貸

6、：主營業(yè)務(wù)成本 第二章第二章 存存 貨貨 1 1、原材料、原材料 （1 1）取得）取得 發(fā)票與材料同時(shí)到發(fā)票與材料同時(shí)到 借：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 發(fā)票先到發(fā)票先到 借：在途物資（含運(yùn)費(fèi)） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 材料已到，月末發(fā)票賬單未到材料已到，月末發(fā)票賬單未到 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理 （2 2）發(fā)出）發(fā)出 平時(shí)登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)平時(shí)登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn) 借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/ 貸：原材料 委托加工物資委托加工物資 發(fā)出委托加工物資發(fā)出委托加工物資 借：委托加工物資

7、貸：原材料 支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅 借：委托加工物資 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 貸：銀行存款等 交納消費(fèi)稅（見應(yīng)交稅金）交納消費(fèi)稅（見應(yīng)交稅金） 加工完成收回加工物資加工完成收回加工物資 借：原材料（驗(yàn)收入庫加工物資剩余物資） 貸：委托加工物資 3.3.包裝物包裝物 （1 1）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分 借：生產(chǎn)成本 貸：包裝物 （2 2）隨產(chǎn)品出售且）隨產(chǎn)品出售且 借：營業(yè)費(fèi)用（不單獨(dú)計(jì)價(jià)） 其他業(yè)務(wù)支出（單獨(dú)計(jì)價(jià)） 貸：包裝物 （3 3）包裝物的出租、出借）包裝物的出租、出借 第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí) 借：其他業(yè)務(wù)支出（出租） 營業(yè)費(fèi)用

8、（出借） 貸：包裝物 注：出租、出借金額較大時(shí)可分期攤銷 收取押金收取押金 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 收取租金收取租金 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 其他業(yè)務(wù)收入 退還包裝物退還包裝物 （不管是否報(bào)廢） ，（不管是否報(bào)廢） ， 借：其他應(yīng)付款（按退還包裝物比例退回押金） 貸：銀行存款 損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金 借：其他應(yīng)付款(按沒收的押金) 其他業(yè)務(wù)支出（消費(fèi)稅） 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 其他業(yè)務(wù)收入（差額部分） 不能使用而報(bào)廢時(shí)，按其殘料價(jià)值不能使用而報(bào)廢時(shí)，按其殘料價(jià)值 借：原材料 貸：

9、其他業(yè)務(wù)支出（出租） 營業(yè)費(fèi)用（出借） (殘值以外的，成為真正的費(fèi)用、支出了) 攤銷（略）攤銷（略）一次、五五、分次一次、五五、分次 4.4.低值易耗品（處理同包裝物）低值易耗品（處理同包裝物） 5.5.存貨清查存貨清查 盤盈盤盈 確認(rèn)確認(rèn) 借：原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 報(bào)批轉(zhuǎn)銷報(bào)批轉(zhuǎn)銷 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用 盤虧或毀損盤虧或毀損 確確認(rèn)認(rèn) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：原材料 應(yīng)交稅金增（轉(zhuǎn)出） 報(bào)批轉(zhuǎn)銷報(bào)批轉(zhuǎn)銷 i i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗 借：管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 iiii屬于收發(fā)計(jì)量、核算、管理不善造成的損耗屬于收發(fā)計(jì)

10、量、核算、管理不善造成的損耗 借：原材料 （殘料） 其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款） 管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 iiiiii屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗 借：原材料 （殘料） 其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款） 營業(yè)外支出非常損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 注：待處理財(cái)產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。分兩種情況：如果已經(jīng)董事會等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入損益等，不用披露； 如果未經(jīng)董事會等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，應(yīng)按上述方法結(jié)平，同時(shí)在附注中披露；如果其后批準(zhǔn)的結(jié)果與自行處理不一致，則要調(diào)整當(dāng)期報(bào)表的年初數(shù)。 補(bǔ)充部分補(bǔ)充部分 B、投資者投入 借：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增

11、值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：實(shí)收資本（或股本） C、非貨幣性交易取得 （1）支付補(bǔ)價(jià) 借：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：原材料（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等換出物） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 銀行存款（支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)） （2）收到補(bǔ)價(jià) 借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)） 貸：原材料（等） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 營業(yè)外收入-非貨幣性交易收益 補(bǔ)價(jià)收益補(bǔ)價(jià)-補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*帳面價(jià)-補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*應(yīng)交稅金和教育費(fèi)附加 D、債務(wù)重組取得 （1）支付補(bǔ)價(jià) 借：原材料（應(yīng)收賬款-進(jìn)項(xiàng)稅+補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款

12、（補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)） （2）收到補(bǔ)價(jià) 借： 原材料 （應(yīng)收賬款-進(jìn)項(xiàng)稅-補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)） 銀行存款（補(bǔ)價(jià)） 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款（相關(guān)稅費(fèi)） E、接受捐贈 借：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 銀行存款（相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅金（稅費(fèi)） 月底： 借： 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：資本公積-接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 處置后： 借：資本公積-接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：資本公積-其他資本公積 D、工程領(lǐng)用 借：在建工程（或工程物資） 貸：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） E、用于職工福利 借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交

13、增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 存貨的期末計(jì)價(jià)存貨的期末計(jì)價(jià) 3、計(jì)劃成本法 A、付款、發(fā)票到達(dá) 借：物資采購（實(shí)際成本） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） B、入庫 借：原材料（等） 貸：物資采購（計(jì)劃成本） C、月底物資采購余額轉(zhuǎn)出 借方（超支） ： 借：材料成本差異 貸：物資采購 貸方（節(jié)約） 借：物資采購 貸：材料成本差異 計(jì)劃成本實(shí)際入庫數(shù)量（扣減發(fā)生的合理損耗量）*計(jì)劃價(jià) 實(shí)際成本包含合理損耗的購貨金額（即發(fā)票價(jià)） 材料成本差異率（月初結(jié)存差異+本期差異）/（月初計(jì)劃成本+本期計(jì)劃成本） D、結(jié)轉(zhuǎn)本月材料成本差異 借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、營業(yè)營業(yè)費(fèi)用等 貸：材料成本

14、差異（正差用藍(lán)字，負(fù)用紅字） 4、零售價(jià)法 成本率 （期初存貨成本+本期存貨成本） / （期初存貨售價(jià)+本期存貨售價(jià)） 期銷售存貨的成本本期存貨的售價(jià)（銷售收入）*成本率 例：某商品公司采用零售價(jià)法，期初存貨成本20000 元，售價(jià)總額 30000 元。本期購入存貨100000 元，售價(jià) 120000 元，本期銷售收入100000 元，本期銷售成本是多少？ 成 本 率（ 20000+100000）/（30000+120000）80 銷售成本100000*8080000 元 5、毛利率法 銷售成本-銷售收入-毛利 例：某商業(yè)公司采用毛利率法，02 年 5 月月初存貨 2400 萬元，本月購貨成本

15、 1500 萬元，銷貨收入 4550 萬元，上月毛利率 24，求 5 月末成本。 5 月銷售成本4550*（1-24）3458 萬元 5 月末成本 2400+1500-3458442 萬元 7 7、委托加工物資、委托加工物資 委托方： A、 借：委托加工物資 貸：原材料 B、支付運(yùn)費(fèi)、加工費(fèi)等 借：委托加工物資 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） C、支付消費(fèi)稅 借：委托加工物資(直接出售) 應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅（收回后繼續(xù)加工） 貸：銀行存款(應(yīng)付賬款) 消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格（發(fā)出材料金額+加工費(fèi)）/（1-稅率） 。 增值稅加工費(fèi)*稅率 D、轉(zhuǎn)回 借：原材料(庫存商品) 貸：

16、委托加工物資 計(jì)提計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備跌價(jià)準(zhǔn)備 借：管理費(fèi)用-計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備 貸：存活跌價(jià)準(zhǔn)備 第三章第三章 投投 投投 1 1短期投資短期投資 購入購入 借：短期投資-股票/債券/基金 X 應(yīng)收股利、應(yīng)收利息 貸：銀行存款 其他貨幣資金 注：收到購入時(shí)的現(xiàn)金股利、債券利息 借： 銀行存款 貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息 收到持有時(shí)期內(nèi)的股利或利息收到持有時(shí)期內(nèi)的股利或利息 借：銀行存款/現(xiàn)金 貸：短期投資股票/債券 X 轉(zhuǎn)讓、出售轉(zhuǎn)讓、出售 借：銀行存款 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備股/債 X(分?jǐn)偛糠? 貸：短期投資 股票/債券 X 應(yīng)收股利/應(yīng)收利息(計(jì)入應(yīng)收尚未收回的) 投資收益出售股/債 X（借或貸） 4、計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 借：投資收益-計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 2 2 長期股權(quán)投資投資長期股權(quán)投資投資 1、成本法 1-1、取得 （1）購買 借：長期股權(quán)投資-X 公司 應(yīng)收股利 （已宣告未分派現(xiàn)金股利） 貸：銀行存款 （2）債務(wù)人抵償債務(wù)而取得 a、收到補(bǔ)價(jià) 借：長期股權(quán)投資（=應(yīng)收賬款-補(bǔ)價(jià)） 銀行存款（收到補(bǔ)價(jià)） 貸：應(yīng)收賬款 b、支付補(bǔ)價(jià) 借：長期股權(quán)投資（=應(yīng)收賬款+補(bǔ)價(jià)） 貸