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1、常用會(huì)計(jì)分錄大全第一章 貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)1現(xiàn)金備用金開(kāi)立備用金借：其他應(yīng)收款備用金貸：現(xiàn)金報(bào)銷(xiāo)時(shí)補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)金借：管理費(fèi)用等貸：現(xiàn)金撤銷(xiāo)或減少備用金時(shí)借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款備用金現(xiàn)金長(zhǎng)短款庫(kù)存現(xiàn)金大于賬面值借：現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢查明原因后作如下處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余X單位或個(gè)人 營(yíng)業(yè)外收入現(xiàn)金溢余無(wú)法查明原因的庫(kù)存現(xiàn)金小于賬面值借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金查明原因后作如下處理：借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺XX個(gè)人其他應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款管理費(fèi)用現(xiàn)金溢余無(wú)法查明原因的貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2銀行存款企業(yè)

2、有確鑿證據(jù)說(shuō)明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)局部或全部不能收回借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款3其他貨幣資金外埠存款開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款用此專(zhuān)款購(gòu)貨借：物資采購(gòu)貸：其他貨幣資金外埠存款撤銷(xiāo)采購(gòu)專(zhuān)戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金外埠存款4壞賬損失直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法實(shí)際發(fā)生損失時(shí)借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款重新收回時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：管理費(fèi)用借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款備抵法提取壞賬準(zhǔn)備金時(shí)借：管理費(fèi)用貸：壞賬準(zhǔn)備發(fā)生壞賬時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款重新收回時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款5應(yīng)收票據(jù)(見(jiàn)后)第二章 存 貨1取得發(fā)票與材料同時(shí)到借：原材料 應(yīng)交稅金增進(jìn)貸：銀行存款

3、發(fā)票先到借：在途物資含運(yùn)費(fèi)應(yīng)交稅金增進(jìn)貸：銀行存款材料已到，月末發(fā)票賬單未到借：原材料貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理2發(fā)出平時(shí)登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)本錢(qián)/在建工程/委托加工物資/貸：原材料委托加工物資發(fā)出委托加工物資借：委托加工物資貸：原材料支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅借：委托加工物資應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)貸：銀行存款等交納消費(fèi)稅見(jiàn)應(yīng)交稅金加工完成收回加工物資借：原材料驗(yàn)收入庫(kù)加工物資剩余物資貸：委托加工物資1生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成局部借：生產(chǎn)本錢(qián)貸：包裝物2隨產(chǎn)品出售且借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用不單獨(dú)計(jì)價(jià)其他業(yè)務(wù)支出單獨(dú)計(jì)價(jià)貸：包裝物3包裝物的出租、出借第一次領(lǐng)用新包裝物

4、時(shí)借：其他業(yè)務(wù)支出出租營(yíng)業(yè)費(fèi)用出借貸：包裝物注：出租、出借金額較大時(shí)可分期攤銷(xiāo)收取押金借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款收取租金借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金增銷(xiāo)其他業(yè)務(wù)收入退還包裝物 不管是否報(bào)廢，借：其他應(yīng)付款按退還包裝物比例退回押金貸：銀行存款損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒(méi)收押金借：其他應(yīng)付款 其他業(yè)務(wù)支出消費(fèi)稅 貸：應(yīng)交稅金增銷(xiāo)應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅其他業(yè)務(wù)收入押金局部不能使用而報(bào)廢時(shí)，按其殘料價(jià)值借：原材料 貸：其他業(yè)務(wù)支出出租營(yíng)業(yè)費(fèi)用出借攤銷(xiāo)略一次、五五、分次處理同包裝物盤(pán)盈確認(rèn)借：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢報(bào)批轉(zhuǎn)銷(xiāo)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用盤(pán)虧或毀損確認(rèn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：

5、原材料應(yīng)交稅金增轉(zhuǎn)出報(bào)批轉(zhuǎn)銷(xiāo)i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢ii屬于收發(fā)計(jì)量、核算、管理不善造成的損耗借：原材料 殘料 其他應(yīng)收款保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢iii屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗借：原材料 殘料 其他應(yīng)收款保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款 營(yíng)業(yè)外支出非常損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢注：待處理財(cái)產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。分兩種情況：如果已經(jīng)董事會(huì)等類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入損益等，不用披露；如果未經(jīng)董事會(huì)等類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，應(yīng)按上述方法結(jié)平，同時(shí)在附注中披露；如果其后批準(zhǔn)的結(jié)果與自行處理不一致，那么要調(diào)整當(dāng)期報(bào)表的年初數(shù)。6存貨的期末計(jì)價(jià)略第三章 投資1短

6、期投資購(gòu)入借：短期投資-股票/債券/基金X 應(yīng)收股利、應(yīng)收利息貸：銀行存款其他貨幣資金注：收到購(gòu)入時(shí)的現(xiàn)金股利、債券利息借： 銀行存款貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息收到持有時(shí)期內(nèi)的股利或利息借：銀行存款/現(xiàn)金貸：短期投資股票/債券X轉(zhuǎn)讓、出售借：銀行存款 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備股/債X貸： 短期投資 股票/債券X【應(yīng)收股利/應(yīng)收利息】投資收益出售股/債X2、長(zhǎng)期股權(quán)投資投資1取得以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資見(jiàn)后2本錢(qián)法初始投資或追加投資同取得被投資單位宣告分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利I投資年度以前借：應(yīng)收股利股利收入貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)II投資年度i屬于投資前的借：應(yīng)收股利股利收入貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)ii屬于投

7、資后的借：應(yīng)收股利貸：投資收益股利收入III投資年度以后按公式計(jì)算借：應(yīng)收股利貸：投資收益股利收入 長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)在實(shí)際業(yè)務(wù)中，因“應(yīng)收股利固定，可先計(jì)算“長(zhǎng)期股權(quán)投資，再通過(guò)計(jì)算即可得出“投資收益3權(quán)益法初始投資或追加投資同上股權(quán)投資差額的處理i取得時(shí)確認(rèn)借：長(zhǎng)股權(quán)投資企業(yè)投資貸本錢(qián)貸：銀行存款借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)股投差額貸：長(zhǎng)股權(quán)投資企業(yè)投資本錢(qián)ii攤銷(xiāo)借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷(xiāo)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資差額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資差額貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益的處理I凈利潤(rùn)i被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整貸：投資收益股權(quán)投資收益ii被投資單

8、位宣告分派股利時(shí)借：應(yīng)收股利企業(yè)實(shí)際數(shù)貸：長(zhǎng)股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整II凈虧損以股權(quán)投資賬面余額減至零為限借：投資收益股權(quán)投資損失貸：長(zhǎng)股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整注：以后被投資單位又實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，先沖減未減記長(zhǎng)期股權(quán)投資的余額，假設(shè)還有多余再恢復(fù)其賬面價(jià)值，恢復(fù)時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整 確認(rèn)的損益未減記的貸：投資收益股權(quán)投資收益其他所有者權(quán)益變化的處理i投資單位會(huì)計(jì)處理借：長(zhǎng)股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資準(zhǔn)備貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備捐贈(zèng)物價(jià)值*1-33*持股比例注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈(zèng)，那么不須交稅。ii投資單位出售該項(xiàng)股權(quán)時(shí)，可將原計(jì)入資本公積的股權(quán)投資準(zhǔn)備“轉(zhuǎn)入“其他資本公積4本錢(qián)法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換權(quán)益法

9、轉(zhuǎn)換為本錢(qián)法I轉(zhuǎn)換時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)投資本錢(qián)長(zhǎng)股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整II以后分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利時(shí)i屬于已記入投資賬面價(jià)值的借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)ii屬于尚未記入投資賬面價(jià)值的借：應(yīng)收股利帶：投資收益III對(duì)中止采用權(quán)益法前被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權(quán)益法核算。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)貸：投資收益本錢(qián)法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法i采用追溯調(diào)整法對(duì)原本錢(qián)法核算進(jìn)行調(diào)整借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)投資本錢(qián) 200 企業(yè)股權(quán)投資差額 1 企業(yè)損益調(diào)整 5 企業(yè)股權(quán)投資準(zhǔn)備 2貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)帳面余額 205 利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)累計(jì)影響數(shù)1 資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備 2ii追加投資時(shí)借

10、：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)投資本錢(qián) 302貸：銀行存款 302iii再次計(jì)算股權(quán)投資差額本錢(qián)法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資本錢(qián)20052302借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)股投差額 2貸：長(zhǎng)股權(quán)投資企業(yè)投資本錢(qián) 2將“損益調(diào)整和“股權(quán)投資準(zhǔn)備全部轉(zhuǎn)入“投資本錢(qián)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)投資本錢(qián) 7貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整 5 企業(yè)股權(quán)投資準(zhǔn)備 2本錢(qián)法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資本錢(qián)200523022注：投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)分別計(jì)算，分別攤銷(xiāo)，前者按投資日算，后者按追加投資日算。但如果追加投資新形成的股權(quán)投資差額不大，可以并入追溯調(diào)整后的股權(quán)投資差額余額，按剩余攤銷(xiāo)年限一并攤銷(xiāo)。處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，未攤銷(xiāo)的一并結(jié)

11、轉(zhuǎn)iv以后分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利同權(quán)益法5短期投資劃轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期投資借：長(zhǎng)期股權(quán)/債權(quán)投資本錢(qián)與市價(jià)孰低者短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備投資收益貸：短期投資6長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置損益確實(shí)認(rèn)借：銀行存款 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資收益股權(quán)出售收益/損失應(yīng)收股利尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)資本公積準(zhǔn)備工程的處理借：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備貸：資本公積其他資本公積注：轉(zhuǎn)增資本時(shí)借：資本公積其他資本公積貸：實(shí)收資本/股本尚未攤銷(xiāo)的股權(quán)投資差額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)銷(xiāo)借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷(xiāo)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資差額3投資的期末計(jì)價(jià)略4委托貸款發(fā)放貸款借：委托貸款本金貸：銀行存款按期計(jì)提利息借：委托貸款利息貸：投資收益委托貸款利息收入注：假設(shè)應(yīng)收利息到期未收到，那么將已確認(rèn)的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖回的利息金額。其后，收回該利息，那么沖減委托貸款本金。1、科目設(shè)置：“委托貸款一級(jí)科目，下設(shè)“本金、“利息、“減值準(zhǔn)備二級(jí)科目2、資產(chǎn)負(fù)債表中，按期限長(zhǎng)短，分別在“短期投資、“長(zhǎng)期債權(quán)投資反映。