《05第五章收入、費用和利潤.pptx》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《05第五章收入、費用和利潤.pptx（27頁珍藏版）》請在匯文網(wǎng)上搜索。

1、第五章 收入、費用和利潤,第一節(jié) 收入 第二節(jié) 費用 第三節(jié) 利潤,學習目標,了解收入的種類，理解收入確認條件，掌握收入的核算。 了解費用的構(gòu)成，掌握成本費用和期間費用的核算。 熟悉利潤的形成過程，掌握營業(yè)外收支的核算。 了解企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算原理，掌握利潤總額、凈利潤形成的賬務(wù)處理。,2,第一節(jié) 收 入,主要知識點,銷售商品收入的確認條件 提供勞務(wù)收入的確認 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認,收入的分類 收入的核算,（一）收入確認的原則,收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。,日常活動，是指企業(yè)為完成其經(jīng)營目標所從事的經(jīng)常性活動以及與之

2、相關(guān)的活動。,日常活動,工業(yè)企業(yè)制造并銷售產(chǎn)品 商品流通企業(yè)銷售商品 咨詢公司提供咨詢服務(wù) 軟件公司為客戶開發(fā)軟件 安裝公司提供安裝服務(wù) 建筑企業(yè)提供建行服務(wù),按企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次不同，收入分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。,01,收入的確認,企業(yè)只有在客戶擁有現(xiàn)時權(quán)利，能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部經(jīng)濟利益時，才能確認收入。,03,能夠獲得幾乎全部的經(jīng)濟利益,企業(yè)應(yīng)當在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入。,取得商品控制權(quán)的三要素：,能 力,客戶在其活動中有權(quán)使用該商品，或者能夠允許或阻止其他方使用該商品。,商品的經(jīng)濟利益,是指該商品的潛在現(xiàn)金流量,既包括現(xiàn)金收

3、入的增加,也包括現(xiàn)金流出的減少。,1,2,3,4,5,識別與客戶訂立的合同,識別合同中的單項履約義務(wù),確定交易價格,履行各單項履約義務(wù)時確認收入,將交易價格分攤至各單項履約義務(wù),（二）收入確認和計量的步驟,（五步法）,第一步、第二步和第五步主要與收入的確認有關(guān)； 第三步、第四步主要與收入的計量有關(guān)。,客戶，是指與企業(yè)訂立合同以向該企業(yè)購買其日常活動產(chǎn)出的商品并支付對價的一方。,（一）賬戶設(shè)置,（二）賬務(wù)處理,（1）銷售為銷售而生產(chǎn)的產(chǎn)品和為轉(zhuǎn)賣而購進的商品,（2）銷售原材料、包裝物等其他存貨,借：銀行存款（或應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）,借：銀行存款

4、（或應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）,8,第二節(jié) 費 用,主要知識點,成本費用與生產(chǎn)費用的比較 稅金及附加的核算范圍 銷售費用、管理費用和財務(wù)費用的分類,費用的構(gòu)成 營業(yè)成本的核算 稅金及附加的核算 銷售費用的核算 管理費用的核算 財務(wù)費用的核算,費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。,營業(yè)成本,稅金及附加,營業(yè)成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生的可歸屬于產(chǎn)品成本、服務(wù)成本等的費用，應(yīng)在確認收入時確認為營業(yè)成本。,稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔的相關(guān)稅費，主要包括：,期間費用,期間費用是指

5、企業(yè)日常活動發(fā)生的不能計入特定核算對象，而應(yīng)計入當期損益的費用。,銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用。,管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的各種費用。,財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生籌資費用。,（一）賬戶設(shè)置,營業(yè)成本是將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本計入當期損益，從當期實現(xiàn)的收入中取得補償?shù)慕痤~，包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。,主營業(yè)務(wù)成本,借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品等,其他業(yè)務(wù)成本,借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料（或累計折舊、累計攤銷等）,（二）賬務(wù)處理,其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。,主營業(yè)務(wù)

6、成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。,稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加，但不包括增值稅。,（一）賬戶設(shè)置,（二）賬務(wù)處理,借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 應(yīng)交教育費附加 ,借：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 應(yīng)交教育費附加 貸：銀行存款,銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用。銷售費用與企業(yè)銷售商品活動有關(guān)，但不包括銷售商品本身的成本。,（一）賬戶設(shè)置,（二）賬務(wù)處理,借：銷售費用 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金、原材料、應(yīng)付職 工薪酬、累

7、計折舊等）,管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的各種費用。管理費用與企業(yè)的行政管理活動有關(guān)。,（一）賬戶設(shè)置,（二）賬務(wù)處理,借：管理費用 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金、原材料、應(yīng)付職工 薪酬、累計折舊、累計攤銷等）,財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各種費用。財務(wù)費用與資金籌集、資金結(jié)算相關(guān)，包括利息費用、銀行手續(xù)費等。,（一）賬戶設(shè)置,（二）賬務(wù)處理,借：財務(wù)費用 貸：銀行存款（或應(yīng)付利息等）,18,第三節(jié) 利 潤,主要知識點,利潤的形成過程 營業(yè)外收支的核算內(nèi)容 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算原理,利潤的形成 營業(yè)外收支的核算 利潤形成的核算,

8、營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用+投資收益（或-投資損失）,利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出,凈利潤=利潤總額-所得稅費用,（一）核算內(nèi)容,（二） 賬戶設(shè)置,（三） 賬務(wù)處理,營業(yè)外收入,營業(yè)外支出,借：銀行存款（或固定資產(chǎn)清理、待處理財產(chǎn) 損溢、應(yīng)付賬款等） 貸：營業(yè)外收入,借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款（或固定資產(chǎn)清理、待處理 財產(chǎn)損溢、無形資產(chǎn)等）,發(fā)生時,發(fā)生時,（一）利潤總額形成的核算,1. 賬戶設(shè)置,第一步，將當期發(fā)生的各項收入、費用登記入賬，于期末結(jié)出各損益類賬戶的余額,第二步，將所有收入類賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的貸方,第三步，

9、將所有費用類賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方,借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 投資收益 貸：本年利潤,借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)外支出 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用,2. 賬務(wù)處理,結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”賬戶若為貸方余額，則為本期實現(xiàn)的利潤總額；若為借方余額，則為本期發(fā)生的虧損額。,（二）所有稅費用的核算,企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅,應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得稅額適用稅率,通常，企業(yè)按規(guī)定計算交納的企業(yè)所得稅，即為所得稅費用。,應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額,1.應(yīng)交所得稅的計算,2. 所得稅費用的賬務(wù)處理,賬戶設(shè)置,賬務(wù)處理,借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅,借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款,（三）凈利潤形成的核算,年度終了，將“所得稅費用”賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方。結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”賬戶的貸方余額，即為當年實現(xiàn)的凈利潤。,賬務(wù)處理,借：本年利潤 貸：所得稅費用,