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1、精選文檔會計(jì)分錄大全59447第一節(jié)貨幣資金一、庫存現(xiàn)金（一）備用金開立備用金借：其他應(yīng)收款備用金貸：庫存現(xiàn)金報(bào)銷時(shí)補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)金借：管理費(fèi)用等貸：庫存現(xiàn)金撤銷或減少備用金時(shí)借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款備用金（二）現(xiàn)金的清查1現(xiàn)金短缺時(shí)：（1）批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金（2）查明原因，批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款（過失人或保險(xiǎn)賠償）借：管理費(fèi)用（無法查明原因的）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2現(xiàn)金溢余時(shí)：（1）批準(zhǔn)后：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（2）查明原因，批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)付給X單位或個(gè)人）營業(yè)外收入（無法查明原因的）二、其他貨幣資金（一）銀行匯票存款1購貨企業(yè)（1）企

2、業(yè)填寫“銀行匯票申請書”，將款項(xiàng)交存銀行時(shí)：借：其他貨幣資金銀行匯票貸：銀行存款（2）企業(yè)持銀行匯票購貨，收到有關(guān)發(fā)票賬單時(shí)：借：材料采購/原材料/庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金銀行匯票（3）采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時(shí)：借：銀行存款貸：其他貨幣資金銀行匯票2銷貨企業(yè)收到銀行匯票，填制進(jìn)賬單到開戶銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)時(shí)，根據(jù)進(jìn)賬單及銷貨發(fā)票等，借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（二）銀行本票存款1購貨企業(yè)（1）企業(yè)填寫“銀行本票申請書”，將款項(xiàng)交存銀行時(shí)：借：其他貨幣資金銀行本票貸：銀行存款（2）企業(yè)持銀行本票購貨，收到有關(guān)發(fā)票賬單時(shí)：借：材料采購/原

3、材料/庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金銀行本票2銷貨企業(yè)收到銀行本票，填制進(jìn)賬單到開戶銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)時(shí)，根據(jù)進(jìn)賬單及銷貨發(fā)票等，借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（三）信用卡存款1企業(yè)填制“信用卡申請表”，連同支票和有關(guān)資料一并送存銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)：借：其他貨幣資金信用卡貸：銀行存款2企業(yè)用信用卡購物或支付有關(guān)費(fèi)用，收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的信用卡存款的付款憑證及所附發(fā)票賬單：借：管理費(fèi)用貸：其他貨幣資金信用卡3企業(yè)在信用卡使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的：借：其他貨幣資金信用卡貸：銀行存款4企業(yè)的持卡人如不需要繼續(xù)使用信用卡時(shí)

4、，應(yīng)持信用卡主動到發(fā)卡銀行辦理銷戶，銷卡時(shí)，信用卡余額轉(zhuǎn)入企業(yè)基本存款戶，不得提取現(xiàn)金：借：銀行存款貸：其他貨幣資金信用卡（四）信用證保證金存款1企業(yè)填寫“信用證申請書”，將信用證保證金交存銀行時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的“信用證申請書”回單：借：其他貨幣資金信用證保證金貸：銀行存款2企業(yè)接到開證行通知，根據(jù)供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單：借：材料采購/原材料/庫存商品/應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金信用證保證金3將未用完的信用證保證金存款余額轉(zhuǎn)回開戶銀行時(shí)：借：銀行存款貸：其他貨幣資金信用證保證金（五）存出投資款1企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額：借：其他貨幣資

5、金存出投資款貸：銀行存款2購買股票、債券等時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)等貸：其他貨幣資金存出投資款（六）外埠存款1企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開立采購專用賬戶時(shí)，根據(jù)匯出款項(xiàng)憑證，編制付款憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理：借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款2收到采購人員轉(zhuǎn)來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)：借：材料采購/原材料/庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金外埠存款3采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知：借：銀行存款貸：其他貨幣資金外埠存款第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 一、應(yīng)收票據(jù)（均以面值入賬）（一）取得應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)取得的原因不同，其會計(jì)處理亦有所區(qū)別。1因債務(wù)人抵償前欠貨款而取得的應(yīng)收票據(jù)：借：

6、應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款2因企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票：借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（二）商業(yè)匯票到期，收回款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額：借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)（三）應(yīng)收票據(jù)的轉(zhuǎn)讓借：材料采購/原材料/庫存商品（按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的金額）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)（按商業(yè)匯票的票面金額）如有差額，借記或貸記：銀行存款（四）票據(jù)貼現(xiàn)借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（按貼現(xiàn)息的部分）貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的面值）二、應(yīng)收賬款（一）企業(yè)銷售商品等發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（二

7、）收回應(yīng)收賬款時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（三）企業(yè)代購貨單位墊付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款（四）收回代墊費(fèi)用時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（五）企業(yè)應(yīng)收賬款改用應(yīng)收票據(jù)結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款三、預(yù)付賬款（一）企業(yè)根據(jù)購貨合同的規(guī)定向供應(yīng)單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí)：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款（二）企業(yè)收到所購物資，按應(yīng)計(jì)入物資成本的金額：借：材料采購/原材料/庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款（三）當(dāng)預(yù)付貨款小于采購貨物所需支付的款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將不足部分補(bǔ)付：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款（四）當(dāng)預(yù)付貨款大于采購貨物所需支付的款項(xiàng)時(shí)，對收回的多余款項(xiàng)：借：

8、銀行存款貸：預(yù)付賬款四、其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”科目的借方登記其他應(yīng)收款的增加，貸方登記其他應(yīng)收款的收回。五、應(yīng)收款項(xiàng)減值（壞賬準(zhǔn)備的會計(jì)處理）（一）企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備（按應(yīng)減記的金額）貸：壞賬準(zhǔn)備（二）沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備（三）企業(yè)發(fā)生壞賬損失時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款（四）已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回時(shí)：借：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款貸：壞賬準(zhǔn)備同時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款（五）也可以按照實(shí)際收回的金額：借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備第三節(jié)交易性金融資產(chǎn) 一、交易性金融資產(chǎn)的取得借：交易性金融資

9、產(chǎn)成本應(yīng)收股利 或：應(yīng)收利息 投資收益 貸：銀行存款二、交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息（一）確認(rèn)現(xiàn)金股利和利息借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息貸：投資收益（二）收到現(xiàn)金股利和利息借：銀行存款貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息三、交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量（一）公允價(jià)值上升借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動貸：公允價(jià)值變動損益（二）公允價(jià)值下降借：公允價(jià)值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動四、交易性金融資產(chǎn)的處置出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動損益。借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）貸：交易性金融資產(chǎn)成本（按該金融資產(chǎn)的賬面余額）公允價(jià)值變動

10、按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)：將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動轉(zhuǎn)出：總體上升時(shí)：借：公允價(jià)值變動損益貸：投資收益總體下降時(shí)：借：投資收益貸：公允價(jià)值變動損益第四節(jié)存貨一、原材料1購入材料實(shí)際成本法計(jì)劃成本法 （1）貨款已經(jīng)支付或開出、承兌商業(yè)匯票，同時(shí)材料驗(yàn)收入庫借：原材料（實(shí)際成本） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款借：材料采購（實(shí)際成本） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款說明：在計(jì)劃成本法下不管材料是否驗(yàn)收入庫均需要先通過“材料采購”科目核算 （2）貨款已經(jīng)支付或已開出、承兌商業(yè)匯票，材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫借：在途物資（實(shí)際成本） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增

11、值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款借：材料采購（實(shí)際成本） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 （3）貨款尚未支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫借：原材料（實(shí)際成本） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款借：材料采購（實(shí)際成本） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 （4）材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，月末發(fā)票賬單尚未收到借：原材料（暫估價(jià)值） 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款（下月初作相反會計(jì)分錄矛以沖回）借：原材料（計(jì)劃成本） 貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款 （下月初作相反會計(jì)分錄矛以沖回） （5）貨款已經(jīng)預(yù)付，材料尚未驗(yàn)收入庫借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款材料入庫時(shí)：借：原材料（實(shí)際成本） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增

12、值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款補(bǔ)付貨款時(shí)：借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款（5） 月末結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入庫材料的計(jì)劃成本借：原材料（計(jì)劃成本）僅僅是驗(yàn)收入庫部分的材料（不包括在途材料的計(jì)劃成本和暫估入庫材料的計(jì)劃成本）材料成本差異（超支差異） 貸：材料采購（實(shí)際成本） 材料成本差異（節(jié)約差異）說明：該步為材料成本差異的形成階段。借方表示超支差異，貸方表示節(jié)約差異。2發(fā)出材料（1）實(shí)際成本法按照先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法（實(shí)際成本）借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料（實(shí)際成本）（2）計(jì)劃成本法按照計(jì)劃成本：借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料（計(jì)劃成本

13、）二、包裝物（一）生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物：借：生產(chǎn)成本（實(shí)際成本）貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物（計(jì)劃成本）按照其差額，借或貸：材料成本差異（二）隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物：借：銷售費(fèi)用（實(shí)際成本）貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物（計(jì)劃成本）按照其差額，借或貸：材料成本差異（三）隨同商品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物：1出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2結(jié)轉(zhuǎn)所售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本：借：其他業(yè)務(wù)成本（實(shí)際成本）貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物（計(jì)劃成本）按照其差額，借或貸：材料成本差異（四）出租或出借給購買單位使用的包裝物：收取租金：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入按照

14、使用次數(shù)的分?jǐn)偅航瑁浩渌麡I(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物三、低值易耗品（一）金額較小的，可在領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本費(fèi)用借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品（二）采用分次攤銷法進(jìn)行攤銷（假設(shè)為兩次）1領(lǐng)用專用工具時(shí)：借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品在用貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品在庫2第一次領(lǐng)用時(shí)攤銷其價(jià)值的一半：借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷3第二次領(lǐng)用攤銷其價(jià)值的一半：借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷同時(shí)：借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品在用四、委托加工物資（一）發(fā)出物資：借：委托加工物資（實(shí)際成本）貸：原材料（計(jì)劃成本）按照其差額，借或貸：材料成本差異（二）支

15、付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等：借：委托加工物資貸：銀行存款（三）加工完成驗(yàn)收入庫：1收回后直接銷售：借：委托加工物資（加工費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)+支付的消費(fèi)稅）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款說明：委托加工物資的成本=材料成本+加工費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)+支付的消費(fèi)稅2收回后連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品：借：委托加工物資（加工費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款說明：委托加工物資的成本=材料成本+加工費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)五、庫存商品（一）驗(yàn)收入庫商品的會計(jì)處理對于庫存商品采用實(shí)際成本核算的企業(yè)，當(dāng)庫存商品生產(chǎn)完成并驗(yàn)收入庫時(shí)，應(yīng)按實(shí)際成本：借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（二）發(fā)出商品（重點(diǎn)）企業(yè)銷售商品

16、、確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“庫存商品”科目。六、存貨清查（一）存貨盤盈的核算1企業(yè)發(fā)生存貨盤盈時(shí)：借：原材料/庫存商品貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用（二）存貨盤虧及毀損的核算1企業(yè)發(fā)生存貨盤虧及毀損時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料/庫存商品2在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)作如下會計(jì)處理：（1）對于入庫的殘料價(jià)值，記入“原材料”等科目；（2）對于應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人的賠款，記入“其他應(yīng)收款”科目；（3）扣除殘料價(jià)值和應(yīng)由保險(xiǎn)公司、過失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分（如管理不善造成的），記入“管理費(fèi)用”科目；（4

17、）屬于非常損失的部分，記入“營業(yè)外支出”科目。七、存貨減值（存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會計(jì)處理）（一）當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額：借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（二）轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額時(shí)，按恢復(fù)增加的金額：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（三）企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時(shí)，對于已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本第五節(jié)持有至到期投資 （一）持有至到期投資的取得借：持有至到期投資成本（面值）利息調(diào)整（差額，也可能在貸方）應(yīng)收利息（實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含的已到付息期未領(lǐng)取利息）貸：其他貨幣資金等

18、（二）持有至到期投資的持有1持有至到期投資的債券利息收入借：應(yīng)收利息（分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息）持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息（到期時(shí)一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息）貸：投資收益（持有至到期投資期初攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）持有至到期投資利息調(diào)整（差額，也可能在借方）2持有至到期投資的減值當(dāng)持有到期投資的賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的持有至到期投資減值準(zhǔn)備貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價(jià)值以后又得以恢復(fù)借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的持有至到期投資減值準(zhǔn)備3持有至到期投資的出售借：銀行存款貸：持有至到期投資成本、

19、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。第六節(jié)長期股權(quán)投資 一、采用成本法核算長期股權(quán)投資的賬務(wù)處理（一）長期股權(quán)投資的取得借：長期股權(quán)投資貸：銀行存款如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤：借：應(yīng)收股利貸：銀行存款（二）持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤，企業(yè)按應(yīng)享有的部分確認(rèn)為投資收益借：應(yīng)收股利貸：投資收益（三）長期股權(quán)投資的處置借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）貸：長期股權(quán)投資（該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面余額）應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤）按其差額，貸記或借記：投

20、資收益二、采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的賬務(wù)處理（一）長期股權(quán)投資的取得1長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本：借：長期股權(quán)投資成本貸：銀行存款2長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的：借：長期股權(quán)投資成本貸：銀行存款營業(yè)外收入（差額）（二）持有長期股權(quán)投資期間被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈虧損：1根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤計(jì)算應(yīng)享有的份額，借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整貸：投資收益2被投資單位發(fā)生凈虧損做相反的會計(jì)分錄，但以本科目的賬面價(jià)值減記至零為限：借：投資收益貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整說明

21、：上述以本科目的賬面價(jià)值減記至零為限的所指“本科目”是指“長期股權(quán)投資對某單位投資”科目，該科目由“成本”、“損益調(diào)整”、“其他權(quán)益變動”三個(gè)明細(xì)科目組成。，賬面價(jià)值減至為零即意味著“對某單位的投資”的這三個(gè)明細(xì)科目合計(jì)為零。3被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時(shí)，企業(yè)計(jì)算應(yīng)分得的部分：借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整【提示】收到被投資單位宣告發(fā)放的股票股利，不進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記4收到現(xiàn)金股利時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收股利（三）持有長期股權(quán)投資期間被投資單位所有者權(quán)益的其他變動在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額。

22、1公允價(jià)值增加：借：長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動貸：資本公積其他資本公積2公允價(jià)值下降：借：資本公積其他資本公積貸：長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動（四）長期股權(quán)投資的處置借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（按原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）貸：長期股權(quán)投資（按該長期股權(quán)投資的賬面余額）應(yīng)收股利（按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤）按其差額，貸記或借記投資收益科目。同時(shí)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關(guān)金額：借記或貸記資本公積其他資本公積科目，貸記或借記投資收益科目。三、長期股權(quán)投資減值借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（按應(yīng)減記的金額）貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備第七節(jié) 可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理（一）可

23、供出售金融資產(chǎn)的取得1股票投資借：可供出售金融資產(chǎn)成本（公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）貸：其他貨幣資金等2債券投資借：可供出售金融資產(chǎn)成本（面值）利息調(diào)整（差額，也可能在貸方）應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）貸：其他貨幣資金等（二）可供出售金融資產(chǎn)的持有1企業(yè)在持有可供出售金融資產(chǎn)的期間取得的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)當(dāng)作為投資收益進(jìn)行會計(jì)處理借：應(yīng)收利息（分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息）可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)計(jì)利息（到期時(shí)一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息）貸：投資收益（可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整（差額，也可

24、能在借方）2在資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動應(yīng)當(dāng)作為其他綜合收益，計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)成當(dāng)期利潤（1）公允價(jià)值上升借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動貸：資本公積其他資本公積（2）公允價(jià)值下降借：資本公積其他資本公積貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動3持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：投資收益4可供出售金融資產(chǎn)減值損失的計(jì)量（1）可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，即使該金融資產(chǎn)沒有終止確認(rèn)，原直接計(jì)入所有者權(quán)益的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益（資產(chǎn)減值損失）。借：資產(chǎn)減值損失貸：資本公積其他資本公積（從所有者權(quán)益中

25、轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失金額）可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（2）對于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具（如債券投資），在隨后的會計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益（資產(chǎn)減值損失）。借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失（3）可供出售權(quán)益工具（股票投資）投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回時(shí)計(jì)入資本公積。借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：資本公積其他資本公積第八節(jié)固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn) 一、固定資產(chǎn)（一）外購固定資產(chǎn)重點(diǎn)關(guān)注一般納稅人購入機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不納入固定資產(chǎn)成本核算，可以在銷項(xiàng)稅額中抵扣，計(jì)入應(yīng)

26、交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）。企業(yè)外購的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等，作為固定資產(chǎn)的取得成本。（1）企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款（2）購入需要安裝的固定資產(chǎn)應(yīng)在購入的固定資產(chǎn)取得成本的基礎(chǔ)上加上安裝調(diào)試成本等，作為購入固定資產(chǎn)的成本。購入時(shí)：借：在建工程貸：銀行存款支付安裝費(fèi)用時(shí)：借：在建工程貸：銀行存款安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按其實(shí)際成本：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（二）建造固定資產(chǎn)（重點(diǎn)）1自營工程（1）購入工程物資時(shí)：借：工程物資貸：銀行存款（2）領(lǐng)

27、用工程物資時(shí)：借：在建工程貸：工程物資（3）在建工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料時(shí)：借：在建工程貸：原材料（4）在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品時(shí)：借：在建工程貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（5）自營工程發(fā)生的其他費(fèi)用（如分配工程人員工資等）：借：在建工程貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等（6）自營工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按其成本：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程2出包工程（1）企業(yè)按合理估計(jì)的發(fā)包工程進(jìn)度和合同規(guī)定向建造承包商結(jié)算的進(jìn)度款：借：在建工程貸：銀行存款等（2）工程完成時(shí)，按合同規(guī)定補(bǔ)付的工程款：借：在建工程貸：銀行存款等（3）工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按其成本：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（三）固定資

28、產(chǎn)的折舊固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，計(jì)提的折舊應(yīng)當(dāng)記入“累計(jì)折舊”科目，并根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益。1企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入在建工程成本；2基本生產(chǎn)車間所使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用；3管理部門所使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；4銷售部門所使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用；5經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)，其應(yīng)提的折舊額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；6企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借：制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊（四）固定資產(chǎn)的處置1固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理（凈值）累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）2發(fā)生的清理費(fèi)用等借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款或應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅”僅限于企業(yè)銷售不動產(chǎn)（房屋