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1、基礎會計,第二章 會計要素和會計等式,第一節(jié) 會計要素 p.16,會計要素即會計對象的要素，是指對會計對象進行的基本分類。,反映企業(yè)財務狀況的會計要素,會計要素,資產(chǎn) 負債 所有者權益,收入 費用 利潤,反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計要素,（一）資產(chǎn),資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。,1.資產(chǎn)的概念,資產(chǎn)可以是貨幣性的，也可以是非貨幣性的；可以是有形的，也可以是無形的。,一、資產(chǎn)、負債和所有者權益p.16,2. 資產(chǎn)的特征,（1）資產(chǎn)是企業(yè)在過去發(fā)生的會計事項中獲得的,（2）資產(chǎn)是為企業(yè)所擁有的，或者即使不為企業(yè)所擁有，但也是企業(yè)所能支配使用

2、的,（3）資產(chǎn)預期能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益,資產(chǎn),流動資產(chǎn),非流動資產(chǎn),貨 幣 資 金,交易性金融資產(chǎn),應 收 債 權,存 貨,長 期 投 資,固 定 資 產(chǎn),無 形 資 產(chǎn),其 他 資 產(chǎn),3. 資產(chǎn)的分類,4. 資產(chǎn)確認的條件 p.17,（1）與該項目有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè),（2）該項目的成本或價值能夠可靠地計量,（二）負債 p.17,負債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。,1. 負債的概念,2. 負債的特點 p.18,（1）負債是企業(yè)過去的交易、事項形成的現(xiàn)時存在的償債義務,（2）義務包括法定義務和推定業(yè)務,（3）履行償債義務會導致經(jīng)濟利益流出

3、企業(yè),流動負債,非流動負債,3. 負債的分類,4. 負債確認的條件,（1）與該項目有關的經(jīng)濟利益已很可能流出企業(yè),（2）未來經(jīng)濟利益的流出能夠可靠地計量,負債,（三）所有者權益 p.18,所有者權益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權益。公司的所有者權益稱為股東權益。,1. 所有者權益的概念,2. 所有者權益的特點,（1）除非發(fā)生減資、清算或分派現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要償還所有者權益,（2）企業(yè)清算時，只有在清算所有的負債后，所有者權益才返還給所有者,（3）所有者憑借所有者權益能夠參與企業(yè)利潤的分配,3. 所有者權益的內(nèi)容,所有者權益,實收資本 （股本）,資本公積,盈余公積,未分配利潤,留存

4、收益,資產(chǎn)、負債和所有者權益是資金運動的靜態(tài)表現(xiàn)，是資金運動在某一時點的靜止狀態(tài)的會計要素。,三者關系：,資產(chǎn)=負債+所有者權益,權益,小結(jié),（一）收入 p.19,1. 收入的概念,收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。,二、收入、費用和利潤,（1）是從企業(yè)的各項日常生產(chǎn)經(jīng)營活動而非偶發(fā)事項中取得的收入,（2）可表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也可表現(xiàn)為企業(yè)負債的減少,（3）將引起企業(yè)所有者權益的增加,2. 收入的特征,3. 收入的分類,收入,主營業(yè)務收入,其他業(yè)務收入,（1）經(jīng)濟利益很可能增加,（2）增加的經(jīng)濟利益能夠可靠地計量,4. 收入的確認條件,（

5、二）費用 p.19,1. 費用的概念,費用是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日常活動中所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。,（1）是在日常經(jīng)營活動中為取得收入而付出的一種代價，表現(xiàn)為經(jīng)濟利益的流出,（2）可表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少，也可表現(xiàn)為企業(yè)負債的增加,（3）將引起企業(yè)所有者權益的減少,2. 費用的特征,費用,營業(yè)成本,期間費用,主營業(yè)務成本,其他業(yè)務成本,銷 售 費 用,管 理 費 用,財 務 費 用,3. 費用的分類,（1）經(jīng)濟利益很可能減少,（2）減少的經(jīng)濟利益能夠可靠地計量,4. 費用的確認條件,（三）利潤 p.20,1. 利潤的概念,利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。,（1）是收入與費用兩個會計

6、要素相配比的結(jié)果,（2）最終可導致所有者權益發(fā)生變動,2. 利潤的特征,利潤,營業(yè)利潤 （由企業(yè)日?；顒有纬桑?利得和損失 （由企業(yè)非日?；顒铀纬桑?收入,費用,利得,損失,3. 利潤的分類,收入、費用和利潤是資金運動的動態(tài)表現(xiàn)，它們是資金運動在某一時期運動狀態(tài)的會計要素。,三者關系：,收入費用 = 利潤,小結(jié),第二節(jié) 會計等式,一、會計等式 p.21,會計等式又稱會計方程式，是指表明各會計要素之間基本關系的恒等式。,（一）會計等式之一,資產(chǎn)=負債+所有者權益,資產(chǎn)和權益作為同一資金的兩個不同的側(cè)面，它們在數(shù)額上必然相等。這種關系，用數(shù)學方程式列示，稱為會計等式或會計方程式。,例,1.揭示了

7、會計要素之間的聯(lián)系。,2.是復式記賬和編制會計報表 的理論基礎。,會計等式的意義：,（二）會計等式之二 P21,這一等式反映了企業(yè)一定會計期間內(nèi)收入、費用和利潤要素之間的數(shù)學關系，是企業(yè)編制利潤表的理論依據(jù)。,收入費用 = 利潤,（三）會計等式的擴展,資產(chǎn)=負債+所有者權益+（收入費用）,資產(chǎn) = 負債 + 所有者權益,利潤,二、會計事項與會計等式,會計事項又稱經(jīng)濟業(yè)務，是指使企業(yè)會計要素發(fā)生增減變動的交易或事項。,（一） 會計事項,對外會計事項,內(nèi)部會計事項,（二）會計事項對會計等式的影響,1.四種變化類型 p.22,1,2,3,4,【會計事項1】 5日 收到國家補充投資200 000元，存

8、入銀行。,例：一鳴工廠4月末的資產(chǎn)總額和權益總額均為500 000元。,期初資產(chǎn) 500 000 = 期初權益 500 000,銀行存款200 000,實收資本200 000,資產(chǎn) 700 000 = 權益 700 000,【會計事項2】 10日 以銀行存款60 000元，歸還短期借款。,銀行存款 60 000,短期借款 60 000,資產(chǎn) 640 000 = 權益 640 000,資產(chǎn) 700 000 = 權益 700 000,【會計事項3】 17日 車間因生產(chǎn)產(chǎn)品領用原材料一批，價值12 000元。,生產(chǎn)成本 12 000,原材料 12 000,資產(chǎn) 640 000 = 權益 640 00

9、0,資產(chǎn) 640 000 = 權益 640 000,【會計事項4】 22日 借入短期借款80 000元，直接歸還已到期的長期借款。,短期借款 80 000,長期借款 80 000,資產(chǎn) 640 000 = 權益 640 000,資產(chǎn) 640 000 = 權益 640 000,2.九種變化類型 p.24,第三章,賬戶與復式記賬,第一節(jié) 賬 戶,一、會計科目 （一）會計科目的意義 會計科目是對六項會計要素按經(jīng)濟內(nèi)容和管理要求進一步分類后形成的項目。,第一節(jié) 賬 戶,（二）會計科目的分類 1. 按經(jīng)濟內(nèi)容分類,資產(chǎn) 負債 所有者權益 成本 損益,第一節(jié) 賬 戶,2. 按所提供指標的詳細程度分類,會計

10、科目 子目 細目,第一節(jié) 賬 戶,（三）會計科目的設置原則 會計科目是由國家財政部門統(tǒng)一規(guī)定的 會計子目、細目除統(tǒng)一規(guī)定外，企業(yè)可自行設置,第一節(jié) 賬 戶,二、賬戶 （一）賬戶的概念 賬戶是具有一定結(jié)構，用來核算和監(jiān)督企業(yè)各會計事項所引起資金增減變動情況和結(jié)果的記賬單元 設置賬戶是會計核算的一種專門方法,第一節(jié) 賬 戶,（二）賬戶的意義 為了分類地、連續(xù)地核算和監(jiān)督各項經(jīng)濟業(yè)務以及由此引起的資金增減變動情況和結(jié)果。,第一節(jié) 賬 戶,（三）會計科目與賬戶聯(lián)系與區(qū)別 1.聯(lián)系 會計科目是賬戶的名稱 會計科目規(guī)定的經(jīng)濟內(nèi)容，也就是賬戶應核算的經(jīng)濟內(nèi)容 會計科目與賬戶的分類標準和層次是相同的,第一節(jié)

11、賬 戶,2.區(qū)別 會計科目只是表明一會計事項歸屬的分類項目；而賬戶則是具有一定結(jié)構形式的記賬單元,第一節(jié) 賬 戶,三、復式記賬 （一）復式記賬的概念 復式記賬又稱復式記賬法，是對每一會計事項所引起的資金增減變化，都以相等的金額同時在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中進行登記的一種記賬方法。復式記賬是會計核算的一種專門方法。,第一節(jié) 賬 戶,（二）復式記賬的特點 1能反映資金運動的全貌 2形成了完整的賬務體系 3便于檢查賬戶記錄的正確性,第一節(jié) 賬 戶,（三）復式記賬法的種類,借貸記賬法 增減記賬法 收付記賬法,第二節(jié) 借貸記賬法,一、記賬符號“借”“貸”,（一）基本結(jié)構,賬戶分左右兩方 左方“借

12、方”;右方“貸方” 一方登記增加數(shù);一方登記減少數(shù),二、賬戶結(jié)構,第二節(jié) 借貸記賬法,用簡易“T”形賬戶表示基本結(jié)構,第二節(jié) 借貸記賬法,借貸記賬法規(guī)定：,增加數(shù),減少數(shù),減少數(shù),增加數(shù),第二節(jié) 借貸記賬法,（二）賬戶結(jié)構的內(nèi)部關系,本期借方發(fā)生額,本期貸方發(fā)生額,2.期末余額,期末貸方余額,1.本期發(fā)生額,期末借方余額,3.期初余額,期初借方余額,期初貸方余額,第二節(jié) 借貸記賬法,三者關系：,資產(chǎn)類賬戶,權益類賬戶,公式用“T”賬戶表示：,公式用“T”賬戶表示：,（三）賬戶的格式 1簡化格式 T形賬戶 2實用格式,三欄式賬戶,第二節(jié) 借貸記賬法,三、記賬規(guī)律,有借必有貸，借貸必相等,步驟:,

13、1確定會計事項的類型； 2確定應記入哪兩個或兩個以上的會計科目； 3確定應記入相關科目的借方還是貸方。,第二節(jié) 借貸記賬法,例,【會計事項1】5日,收到國家補充投資200 000元，存入銀行。,200 000,【會計事項2】10日，以銀行存款60 000元，歸還短期借款。,200 000,60 000,60 000,第二節(jié) 借貸記賬法,【會計事項3】17日,車間生產(chǎn)產(chǎn)品領用原材料，計12 000元。,12 000,【會計事項4】22日借入銀行短期借款80 000元，直接歸還已到期的長期借款。,12 000,80 000,80 000,第二節(jié) 借貸記賬法,【會計事項5】26日 購進甲材料30 0

14、00元，以銀行存款支付18 000元，余款12 000元暫欠。,30 000,【會計事項6】29日 收回應收賬款10 100元，其中10 000元為銀行存款；100元為現(xiàn)金。,18 000,12 000,10 000,100,10 100,第二節(jié) 借貸記賬法,第二節(jié) 借貸記賬法,四、會計分錄 （一）賬戶的對應關系和對應賬戶,1. 賬戶的對應關系,2. 對應賬戶,每項業(yè)務引起賬戶應借應貸的對照關系稱為賬戶的對應關系。,具有對應關系的賬戶互為對應賬戶。,第二節(jié) 借貸記賬法,（二）會計分錄 1會計分錄的概念 會計分錄又稱記賬公式，簡稱分錄，是指對每一會計事項確定其應借應貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄

15、。,三項要素：,記賬方向 賬戶名稱 金額,第二節(jié) 借貸記賬法,2會計分錄的分類 簡單會計分錄 只有兩個相對應賬戶的會計分錄 如： “一借一貸” 復合會計分錄 有三個或三個以上相對應賬戶的會計分錄 如：“一借多貸”或“一貸多借”,第二節(jié) 借貸記賬法,3 會計分錄的列示方式,先借后貸，借貸相等 左借右貸，借貸錯開,借：會計科目 金額 貸：會計科目 金額,第二節(jié) 借貸記賬法,五、試算平衡 （一）試算平衡的原理 以會計恒等式“資產(chǎn)=負債十所有者權益”和“有借必有貸，借貸必相等”的借貸記賬規(guī)則為理論基礎，利用借方與貸方必然相等的平衡關系，對會計分錄和賬戶記錄所作的平衡檢查。,第二節(jié) 借貸記賬法,（二）平

16、衡關系的表現(xiàn),1. 發(fā)生額平衡,逐筆發(fā)生額平衡 （每筆分錄）,全部發(fā)生額平衡 （全部賬戶）,第二節(jié) 借貸記賬法,2. 余額平衡,期初余額平衡,期末余額平衡,（三）試算平衡原理的應用,1余額試算表,2發(fā)生額及余額試算表,第三節(jié) 總分類賬戶和明細分類賬戶,一、總分類賬戶和明細分類賬戶的設置,會計科目,總分類科目,賬戶,總分類賬戶（總賬賬戶）,明細分類科目,明細分類賬戶（明細賬戶）,（一）總分類賬戶的設置 1總分類賬戶是根據(jù)本企業(yè)使用的會計科目設置的； 2總分類賬戶用來提供總括的核算資料； 3總分類賬戶只用貨幣作為計量單位進行核算，也即采用金額核算。,第三節(jié) 總分類賬戶和明細分類賬戶,（二）明細分類賬戶的設置 1明細分類賬戶是根據(jù)會計科目以下的子目、細目或品名、戶名設置的； 2明細分類賬用來提供具體詳細的核算資料； 3明細分類賬除了用貨幣計量單位進行金額核算外，在必要時還應用實用計量單位進行數(shù)量核算，也即采用數(shù)量、金額核算。,第三節(jié) 總分類賬戶和明細分類賬戶,（三）總分類賬戶和明細分類賬戶的關系,總賬 明細賬 明細賬,（一級） （二級） （三級）,第三節(jié) 總分類賬戶和明細分類賬戶,二、總分類