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1、基 礎(chǔ) 會(huì) 計(jì),1,第 二 章,會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶,2,本章內(nèi)容提示,會(huì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)賬戶 復(fù)習(xí)思考題,會(huì)計(jì)等式、科目與賬戶,了解會(huì)計(jì)科目和賬戶的概念 掌握會(huì)計(jì)科目和賬戶之間的關(guān)系 熟練掌握會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式的基本內(nèi)容,重點(diǎn):會(huì)計(jì)科目、賬戶設(shè)置。 難點(diǎn):會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶的關(guān)系。,3,第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目,會(huì)計(jì)科目,會(huì)計(jì)科目的分類,一按會(huì)計(jì)要素 分類,1、資產(chǎn)類 2、負(fù)債類 3、所有者權(quán)益類 4、成本類 5、損益類,二按會(huì)計(jì)信息的詳細(xì)程度分類,1、總分類科目 2、明細(xì)分類科目,返回,4,5,（二）按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類,6,三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則,企業(yè)在設(shè)置會(huì)計(jì)科目時(shí)，都應(yīng)遵循以下原則

2、：,合法性原則 相關(guān)性原則 實(shí)用性原則,7,第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶,根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，具有一定格式和 結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變化情況 及其結(jié)果的載體。設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的一 種專門方法。,會(huì)計(jì)賬戶,一、概 念,8,二、賬戶結(jié)構(gòu),“借方”、“貸方”和“余額”三欄,在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)劃分如此,至于增減登記何方，取決于業(yè)務(wù)、賬戶的性質(zhì)。,會(huì)計(jì)賬戶,9,二、賬戶結(jié)構(gòu),10,賬戶的名稱：會(huì)計(jì)科目 日期和摘要：用以說明賬戶記錄的日期及內(nèi)容 憑證號數(shù)：說明賬戶記錄的來源和依據(jù) 增加和減少的金額：憑證上發(fā)生數(shù)據(jù) 余額：通過計(jì)算求出,會(huì)計(jì)賬戶,賬戶格式說明,11,期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)

3、生額,會(huì)計(jì)等式,期末余額,12,會(huì)計(jì)賬戶,賬戶的簡化格式,13,例：本期發(fā)生以下幾筆業(yè)務(wù),5日向銀行借款10萬元 16日購材料付3000元 19日償還前欠款5000元,會(huì)計(jì)賬戶,14,帳戶名稱：（銀行存款） 單位：元,期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 93000=1000+1000008000,實(shí)際帳簿格式,會(huì)計(jì)賬戶,返回,15,期末余額：93000元=1000元 + 100000元 8000元,會(huì)計(jì)賬戶,則相應(yīng)的“T”字型賬戶,借方 銀行存款 貸方,16,聯(lián)系：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，賬戶的名稱 就是會(huì)計(jì)科目，兩者體現(xiàn)相同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。 區(qū)別：會(huì)計(jì)科目僅僅是對會(huì)計(jì)要素進(jìn)行具體

4、分類 的項(xiàng)目名稱，而賬戶不僅如此，還有相應(yīng)的結(jié) 構(gòu)，反映由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的會(huì)計(jì)要素發(fā)生的增減 變化的情況，是具體實(shí)施會(huì)計(jì)核算的一種核算工 具 。,四、賬戶與科目的聯(lián)系與區(qū)別,會(huì)計(jì)賬戶,17,復(fù)習(xí)思考題,什么是會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶？它們有什么聯(lián)系？ 會(huì)計(jì)科目的主要名稱是什么？ 會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)是怎么樣的？,復(fù)習(xí)思考題,返回,18,第 三 章,借貸記賬法,19,復(fù)式記賬法 借貸記賬法 借貸記賬法的應(yīng)用 借貸記賬法的試算平衡 總賬與明細(xì)賬的關(guān)系 總賬與明細(xì)賬的平行登記,復(fù)式記賬和借貸記賬法,本章內(nèi)容提示,重點(diǎn):復(fù)式記賬的定義、借貸記賬法的特點(diǎn)、記賬規(guī)則、賬戶結(jié)構(gòu)、試算平衡的方法，以及總分類賬戶與明細(xì)分類賬

5、戶之間平行登記的原理 難點(diǎn):借貸記賬法的應(yīng)用,了解復(fù)式記賬的基本原理和會(huì)計(jì)分錄的含義 掌握借貸記賬法的帳戶結(jié)構(gòu) 熟練掌握借貸記賬法的記賬規(guī)則和試算平衡,20,第一節(jié) 復(fù)式記賬,原始計(jì)量記錄 單式記賬法 復(fù)式記賬法,記賬方法的歷史演變,復(fù)式記賬,記賬方法,使用特定的記賬符號，按照一定的規(guī) 則，在賬戶中登記各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的技 術(shù)方法。,21,復(fù)式記賬,復(fù)式記賬的含義,理論依據(jù),會(huì)計(jì)要素間的邏輯數(shù)量關(guān)系，即會(huì)計(jì)等式,22,復(fù)式記賬法,1、在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中記錄一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以反映資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈。,2、能夠進(jìn)行試算平衡，便于查賬和對賬。,*我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中明確規(guī)定： “各經(jīng)濟(jì)單位會(huì)計(jì)

6、核算應(yīng)采用借貸記賬法”。,分類,：借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法。,復(fù)式記賬,復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn),制度,23,第二節(jié) 借貸記賬法,借貸記賬法,借貸記賬法,根據(jù)復(fù)式記賬原理，以“借”、“貸”作為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的記賬方法。,資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用,24,一、借貸符號的經(jīng)濟(jì)含義,25,一、借貸符號的經(jīng)濟(jì)含義,26,二、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu),會(huì)計(jì)科目 賬戶,27,借貸記賬法,二、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu),28,會(huì)計(jì)上存在應(yīng)借、應(yīng)貸的對應(yīng)關(guān)系的賬戶成 為對應(yīng)賬戶。,三、借貸記賬法的會(huì)計(jì)分錄,會(huì)計(jì)分錄,對應(yīng)賬戶,會(huì)計(jì)分錄是教學(xué)中的術(shù)語，是指明每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)

7、借、應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的記錄教學(xué)文字表達(dá)式。,會(huì)計(jì)分錄,分類：簡單分錄、復(fù)合分錄。,29,（三）會(huì)計(jì)分錄編制的步驟,會(huì)計(jì)分錄,1、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)涉及的是資產(chǎn)(費(fèi)用、成本)，還是權(quán)益(收入)。,3、確定記入哪個(gè)(或哪些)賬戶的借方，哪個(gè)(或哪些)賬戶的貸方。,4、確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等。,確定賬戶名稱,確定借貸方向,確定記錄金額,2、確定涉及哪些賬戶，是增加，還是減少。,30,（四） 借貸記賬法的應(yīng)用,借貸記賬法的應(yīng)用,【例3.1】 用銀行存款購入一批材料，價(jià)款1 500元。,1、簡單會(huì)計(jì)分錄涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。,31,借貸記賬法的應(yīng)用,32,借貸記賬法的應(yīng)用,33,借貸

8、記賬法的應(yīng)用,34,借貸記賬法的應(yīng)用,【例3.5】 企業(yè)購入材料一批，價(jià)款60000元，其中50000元用銀行存款支付，10000元尚未支付。,2、復(fù)合會(huì)計(jì)分錄涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。,會(huì)計(jì)分錄如下：,借：原材料60 000 貸：銀行存款 50 000 應(yīng)付賬款 10 000,35,借貸記賬法的應(yīng)用,【例3.6】 企業(yè)用現(xiàn)金1 000元支付購置辦公用品的費(fèi)用，其中600元辦公用品為公司管理部門所領(lǐng)用，400元辦公用品為生產(chǎn)車間管理部門所領(lǐng)用。,2、復(fù)合會(huì)計(jì)分錄涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。,會(huì)計(jì)分錄如下：,借：管理費(fèi)用 600 制造費(fèi)用 400 貸：庫存現(xiàn)金 1 000,36,借貸記賬法的應(yīng)用,如【例3.5】 的復(fù)

9、合分錄可分解為兩個(gè)簡單分錄,3、復(fù)合分錄可以分解為簡單分錄。,復(fù)合會(huì)計(jì)分錄,借：原材料60 000 貸：銀行存款 50 000 應(yīng)付賬款 10 000,簡單會(huì)計(jì)分錄,借：原材料50 000 貸：銀行存款50 000,借：原材料10 000 貸：應(yīng)付賬款 10 000,37,借貸記賬法的應(yīng)用,如【例3.6】 的復(fù)合分錄可分解為兩個(gè)簡單分錄,3、復(fù)合分錄可以分解為簡單分錄。,復(fù)合會(huì)計(jì)分錄,借：管理費(fèi)用 600 制造費(fèi)用 400 貸：庫存現(xiàn)金 1 000,簡單會(huì)計(jì)分錄,借：管理費(fèi)用 600 貸：庫存現(xiàn)金 600,借：制造費(fèi)用 400 貸：庫存現(xiàn)金 400,38,例：某公司5月26日購入原材料一批40

10、000元，以銀行存款30000元支付貨款，余款暫欠。 分析：購入材料一方面存貨增加，同時(shí)支付貨款使得資產(chǎn)減少，而且部分貨款未付使得企業(yè)負(fù)責(zé)增加；存貨增加 “原材料”記借方，貨款支付使“銀行存款”減少記貸方，同時(shí)未付款增加記“應(yīng)付賬款”貸方。編制會(huì)計(jì)分錄： （復(fù)合分錄） 借：原材料 40000 貸：銀行存款 30000 應(yīng)付賬款 10000 （或簡單分錄） 借：原材料 30000 借：原材料 10000 貸：銀行存款 30000 貸：應(yīng)付賬款 10000,借貸記賬法的應(yīng)用,39,根據(jù)會(huì)計(jì)恒等式、借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)會(huì)計(jì)記錄的正確、完整性，或?yàn)檫_(dá)到其他會(huì)計(jì)核算目的而進(jìn)行的一種會(huì)

11、計(jì)技術(shù)方法。,第五節(jié) 借貸記賬法的試算平衡,借貸記賬法的試算平衡,會(huì)計(jì)分錄 試算平衡,發(fā) 生 額 試算平衡,余 額 試算平衡,40,會(huì)計(jì)分錄試算平衡公式： 借方賬戶金額=貸方賬戶金額,借貸記賬法的試算平衡,1、會(huì)計(jì)分錄試算平衡,借：管理費(fèi)用 600 制造費(fèi)用 400 貸：庫存現(xiàn)金 1 000,借：管理費(fèi)用 600 貸：庫存現(xiàn)金 600,借：制造費(fèi)用 400 貸：庫存現(xiàn)金 400,41,發(fā)生額平衡法：是根據(jù)本期所有賬戶的借方發(fā)生額合 計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)之間的恒等關(guān)系來檢查賬戶記錄是否 正確的方法。,2、發(fā)生額平衡法,42,余額平衡法：就是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計(jì)與 貸方余額合計(jì)之間的恒等關(guān)系

12、來檢查賬戶記錄是否正確的 方法。余額試算平衡是以資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系為依據(jù)進(jìn) 行的試算平衡。,3、發(fā)生額平衡法,43,試算平衡表,試算平衡表：通常是在期末結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額合 計(jì)和期末余額后編制的，試算平衡表中一般應(yīng)設(shè)置“期初余 額”、“本期發(fā)生額”和“期末余額”三大欄，每一大欄分設(shè)“借 方”和“貸方”兩小欄。,44,試算平衡表,發(fā)生以下記賬錯(cuò)誤不影響賬戶平衡關(guān)系： 1、一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在有關(guān)賬戶中全部重記、全部漏記或多記、少 記，且金額一致。 2、某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)賬戶，而方向無誤。 3、某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的應(yīng)借應(yīng)貸賬戶相互顛倒。 4、記錄某賬戶的錯(cuò)誤金額一多一少，恰好互相抵消。,由于賬戶記錄可

13、能存在這些不能由試算平衡表來發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤，所以需要對一切會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行日?；蚨ㄆ诘膹?fù)核，以保證賬面記錄的正確性。,45,長江公司1月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。,（三）試算平衡表的應(yīng)用,46,長江公司1月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。,（三）試算平衡表的應(yīng)用,47,48,49,50,51,52,53,第三節(jié) 總賬與明細(xì)賬的平行登記,一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系 （一）為什么要設(shè)置明細(xì)分類賬戶 （二）怎樣設(shè)置總賬 （三）怎樣設(shè)置明細(xì)賬 （四）總賬與明細(xì)賬的關(guān)系 1、 總分類賬戶是對所屬明細(xì)分類賬戶的總括，對明細(xì)類 賬戶起著統(tǒng)馭和控制作用。 2、明細(xì)分類賬戶是對其總分類賬戶的細(xì)分，起著補(bǔ)充說 明的作用。 3、總分

14、類賬戶登記的金額與它所屬的明細(xì)分類賬戶中所 登記的金額應(yīng)當(dāng)相等。,54,二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記,（一）什么是平行登記 平行登記:是指對所發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要以會(huì)計(jì)憑證為 依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入總分類賬戶所 屬的有關(guān)明細(xì)分類賬戶。 （二）平行登記的四要點(diǎn) 1、同依據(jù)登記。 2、同時(shí)期登記。 3、同方向登記。 4、 同金額登記。,55,（三）平行登記法舉例,本月發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)如下： (1)1月1日，甲公司購進(jìn)材料1 000千克，單價(jià)12元，貨款以銀行 存款支付，材料驗(yàn)收入庫。 (2) 1月3日，甲公司向乙公司購進(jìn)材料2 000千克，單價(jià)12元，計(jì) 24 00

15、0元，向丙公司購進(jìn)材料2 500千克，單價(jià)10元，計(jì)25 000 元，全部貨款尚未支付，材料驗(yàn)收入庫。 (3) 1月6日，甲公司以銀行存款20 000元，歸還前欠丙公司材料款 (4) 1月7日，甲公司向乙公司購入材料3 000千克，單價(jià)12元，計(jì) 36 000元，貨款尚未支付，同時(shí)向丙公司購入材料3 750千克，單 價(jià)10元，計(jì)37 500元，貨款以銀行存款支付。 將上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生額分別記入“原材料”、“應(yīng)付賬款”兩個(gè)總分類 賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶，如表3.6表3.11所示。,56,57,58,從上述平行登記的結(jié)果可以看出：,“原材料”總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶所 登記的方向是一致的

16、，期初200 000元(120 000 元+80 000元)、期末334 500元(192 000元 142 500元)金額是相等的； “應(yīng)付賬款”總分類賬戶與其所屬的明細(xì)分類賬 戶所登記的方向也是一致的，期初80 000元(20 000元60 000元)、期末145 000元(80 000 元65 000元)金額也是相等的。,59,復(fù)習(xí)思考題,1、什么是復(fù)式記賬法?復(fù)式記賬法有什么特點(diǎn)? 2、什么是借貸記賬法?其記賬規(guī)則是什么？ 3、會(huì)計(jì)分錄的涵義是什么?如何編制會(huì)計(jì)分錄？ 4、為什么要進(jìn)行試算平衡？有幾種試算平衡公式? 5、造成試算不平衡的原因有哪些？ 6、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶聯(lián)系和區(qū)別是什么？,復(fù)習(xí)思考題,60,小結(jié),本章節(jié)內(nèi)容要求學(xué)生熟練掌握借貸記賬法的基本涵義，對借貸記賬法的實(shí)際應(yīng)用能熟練的分析。熟練掌握賬戶記錄的試算平衡。熟練掌握總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記。課后要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析的練習(xí)。,小結(jié),61,第 四 章,企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算,了解企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容 掌握企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的方法 熟練掌握資金籌集業(yè)務(wù)、材料采購業(yè)務(wù)、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)、銷售過程業(yè)務(wù)、