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1、出納業(yè)務操作實訓,項目二 出納庫存現(xiàn)金業(yè)務技能,現(xiàn)金指可作為流通與支付手段的交換媒介。它是企業(yè)所有資產(chǎn)中流動性最強的。 現(xiàn)金從理論上講有廣義和狹義之分，狹義現(xiàn)金是指企業(yè)所擁有的硬幣、紙幣，即由企業(yè)出納人員保管作為零星業(yè)務開支之用的庫存現(xiàn)款。廣義現(xiàn)金則應包括庫存現(xiàn)金和視同現(xiàn)金的各種銀行存款、流通證券等。本項目所采用的是狹義的現(xiàn)金概念，即庫存現(xiàn)金包括庫存的人民幣和各種外幣。,現(xiàn)金的使用范圍主要包括：（1）職工工資、津貼；（2）個人勞務報酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定頒布給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；（5）向個人收購農副產(chǎn)品和其他物資的價

2、款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（7）結算起點（1000元）以下的零星支出；（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出（如搶險救災）。 本項目通過工作中實際的案例對現(xiàn)金收入、支出、送存和清查四項業(yè)務的辦理進行講解。,實訓任務一 庫存現(xiàn)金收入業(yè)務的辦理,【任務目標】一、技能目標 能熟練辦理現(xiàn)金收入業(yè)務。二、素養(yǎng)目標 培養(yǎng)嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。,任務導入,錢清這幾天可忙了，因為上個月公司的市場部人員到外地去拓展業(yè)務了，這幾天回來了，正在報銷差旅費，但是因為不懂報銷流程和需要提供的資料，有些人跑了幾次都沒有辦理成功。鑒于這個情況，為了讓員工知曉這些業(yè)務，同時為了提高自己工作效率，錢清做了一個流程

3、表，這樣之后大家都可以按照流程來報銷了，再也不怨氣連天了，主管也直夸錢清做事情思路清晰，善于總結。,庫存現(xiàn)金收入是企業(yè)貨幣資金的運動過程，這個運動過程中表現(xiàn)為出納現(xiàn)金增加。企業(yè)現(xiàn)金收入主要包括直接收款和從銀行提取現(xiàn)金兩種情況，兩者在處理流程上有些差異。一、庫存現(xiàn)金收入的處理流程 （一）直接收款 直接收款是指交款人直接持現(xiàn)金到出納部門交款，出納人員根據(jù)有關收款憑據(jù)辦理收款事項。一般包括：報銷差旅費，收到退回的多余借款現(xiàn)金和收到零星銷售款等。處理流程主要包括五個步驟。,處理流程主要包括五個步驟。1、受理收款業(yè)務，審核現(xiàn)金收入的來源及有關原始憑證，確認收款金額。2、與付款人當面清點現(xiàn)金，確保收款依據(jù)

4、和收款的金額相等。3、清點無誤后，開具收款憑據(jù)，并在憑據(jù)上加蓋“現(xiàn)金收訖”章。4、根據(jù)收款收據(jù)等原始憑證填制收款憑證。5、根據(jù)審核無誤的收款憑證登記現(xiàn)金日記賬。,（二）從銀行提取現(xiàn)金。 企業(yè)需要現(xiàn)金時，出納人員可以按照相關規(guī)定到本企業(yè)的開戶銀行提取現(xiàn)金。最典型的就是：開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金。 處理流程主要包括六個步驟。1、填寫現(xiàn)金支票，由印鑒管理員加蓋預留銀行印鑒。2、到開戶銀行提交現(xiàn)金支票。3、收取現(xiàn)金后當場清點，確認無誤后再離開柜臺。4、取回現(xiàn)金后及時存入出納專用保險柜。5、根據(jù)現(xiàn)金支票存根填制付款憑證。6、根據(jù)審核無誤的付款憑證登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。,二、庫存現(xiàn)金收入的主要業(yè)務

5、 公司涉及庫存現(xiàn)金收入的業(yè)務比較多，但主要的業(yè)務包括：報銷差旅費，收到退回的多余借款現(xiàn)金；收到零星銷售款；開出現(xiàn)金支票，從銀行提取庫存現(xiàn)金。下面詳細對這三種主要業(yè)務進行講解。,業(yè)務1：報銷差旅費 2019年5月5日，長沙信達有限責任公司銷售部門雷佳報銷外出學習培訓差旅費1405元（其中：培訓費680元、住宿費360元、交通費365元），原借2000元，將剩余款595元退回到財務部門，出納員復核原借款單據(jù)開出剩余款收款收據(jù)，會計將相關單據(jù)審核后填制收款憑證。完成實訓任務：（1）審核相關原始憑證、差旅費報銷單；（2）填制收款收據(jù)； （3）審核收款憑證；（4）登記現(xiàn)金日記賬。,業(yè)務2：收到零星銷售款

6、2019年5月9日，長沙信達有限責任公司向怡清源有限公司銷售甲商品200件，單價50元，銷售員劉青持銷售部門開具的銷貨發(fā)票到財務部門辦理結算手續(xù)，出納員收到現(xiàn)金。完成實訓任務（1）審核相關原始憑證及銷售發(fā)票。（2）填制收款收據(jù)； （3）審核收款憑證。（4）登記現(xiàn)金日記賬。,業(yè)務3：開出現(xiàn)金支票提現(xiàn)2019年5月15日，長沙信達有限責任公司出納像往常一樣準時來到公司上班，來到辦公室后首先檢查保險柜里的現(xiàn)金、印章以及辦公設備是否完好，然后清點現(xiàn)金數(shù)額，根據(jù)公司當日的資金安排計劃，確定需要向銀行提取2000元備用。于是向相關領導提出取現(xiàn)申請，批準后辦理提現(xiàn)業(yè)務。完成實訓任務（1）填寫支票登記簿；（2

7、）填制現(xiàn)金支票；（3）審核付款憑證；（4）登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。,實訓任務二 庫存現(xiàn)金支出業(yè)務的辦理,【任務目標】一、技能目標 能辦理庫存現(xiàn)金支出業(yè)務。二、素養(yǎng)目標 培養(yǎng)嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。,任務導入,2019年5月16日，長沙信達有限責任公司行政人員王芳從超市購買辦公用品500元，前來財務部門出納處辦理報銷，出納該如何辦理報銷業(yè)務？,庫存現(xiàn)金支出指出納將現(xiàn)金支付給收款單位或個人的業(yè)務,是企業(yè)貨幣資金的運動過程，這個運動過程中表現(xiàn)為出納庫存現(xiàn)金減少。企業(yè)用庫存現(xiàn)金支付發(fā)生的業(yè)務，一般包括：預借差旅費、辦公用品費用及工人工資等。,一、庫存現(xiàn)金支出的處理流程1、受理付款業(yè)務，審核有關原始憑證，確定

8、付款金額。2、與收款人當面清點現(xiàn)金，確保付款依據(jù)和付款金額相等。3、付款完畢后，在審核無誤的原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”印章。4、根據(jù)原始憑證和付款依據(jù)，填制付款憑證。5、根據(jù)審核無誤的付款憑證登記現(xiàn)金日記賬。,二、庫存現(xiàn)金支出的主要業(yè)務 公司涉及庫存現(xiàn)金支出的業(yè)務比較多，但主要的業(yè)務包括：預借差旅費和支付辦公用品費用，下面詳細對這兩種主要業(yè)務進行講解。,業(yè)務1：預借差旅費 2019年5月17日，長沙信達有限責任公司銷售科張光外出洽談業(yè)務，借支差旅費2500元，以現(xiàn)金支付。完成實訓任務審核借款單；審核付款憑證；登記現(xiàn)金日記賬。,業(yè)務2：支付辦公用品費用2019年5月21日，長沙信達有限責任公司行

9、政人員羅婷持一張普通發(fā)票，報銷由其個人墊支的辦公用品費用185元。完成實訓任務（1）審核購貨發(fā)票及費用報銷單；（2）審核付款憑證；（3）登記現(xiàn)金日記賬。,實訓任務三 庫存現(xiàn)金送存業(yè)務的辦理,【任務目標】一、技能目標 能辦理庫存現(xiàn)金送存業(yè)務。二、素養(yǎng)目標 培養(yǎng)嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。,任務導入,2019年5月22日，出納錢清當日收到一筆銷售收入4100元現(xiàn)金，其中包含40張100元、1張50元、2張20元、1張10元。她是否應該將這些現(xiàn)金存入銀行？,一、庫存現(xiàn)金送存業(yè)務的處理流程（1）將需交存的現(xiàn)金清點整理，合計出存款金額。（2）填寫現(xiàn)金繳款單，金額合計數(shù)與需繳存的現(xiàn)金金額一致。（3）送存現(xiàn)金和現(xiàn)金繳款

10、單到銀行，取回現(xiàn)金繳款單的回單聯(lián)。（4）將取回的回單聯(lián)交給會計填制付款憑證。（5）根據(jù)審核無誤的付款憑證登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。,二、庫存現(xiàn)金送存的主要業(yè)務 當公司當日現(xiàn)金超過現(xiàn)金使用限額時就需要把超額的現(xiàn)金送存到銀行，即出納需要辦理庫存現(xiàn)金送存該項業(yè)務。,業(yè)務：庫存現(xiàn)金送存業(yè)務 2019年5月23日，長沙信達有限責任公司出納將超過現(xiàn)金使用限額的現(xiàn)金1500元送存其開戶銀行（中國工商銀行長沙開福區(qū)支行）。完成實訓任務（1）審核現(xiàn)金繳款單；（2）審核付款憑證；（3) 登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。,實訓任務四 庫存現(xiàn)金清查業(yè)務的辦理,【任務目標】一、技能目標 （1） 能辦理庫存現(xiàn)金清查業(yè)務。 （2

11、）能掌握庫存現(xiàn)金清查結果的 處理。二、素養(yǎng)目標 培養(yǎng)嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。,任務導入,2019年5月25日，出納員錢清登完賬，結出當日庫存現(xiàn)金日記賬余額560元；公司清查小組清點庫存現(xiàn)金實有數(shù)為410元；將清點的庫存現(xiàn)金與庫存現(xiàn)金日記賬余額核對，發(fā)現(xiàn)短款150元。如果你是出納員，該怎么辦？,庫存現(xiàn)金的清查包括兩種情況：一是由出納每日清點庫存現(xiàn)金實有數(shù)，并與現(xiàn)金日記賬結余額核對；二是由清查小組對庫存現(xiàn)金進行定期或不定期清查。本項目主要針對第二種情況進行講解。,一、庫存現(xiàn)金清查的處理流程（1）盤點前，出納將現(xiàn)金收、付憑證全部登記入賬，并結出余額。（2）盤點時，出納必須在場，現(xiàn)金由出納經(jīng)手盤點，清查人員從

12、旁監(jiān)督。除查明賬實是否相符外，還要查明有無違反現(xiàn)金管理規(guī)定，如有無以“白條”抵沖現(xiàn)金，現(xiàn)金庫存是否超過核定的限額，有無坐支現(xiàn)金等。 （3）盤點結束后，根據(jù)結果編制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，并由檢查人員和出納簽名蓋章，作為重要的原始憑證。,二、庫存現(xiàn)金清查的業(yè)務處理 公司清查小組定期或不定期對庫存現(xiàn)金進行清查，發(fā)現(xiàn)與庫存現(xiàn)金日記賬不符時需要進行處理，主要包括：庫存現(xiàn)金短缺和庫存現(xiàn)金溢余。下面詳細對這兩種主要業(yè)務進行講解。,業(yè)務1：庫存現(xiàn)金短缺 2019年5月25日，長沙信達有限責任公司清查小組在檢查庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金小于賬面余額，短缺150元。經(jīng)查明，屬于員工李紅的責任，應由其賠款。完成實訓

13、任務（1）審核庫存現(xiàn)金盤點單；（2）審核付款憑證和轉賬憑證；（3）登記現(xiàn)金日記賬。,業(yè)務2：庫存現(xiàn)金溢余 2019年5月31日，長沙信達有限責任公司清查小組例行清點庫存現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金大于賬面余額，溢余260元，經(jīng)批準后列入營業(yè)外收入。完成實訓任務（1）審核庫存現(xiàn)金盤點單；（2）審核收款憑證；（3）登記現(xiàn)金日記賬。,實訓任務五 庫存現(xiàn)金日記賬的登記與核對業(yè)務的辦理,【任務目標】一、技能目標 能登記和核算庫存現(xiàn)金日記賬業(yè)務。二、素養(yǎng)目標 培養(yǎng)嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。,任務導入,5月的最后一天下午，出納員錢清看了一下整理出來的現(xiàn)金收、付款憑證，她知道需要根據(jù)這些憑證逐日逐筆按順序登記，但是該如何進行登記

14、呢？,庫存現(xiàn)金日記賬是專門用來記錄現(xiàn)金收支業(yè)務的一種特種日記賬?，F(xiàn)金日記賬必須采用訂本式賬簿，其賬頁格式一般采用“借方”，“貸方”和“余額”三欄式。通常由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款憑證和現(xiàn)金付款憑證，逐日逐筆順序登記。但注意從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務，只填制銀行存款付款憑證。,一、庫存現(xiàn)金日記賬的登記 出納根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生和完成時間的先后順序逐日逐筆登記日記賬。在登記時，必須遵守下列規(guī)則：1、根據(jù)審核無誤的收付款憑證記賬。2、所記載的內容必須同會計憑證相一致，不得隨意增減。3、逐筆、序時登記日記賬，做到日清月結。4、必須連續(xù)登記，不得跳行或隔頁，不得隨意更換和撕去賬頁。5、文字和數(shù)字必須整潔清晰，

15、準確無誤。6、每一張賬頁登記完畢結轉下頁時，應結出本頁發(fā)生額合計數(shù)及余額。7、記錄發(fā)生錯誤時，必須按規(guī)定方法更正。,二、庫存現(xiàn)金日記賬的核對 （一）庫存現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金收付款憑證核對（賬證核對） 收、付款憑證是登記庫存現(xiàn)金日記賬的依據(jù)，賬目和憑證應該是完全一致的。但是在記賬的過程中，由于工作粗心等原因，往往會發(fā)生重記、漏記、記錯方向或記錯數(shù)字等情況。賬證核對要按照業(yè)務發(fā)生的先后順序一筆一筆地進行。檢查的項目主要是：核對憑證編號；復查記賬憑證與原始憑證，看兩者是否完全相符；查對賬證金額與方向的一致性；檢查如發(fā)現(xiàn)差錯，要立即按規(guī)定方法更正，確認賬證完全一致。,（二）庫存現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金總分

16、類賬的核對（賬賬核對） 庫存現(xiàn)金日記賬是根據(jù)收、付款憑證逐筆登記的，現(xiàn)金總分類賬是根據(jù)收、付款憑證匯總登記的，記賬的依據(jù)是相同的，記錄的結果應該完全一致。但是，由于兩種賬簿是由不同人員分別記賬，而且總賬一般是匯總登記，在匯總和登記過程中，都有可能發(fā)生差錯，日記賬是一筆一筆地記的，記錄的次數(shù)很多，也難免發(fā)生差錯。因此，出納應定期出具“出納報告單”與總賬會計進行核對。,（三）現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金的核對（賬實核對） 出納每天業(yè)務終了以后，應自行清查賬款是否相符。首先結出當天現(xiàn)金日記賬的賬面余額，再盤點庫存現(xiàn)金的實有數(shù)，看兩者是否完全相符。,業(yè)務1：登記庫存現(xiàn)金日記賬 2019年5月底，長沙信達有限責任公司根據(jù)現(xiàn)金日記賬期初數(shù)和收付款憑證，登記現(xiàn)金日記賬，并進行月結。完成實訓任務 登記現(xiàn)金日記賬,業(yè)務2：核對庫存現(xiàn)金日記賬 2019年5月底，長沙信達有限責任公司的現(xiàn)金日記賬余額為450元，出納清點公司現(xiàn)金的實有數(shù)為450元，這屬于現(xiàn)金日記賬核對中的賬實核對。完成實訓任務 核對現(xiàn)金日記賬。,本項目結束,