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1、第二章 工程經(jīng)濟(jì)分析的基本要素2.1 投資與資產(chǎn)2.2 成本費(fèi)用2.3 折舊與攤銷2.4 營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)及稅金學(xué)習(xí)目標(biāo)1.掌握工程經(jīng)濟(jì)分析的基本要素2.了解投資與實(shí)物資本的關(guān)系；3.熟悉總成本費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)成本、固定成本與變動(dòng)成本的概念及相互關(guān)系4.學(xué)會(huì)運(yùn)用常用的折舊方法5.掌握企業(yè)的銷售收入、利潤(rùn)與稅金的概念、分類及相互關(guān)系企業(yè)的生產(chǎn)循環(huán)生產(chǎn)-產(chǎn)品銷售-收入扣除利潤(rùn)資產(chǎn)投資貸款1.1.投資的概念投資的概念 狹義的投資是指以資本增值為目的，建造和購(gòu)置固定資產(chǎn)、購(gòu)買和儲(chǔ)備流動(dòng)資產(chǎn)而事先墊付的資金及其經(jīng)濟(jì)行為。廣義的投資則是指一切為了將來的所得，而事先墊付的資金及經(jīng)濟(jì)行為。廣義的投資概念不僅包括狹義的

2、投資而且包括為獲得金融資產(chǎn)甚至包括與增加資產(chǎn)無關(guān)的貨幣投入。工程經(jīng)濟(jì)學(xué)所說的投資指狹義的投資，即以固定資產(chǎn)建造和購(gòu)置為中心的活動(dòng)與投入。一方面為社會(huì)再生產(chǎn)創(chuàng)造物質(zhì)條件另一方為政府實(shí)現(xiàn)職能，滿足居民物質(zhì)文化生活需要提供條件狹義投資是所有投資活動(dòng)中最基礎(chǔ)、最重要的 投資活動(dòng)是諸多要素的統(tǒng)一。第一，投資主體。第二，投資對(duì)象。第三，投入的資金。第四，投資環(huán)境。2.投資的分類投資的分類（1）按與形成資產(chǎn)關(guān)系的直接程度劃分為直接投資與間接投資（2）按形成真實(shí)資產(chǎn)的內(nèi)容劃分固定資產(chǎn)投資、流動(dòng)資產(chǎn)投資、無形資產(chǎn)投資與遞延資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)使用期限較長(zhǎng)（一般一年以上），單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，在生產(chǎn)過程中為多個(gè)生

3、產(chǎn)周期服務(wù)，在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。要件：用于生產(chǎn)商品和提供服務(wù)、出租或用于企業(yè)管理等目的預(yù)計(jì)使用期限1年以上，為多個(gè)生產(chǎn)周期所使用有固定實(shí)物形態(tài)種類：房屋及建筑物機(jī)器設(shè)備運(yùn)輸設(shè)備工具器具隨著固定資產(chǎn)的磨損其價(jià)值以折舊的方式計(jì)入產(chǎn)品成本。無形資產(chǎn)企業(yè)長(zhǎng)期使用，能為企業(yè)提供某些權(quán)利或利益，但不具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。專利權(quán)非專利技術(shù)商標(biāo)權(quán)版權(quán)土地使用權(quán)商譽(yù)遞沿資產(chǎn)集中發(fā)生，但在會(huì)計(jì)核算中不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的費(fèi)用。要件：集中發(fā)生分期受益分期攤銷種類：開辦費(fèi)租入固定資產(chǎn)的改良支出流動(dòng)資產(chǎn)可以在一年或雖然超過一年但仍然是一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

4、過程中的周轉(zhuǎn)資金。構(gòu)成：存貨：材料、燃料、低值易耗品、包裝物、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、協(xié)作件、外購(gòu)商品現(xiàn)金及各種存款短期投資應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（3）按形成資產(chǎn)的用途不同劃分經(jīng)營(yíng)性投資與非經(jīng)營(yíng)性投資 投資除上述分類外，還可分為生產(chǎn)性投資與非生產(chǎn)性投資；建筑安裝工程投資、設(shè)備工器具購(gòu)置投資、其他費(fèi)用投資等。2.1.3 投資的運(yùn)行四個(gè)階段:投資的形成與籌集階段 投資的分配階段 投資的運(yùn)用階段 投資的回收和增值階段 2.2 成本費(fèi)用2.2.1、總成本費(fèi)用2.2.2、經(jīng)營(yíng)成本2.2.3、固定成本與變動(dòng)成本2.2.1 總成本費(fèi)用總成本費(fèi)用總成本費(fèi)用是指在一定時(shí)期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)所發(fā)生的全部費(fèi)用（耗費(fèi)）。

5、由生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用兩部分組成。企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的全部費(fèi)用：生產(chǎn)費(fèi)用-按產(chǎn)品對(duì)象歸集，生產(chǎn)成本管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用（營(yíng)業(yè)費(fèi)用）非制造費(fèi)用制造費(fèi)用生產(chǎn)成本 直接材料費(fèi) 直接工資 其他直接支出 制造費(fèi)用直接成本間接成本期間費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用1.生產(chǎn)成本企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用中，能夠和一定產(chǎn)品對(duì)象相聯(lián)系的支出，包括費(fèi)用發(fā)生時(shí)能夠明確確定產(chǎn)品成本對(duì)象的直接費(fèi)用和需要按照一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入產(chǎn)品成本的間接費(fèi)用。包括四部分內(nèi)容（1）、直接材料費(fèi)，生產(chǎn)過程中實(shí)際消耗的原材料、輔助材料、設(shè)備零件、外購(gòu)半成品、燃料、動(dòng)力、包裝物、低值易耗品以及其他直接材料費(fèi)。（2）、直接工資，企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人

6、員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、和補(bǔ)貼。（3）、其他直接支出，直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費(fèi)。（4）、制造費(fèi)用，各生產(chǎn)單位（分廠、車間）為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。生產(chǎn)單位 管理人員工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、租賃費(fèi)、設(shè)計(jì)制圖費(fèi)、實(shí)驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、環(huán)境保護(hù)費(fèi)及其它制造費(fèi)用。產(chǎn)品生產(chǎn)成本商品銷售成本費(fèi)用直接費(fèi)用制造費(fèi)用期間費(fèi)用直接材料直接工資工資、福利折舊維修費(fèi)銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用生產(chǎn)成本總成本費(fèi)用生產(chǎn)成本期間費(fèi)用生產(chǎn)成本直接材料費(fèi)+直接燃料和動(dòng)力費(fèi)+直接工資其他直接支出制造費(fèi)用期間費(fèi)用=管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)

7、費(fèi)用 制造活動(dòng)非制造活動(dòng)2.期間費(fèi)用期間費(fèi)用，指與產(chǎn)品制造沒有直接關(guān)系和關(guān)系不密切的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、和營(yíng)業(yè)費(fèi)用。（1）、管理費(fèi)用，企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。公司經(jīng)費(fèi)（工廠總部管理人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷及公司其他經(jīng)費(fèi)）工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、顧問費(fèi)、交際應(yīng)酬費(fèi)、稅金（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅）、土地使用費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷，開辦費(fèi)攤銷、研究發(fā)展費(fèi)及其他管理費(fèi)(2)、財(cái)務(wù)費(fèi)用，企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括運(yùn)營(yíng)期間的利息凈支出、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、

8、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)，以及在籌資過程中發(fā)生的其它財(cái)務(wù)費(fèi)用。(3)、營(yíng)業(yè)費(fèi)用，企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。包括應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、委托代銷費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi)、銷售部門人員工資、職工福利、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗費(fèi)、低值易耗品攤銷及其他經(jīng)費(fèi)?？偝杀举M(fèi)用生產(chǎn)成本直接費(fèi)用直接材料直接工資其它直接支出制造費(fèi)用車間管理人員工資折舊費(fèi)修理費(fèi)、物料消耗其它制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用公司管理人員工資折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、職工教育費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、其它管理費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)

9、、保險(xiǎn)費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)、銷售機(jī)構(gòu)人員工資、折舊費(fèi)等借款利息、匯兌凈損失、銀行手續(xù)費(fèi)、其它籌資費(fèi)用期間費(fèi)用u經(jīng)營(yíng)成本涉及產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售、企業(yè)管理過程中人力、物力投入，能準(zhǔn)確反映企業(yè)生產(chǎn)和管理水平；與同類生產(chǎn)企業(yè)具有可比性。是經(jīng)濟(jì)分析的重要指標(biāo)。u經(jīng)營(yíng)成本是指項(xiàng)目總成本費(fèi)用扣除折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)和利息支出以后的成本費(fèi)用。即：經(jīng)營(yíng)成本=總成本費(fèi)用-折舊費(fèi)-攤銷費(fèi)-利息支出2.2.2經(jīng)營(yíng)成本經(jīng)營(yíng)成本在工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)分析中，經(jīng)營(yíng)成本是經(jīng)常性支出，被用于現(xiàn)金流量的分析。計(jì)算經(jīng)營(yíng)成本之所以要從總成本費(fèi)用中剔除折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)和利息支出，主要是基于如下的理由：(1)現(xiàn)金流量表反映項(xiàng)目在計(jì)算期內(nèi)逐年發(fā)生的現(xiàn)金流入和

10、流出。由于投資已按其發(fā)生的時(shí)間作為一次性支出被計(jì)入現(xiàn)金流出，所以，不能再以折舊和攤銷的方式計(jì)為現(xiàn)金流出，否則會(huì)發(fā)生重復(fù)計(jì)算。因此，作為經(jīng)常性支出的經(jīng)營(yíng)成本中不包括折舊費(fèi)和攤銷費(fèi)。(2)項(xiàng)目的現(xiàn)金流量表是以全部投資作為計(jì)算基礎(chǔ)，利息支出不作為現(xiàn)金流出；項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表中已將利息支出單列，因此，經(jīng)營(yíng)成本中也不包括利息支出。成本費(fèi)用要素及其現(xiàn)金流屬性總成本費(fèi)用外購(gòu)材料外購(gòu)燃料外購(gòu)動(dòng)力工資及福利費(fèi)修理費(fèi)其它費(fèi)用利息支出折舊費(fèi)攤銷費(fèi)經(jīng)營(yíng)成本不屬于現(xiàn)金流出經(jīng)營(yíng)成本總成本費(fèi)用利息支出折舊、攤銷費(fèi)根據(jù)成本費(fèi)用與產(chǎn)量的關(guān)系可以將總成本費(fèi)用分解為可變成本、固定成本和半可變（或半固定）成本。2.2.3.固定成本

11、與變動(dòng)成本固定成本與變動(dòng)成本 (1)固定成本是指在一定的產(chǎn)量范圍內(nèi)不隨著產(chǎn)量變化而變化的成本費(fèi)用。如按直線法記提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、計(jì)時(shí)工資、修理費(fèi)等。(2)變動(dòng)成本是指隨著產(chǎn)量的增減而成正比例變化的各項(xiàng)費(fèi)用，如原材料費(fèi)用、燃料動(dòng)力費(fèi)用等。(3)半可變成本是指介于固定成本和變動(dòng)成本之間、既隨產(chǎn)量變化又不成正比例變化的成本費(fèi)用?；旌铣杀居直环Q為半固定半變動(dòng)成本，這是指其同時(shí)具有固定成本和變動(dòng)成本的特征。2.3 折舊與攤銷折舊的概念固定資產(chǎn)因損耗而使其價(jià)值不斷減少，這種現(xiàn)象稱為固定資產(chǎn)的折舊。固定資產(chǎn)由于損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中的那部分價(jià)值，稱為折舊費(fèi)、折舊額。固定資產(chǎn)在使用期限內(nèi)要不斷發(fā)生損耗，它的價(jià)值

12、逐漸轉(zhuǎn)移到所生產(chǎn)的產(chǎn)品上去，以折舊費(fèi)的形式構(gòu)成產(chǎn)品成本和費(fèi)用的一部分，通過產(chǎn)品銷售的實(shí)現(xiàn)，從產(chǎn)品營(yíng)業(yè)收入中得到補(bǔ)償。計(jì)提折舊的方法平均年限法：工程經(jīng)濟(jì)分析主要采用的方法 每年折舊額相等工作量法：按工作量的比例折舊加速折舊法;前期折舊多，后期折舊少1.余額遞減法2.雙倍余額遞減法3.年數(shù)和折舊法 我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許2.3.1 平均年限法【例】某臺(tái)設(shè)備原始價(jià)值為150 000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，壽命終了時(shí)凈殘值為5 000元，試用平均年限法計(jì)算設(shè)備年折舊額。【解】年折舊額=(150 000-5 000)/10=14 500(元)2.3.2 工作量法【例】載重汽車一輛，原始價(jià)值為200 000元

13、，殘余價(jià)值為10000元，預(yù)計(jì)可行 駛里程200 000km，第一年行駛60 000km，則：每公里折舊額=(200 000-10 000)/200 000=0.95(元)第一年應(yīng)提折舊額=0.9560 000=57 000(元)2.3.3 加速折舊法前期折舊多，后期折舊少1.余額遞減法2.雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法屬于加速折舊的方法，其特點(diǎn)是在折舊年限內(nèi)，計(jì)提的年折舊額先多后少?！纠磕撑_(tái)設(shè)備原始價(jià)值為1 000 000元，預(yù)計(jì)殘值為40 000元，折舊年限為10 年，試用雙倍余額遞減法計(jì)算各年的折舊額。根據(jù)雙倍余額遞減法對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊的計(jì)算方法，首先計(jì)算雙倍余額遞減法年 折舊率，計(jì)算

14、如下:年折舊率=2/10100%=20%每年計(jì)提的折舊額折舊年數(shù)各年折舊額折舊額累計(jì)折余價(jià)值11 000 00020%=200 000200 000800 0002800 00020%=160 000360 000640 0003640 000 20%=128 000488 000512 0004512 00020%=102 400590 400409 6005409 60020%=81 920672 320327 6806327 68020%=65 536737 856262 1447262 14420%=52 428.8790 284.8209 715.28209715.220%=41 9

15、43.04832 227.84167772.169(167772.16-40000)2=63886.08896 113.92103886.0810(167772.16-40000)2=63886.08960 00040 0003.年數(shù)和折舊法 【例】某臺(tái)設(shè)備原價(jià)120 000元，殘值為6 000，折舊年限為7年，試計(jì)算各年的折舊額?！窘狻渴紫扔?jì)算折舊總額，即 折舊總額=120 000-6000=114 OOO(元)其次計(jì)算年數(shù)總和，即 年數(shù)總和=7+6+5+4+3+2+1=28(年)每年折舊額計(jì)算折舊年數(shù) 折舊總額 遞減分?jǐn)?shù) 應(yīng)提折舊額 折余價(jià)值 1 114 000 7/28 28 500 8

16、5 500 2 114 000 6/28 24 428.57 61 071.43 3 114 000 5/28 20357.14 40 714.29 4 114 000 4/28 16 285.71 24 428.58 5 114 000 3/28 12 214.28 12 214.3 6 114 000 2/28 8 142.86 4 071.43 7 114 000 1/28 4 071.43 02.攤銷攤銷無形資產(chǎn)和遞沿資產(chǎn)一般在使用年限內(nèi)攤銷無形資產(chǎn)：10年內(nèi)遞沿資產(chǎn)：5年內(nèi)2.4 營(yíng)業(yè)（銷售）收入、稅金和利潤(rùn)2.4.1.銷售收入多數(shù)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入主要來自銷售銷售收入=(產(chǎn)品或勞務(wù)銷售量銷售單價(jià))純收入=銷售收入總成本費(fèi)用企業(yè)純收入代表了勞動(dòng)者新創(chuàng)造的價(jià)值 2.4.2、稅金服務(wù)于稅收的性質(zhì)和目的，帶有強(qiáng)制性征收方式從價(jià)從量固定稅率價(jià)外（1）流轉(zhuǎn)稅以商品生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象。包括;增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅。增殖稅：以生產(chǎn)、流通、服務(wù)等各個(gè)環(huán)節(jié)的增殖額為對(duì)象價(jià)外稅，銷售價(jià)格不含增值稅款，增值稅既不進(jìn)入成本費(fèi)用，也不進(jìn)入銷售收入。現(xiàn)金流量分析不考慮增值稅：稅率一般為17