XXXX最新的會(huì)計(jì)分錄大全.doc
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1、20122012 最新的會(huì)計(jì)分錄大全最新的會(huì)計(jì)分錄大全 前言介紹: 1 會(huì)計(jì)要素:分成資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本和費(fèi)用、利潤(rùn)。 其中資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益; 收入-成本=費(fèi)用 2 記賬要訣:在會(huì)計(jì)分錄中的借與貸并沒有什么明顯的意義,只是作為一個(gè)符號(hào)象征。 但是,同一會(huì)計(jì)科目,必定借貸的意義各一致,即,某一會(huì)計(jì)科目,借始終表示增加,貸始終表示減少。這樣,在做總賬時(shí)才能清晰地表示財(cái)務(wù)狀況。 資產(chǎn)類與費(fèi)用類,借+貸-,借表示此項(xiàng)增加,貸表示此項(xiàng)減少; 其余:借-貸+,借表示此項(xiàng)減少,貸表示此項(xiàng)增加。 (下面的一些例子將作介紹) 一、流動(dòng)資產(chǎn) (一)貨幣資金 1、收到股東投入的股款 借:銀行存
2、款 貸:股本(實(shí)收資本) 資本公積 注:收到股款,那么股本(資產(chǎn)類)增加,貸記。故,銀行存款,借記。 2、收到實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借:銀行存款 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 注:銀行存款(資產(chǎn)類)增加,借記;則主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,貸記。 3、收到應(yīng)收款項(xiàng) 借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款 /應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收內(nèi)部單位款 注:銀行存款(資產(chǎn)類)增加;則,應(yīng)收款項(xiàng),貸記。 4、因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金,按支出憑證所記載的金額 借:其他應(yīng)收款 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 注:撥出庫(kù)存現(xiàn)金,則庫(kù)存現(xiàn)金(資產(chǎn)類)減少,故貸記。則其它應(yīng)收款項(xiàng)借記。 收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí) 借:庫(kù)存現(xiàn)金(按
3、實(shí)際收回的現(xiàn)金) 管理費(fèi)用(按應(yīng)報(bào)銷的金額) 貸:其他應(yīng)收款(按實(shí)際借出的現(xiàn)金) 注:人員差旅費(fèi)屬管理費(fèi)用,而管理費(fèi)用(費(fèi)用類)增加,故借記;庫(kù)存現(xiàn)金(資產(chǎn)類)增加,故借記;其它應(yīng)收款為了補(bǔ)平上面分錄的借項(xiàng),貸記。 5、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支,財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余,屬于庫(kù)存現(xiàn)金短缺 (難點(diǎn)哦要花點(diǎn)時(shí)間的。 。 。 ) 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 注:財(cái)產(chǎn)清查時(shí)現(xiàn)金短缺應(yīng)計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損益(資產(chǎn)類) ,損益增加,說明資產(chǎn)類科目增加,按資產(chǎn)類借+貸-的原則,借記。用庫(kù)存現(xiàn)金填補(bǔ)現(xiàn)金短缺,則庫(kù)存現(xiàn)金(資產(chǎn)類)減少,故貸記。 屬于現(xiàn)金溢余: 借:庫(kù)存現(xiàn)金 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
4、 待查明原因后作如下處理:如為現(xiàn)金短缺,屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑?借:其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款(個(gè)人) 庫(kù)存現(xiàn)金 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?借:其他應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 屬于無法查明的其他原因: 借:管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 如為現(xiàn)金溢余,屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的: 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸:其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余(個(gè)人或單位) 屬于無法查明的現(xiàn)金溢余: 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸:營(yíng)業(yè)外收入資產(chǎn)盤盈利得 6、收到銀行存款利息 借:銀行存款 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 7、收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項(xiàng) 借:銀行存款等 貸:其他應(yīng)收款 8、收到供應(yīng)單位因不履
5、行合同而賠償損失的賠款 借:銀行存款 貸:營(yíng)業(yè)外收入 9、將款項(xiàng)匯往采購(gòu)地開立采購(gòu)專戶 借:其他貨幣資金外埠存款 貸:銀行存款 10、將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡 借:其他貨幣資金銀行匯票 銀行本票 信用卡 貸:銀行存款 11、向銀行開立信用證、交納保證金 借:其他貨幣資金信用證保證金 貸:銀行存款 12、向證券公司劃出資金時(shí) 借:其他貨幣資金存出投資款 貸:銀行存款 購(gòu)買股票、債券等時(shí) 借:交易性金融資產(chǎn)等 貸:其他貨幣資金存出投資款 13、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶 借:銀行存款 貸:其他貨幣資金外埠存款 銀行匯票 銀行本票 14、交納稅費(fèi) 借
6、:應(yīng)交稅費(fèi) 貸:銀行存款 15、支付購(gòu)入材料的價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi) A、采用計(jì)劃價(jià)格核算 借:材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:銀行存款 其他貨幣資金 B、采用實(shí)際成本核算 支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)、貨物已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù) 借:原材料 庫(kù)存商品 銷售費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)時(shí),貨物尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù) 借:在途物資 銷售費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 16、支付供應(yīng)單位各種款項(xiàng) 借:應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付內(nèi)部單位款 貸:銀行存款 17、支付委托外單位加工物資的加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi) 借:委托
7、加工物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:銀行存款等 18、支付外購(gòu)動(dòng)力費(fèi) 借:應(yīng)付賬款 貸:銀行存款 19、支付職工工資 借:應(yīng)付職工薪酬 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 20、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)、開發(fā)設(shè)施 借:在建工程 貸:銀行存款 同時(shí) 借:固定資產(chǎn) 油氣資產(chǎn) 貸:在建工程 21、購(gòu)入工程用物資 借:原材料(專用材料、專用設(shè)備) 貸:銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 為購(gòu)置大型設(shè)備而預(yù)付款 借:預(yù)付賬款 貸:銀行存款 收到設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)備價(jià)款: 借:原材料(專用設(shè)備) (設(shè)備的實(shí)際成本) 貸:預(yù)付賬款(預(yù)付的價(jià)款) 銀行存款(補(bǔ)付的價(jià)款) 22、支付探礦權(quán)費(fèi)用、價(jià)款,采礦權(quán)費(fèi)用、價(jià)款 借:油
8、氣資產(chǎn) 管理費(fèi)用 貸:銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi) 23、撥付備用金 借:其他應(yīng)收款(備用金) 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 定期補(bǔ)足備用金 借:管理費(fèi)用等 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 24、支付待領(lǐng)工資、暫存款和其他應(yīng)付款項(xiàng) 借:其他應(yīng)付款 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 26、支付各項(xiàng)成本、費(fèi)用 借:油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本 在建工程 油氣勘探支出 油氣開發(fā)支出 研發(fā)支出 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 勘探費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 26、發(fā)放現(xiàn)金股利 借:應(yīng)付股利 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 27、按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的,在實(shí)際發(fā)還股款或收購(gòu)股票時(shí) 借:股本(實(shí)收資本)等 貸:銀行存
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