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1、股票發(fā)行審核標(biāo)準(zhǔn)備忘錄第16號新修訂中國證監(jiān)會發(fā)行監(jiān)管部2003年12月16日 首次公開發(fā)行股票的公司專項(xiàng)復(fù)核的審核要求為提高股票發(fā)行核準(zhǔn)工作的質(zhì)量和效率，證監(jiān)會發(fā)行監(jiān)管部在審核首次公開發(fā)行股票的公司以下簡稱發(fā)行人的申請文件時，如發(fā)現(xiàn)其申報財務(wù)會計資料存在重大疑問，或其財務(wù)會計方面的內(nèi)部控制制度有可能存在重大缺陷、并由此導(dǎo)致申報資料存在重大問題時，可另行委托一家具備證券執(zhí)業(yè)資格的會計師事務(wù)所對申報財務(wù)會計資料的特定工程進(jìn)行專項(xiàng)復(fù)核。專項(xiàng)復(fù)核的決定由證監(jiān)會發(fā)行監(jiān)管部作出。專項(xiàng)復(fù)核應(yīng)遵照以下程序和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：一、專項(xiàng)復(fù)核的目的專項(xiàng)復(fù)核的目的是為發(fā)行人申報財務(wù)會計資料的可靠性提供重要依據(jù)。二

2、、專項(xiàng)復(fù)核的范圍確定專項(xiàng)復(fù)核范圍的標(biāo)準(zhǔn)為：1、專項(xiàng)復(fù)核的問題應(yīng)明確且可操作；2、專項(xiàng)復(fù)核僅針對特定期間的財務(wù)會計數(shù)據(jù)，原那么上不涉及申報期間以外的事項(xiàng)。 三、專項(xiàng)復(fù)核事務(wù)所的選擇審核過程中，發(fā)行監(jiān)管部認(rèn)為必要時，可委托具備證券執(zhí)業(yè)資格的會計師事務(wù)所對公司財務(wù)資料進(jìn)行專項(xiàng)復(fù)核。 四、專項(xiàng)復(fù)核會計師事務(wù)所的工作要求會計師事務(wù)所接受專項(xiàng)復(fù)核委托后，應(yīng)遵照以下要求執(zhí)行業(yè)務(wù)：1、應(yīng)當(dāng)恪守獨(dú)立、客觀、公正的原那么，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度獨(dú)立開展專項(xiàng)復(fù)核工作，形成復(fù)核結(jié)論，出具專項(xiàng)復(fù)核報告。2、在間隔專項(xiàng)復(fù)核報告出具日至少一個完整會計年度后，方可向同一發(fā)行人提供審計效勞及相關(guān)效勞。3、應(yīng)當(dāng)按照財政部?企業(yè)會計

3、準(zhǔn)那么?、?企業(yè)會計制度?及其他有關(guān)規(guī)定，中注協(xié)公布的?中國注冊會計師獨(dú)立審計準(zhǔn)那么?及有關(guān)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，以及證監(jiān)會的信息披露要求，根據(jù)證監(jiān)會發(fā)行監(jiān)管部的書面反應(yīng)意見和發(fā)行人具體情況擬定專項(xiàng)復(fù)核工作方案、確定復(fù)核范圍和程序，并應(yīng)在實(shí)施之前將專項(xiàng)復(fù)核工作方案報證監(jiān)會發(fā)行監(jiān)管部備案。專項(xiàng)復(fù)核工作方案應(yīng)包括復(fù)核程序、復(fù)核時間、出具專項(xiàng)復(fù)核報告時間等內(nèi)容。五、專項(xiàng)復(fù)核報告的要求執(zhí)行專項(xiàng)復(fù)核業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所應(yīng)出具專項(xiàng)復(fù)核報告，該報告應(yīng)由兩名具有證券、期貨從業(yè)資格的注冊會計師簽名、蓋章其中至少一名為合伙人或主任會計師或其授權(quán)的副主任會計師，并加蓋事務(wù)所公章。專項(xiàng)復(fù)核報告至少應(yīng)包括四個局部：1、復(fù)核時間、范圍

4、及目的；2、相關(guān)責(zé)任；3、履行的復(fù)核程序；4、復(fù)核結(jié)論。專項(xiàng)復(fù)核會計師應(yīng)對復(fù)核事項(xiàng)提出明確的復(fù)核意見，不得以“未發(fā)現(xiàn)等類似的消極意見代替復(fù)核結(jié)論。專項(xiàng)復(fù)核報告最遲應(yīng)在發(fā)行人申報財務(wù)資料有效期截止前一個月送至中國證監(jiān)會。六、 專項(xiàng)復(fù)核差異的處理如果專項(xiàng)復(fù)核會計師就復(fù)核事項(xiàng)所出具的復(fù)核意見與原申報財務(wù)資料存在差異，發(fā)行人、主承銷商及申報會計師應(yīng)就該復(fù)核差異提出處理意見，審核人員應(yīng)將該復(fù)核差異及處理情況向股票發(fā)行審核委員會匯報。七、 專項(xiàng)復(fù)核報告的使用專項(xiàng)復(fù)核報告供證監(jiān)會發(fā)行監(jiān)管部、股票發(fā)行審核委員會履行審核工作職責(zé)時使用。執(zhí)行專項(xiàng)復(fù)核的會計師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)其履行的程序、出具的復(fù)核結(jié)論承當(dāng)相應(yīng)的法律責(zé)任。