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1、項目一 內(nèi)部控制與風(fēng)險管理基礎(chǔ)2 項目一 內(nèi)部控制與風(fēng)險管理基礎(chǔ)學(xué)習(xí)目標1.理解內(nèi)部控制的概念、目標、原則和基本要素；2.熟悉中小企業(yè)內(nèi)部控制的基本內(nèi)容，理解掌握內(nèi)部控制方法；3.理解風(fēng)險管理基本概念，熟悉風(fēng)險管理基本要素及流程；4.理解把握內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系；5.能將內(nèi)部控制與風(fēng)險管理聯(lián)系起來，對中小企業(yè)所面臨的風(fēng)險進行初步評估；6.能分析比較不同企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，提出改進意見。3 項目一 內(nèi)部控制與風(fēng)險管理基礎(chǔ)知識點內(nèi)部控制的概念、目標、原則、基本要素和方法 風(fēng)險管理的概念、基本要素和流程技能點能將內(nèi)部控制與風(fēng)險管理聯(lián)系起來 能比較區(qū)分不同企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境 能對中小企業(yè)所面臨的風(fēng)險進行初步

2、評估4 案例導(dǎo)入“禍起蕭墻”引言引言:一句古老沉重現(xiàn)實的成語一句古老沉重現(xiàn)實的成語“禍起禍起蕭墻蕭墻”啟示：啟示：會計的本質(zhì)、靈魂在于內(nèi)部控制；加會計的本質(zhì)、靈魂在于內(nèi)部控制；加強內(nèi)部控制是會計的重要功能。強內(nèi)部控制是會計的重要功能。什么是內(nèi)部控制什么是內(nèi)部控制?案 例在用人過程中，即使對“靠得住、信得過”的人，也要有制度約束，要有牽制，要有控制，不能放任自流。惟其如此，才能防止“禍起蕭墻”5 任務(wù)一任務(wù)二、三內(nèi)部控制與風(fēng)險管理基礎(chǔ)項目一 內(nèi)部控制與風(fēng)險管理基礎(chǔ)6 一、認識內(nèi)部控制 內(nèi)部控制的概念認知內(nèi)部控制01一、內(nèi)部控制的基本概念一、內(nèi)部控制的基本概念內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，

3、保護內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)資產(chǎn)的安全完的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在企業(yè)內(nèi)部采取的保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的程序、政策和措施的總自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的程序、政策和措施的總稱。稱。7 一、認識內(nèi)部控制 內(nèi)部控制通常分為：經(jīng)濟業(yè)務(wù)控制和非經(jīng)濟業(yè)務(wù)控制認知內(nèi)部控制01經(jīng)濟業(yè)務(wù)控制是指企業(yè)為了保證會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和

4、實施的一系列控制方法、措施和程序。非經(jīng)濟業(yè)務(wù)控制是指那些對會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制，是企業(yè)為了保證生產(chǎn)經(jīng)營有序、有效進行所采取的方法、程序和措施。8 二、明確內(nèi)部控制的目標和原則 內(nèi)部控制的基本目標認知內(nèi)部控制011.建立和完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科建立和完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，確保企業(yè)經(jīng)營管理學(xué)的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，確保企業(yè)經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)；目標的實現(xiàn)；2.建立行之有效的風(fēng)險控制系統(tǒng)，強化風(fēng)險管理，確保單建立行之有效的風(fēng)險控制系統(tǒng)，強化風(fēng)險管理，確保單位各項業(yè)務(wù)活動的位各項業(yè)務(wù)活

5、動的健康健康運行；運行；3.堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護單位財產(chǎn)的安全完整；舞弊行為，保護單位財產(chǎn)的安全完整；4.規(guī)范企業(yè)規(guī)范企業(yè)會計會計行為，保證會計資料真實、完整，提行為，保證會計資料真實、完整，提高會高會計信息質(zhì)量；計信息質(zhì)量；5.確保國家有關(guān)法律確保國家有關(guān)法律法規(guī)法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。9 二、明確內(nèi)部控制的目標和原則 內(nèi)部控制的基本原則認知內(nèi)部控制011.全面性與重要性相結(jié)合原則（1）一方面內(nèi)部控制應(yīng)當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)

6、和事項。（2）另一方面，在全面控制的基礎(chǔ)上，對重要的財務(wù)收支項目，應(yīng)實施重點控制，這是重要性原則的要求。因此，在設(shè)計內(nèi)部控制制度時，必須處理好“點”與“面”的關(guān)系，要通過點的控制起到控制面的作用。2.制衡性原則內(nèi)部控制制度的基本要求是不相容職務(wù)必須分離。企業(yè)應(yīng)在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧營運效率。3.合法性與實用性相結(jié)合原則4.成本效益原則10 三、把握內(nèi)部控制的基本要素 內(nèi)部控制的基本要素認認知知內(nèi)內(nèi)部部控控制制01 1.內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境 2.風(fēng)險評估風(fēng)險評估 3.控制措施控制措施 4.信息與溝通信息與溝通 5.監(jiān)督檢查監(jiān)督檢查內(nèi)部環(huán)境包括：

7、治理結(jié)構(gòu)、組織機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計機制、反舞弊機制等內(nèi)容。風(fēng)險評估主要包括：目標設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對?？刂拼胧┲饕ǎ悍止た刂?、授權(quán)控制、審核批準控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護控制、會計系統(tǒng)控制、經(jīng)濟活動分析控制和績效考評控制等。信息與溝通主要包括：信息的收集機制及在企業(yè)內(nèi)部和與企業(yè)外部有關(guān)方面的溝通機制等。監(jiān)督檢查，是企業(yè)對其內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性進行監(jiān)督檢查與評估，形成書面報告并作出相應(yīng)處理的過程，是實施內(nèi)部控制的重要保證。11 四、熟知中小企業(yè)內(nèi)部控制的熟知中小企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容認識內(nèi)部控制01（一）貨幣資金控制（一）貨幣資金控制（

8、二）實物資產(chǎn)控制（二）實物資產(chǎn)控制（三）采購控制（三）采購控制（四）銷售控制（四）銷售控制（五）籌資活動控制（五）籌資活動控制（六）對外投資活動控制（六）對外投資活動控制（七）成本費用控制（七）成本費用控制（八）擔保控制（八）擔?？刂?2 一、不相容職務(wù)分離控制不相容職務(wù)分離控制掌握內(nèi)部控制的方法和手段0213 不相容職務(wù)分離控制掌握內(nèi)部控制的方法和手段02（二）不相容職務(wù)相分離（二）不相容職務(wù)相分離的基本要求的基本要求1.對每一項業(yè)務(wù)不能完全由一人經(jīng)辦；2.錢、賬、物分管；3.有健全嚴格的憑證制度。一、不相容職務(wù)分離控制14 不相容職務(wù)分離控制掌握內(nèi)部控制的方法和手段02（三）不相容職務(wù)分離

9、控制（三）不相容職務(wù)分離控制的基本內(nèi)容的基本內(nèi)容1.授權(quán)與執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)分離；2.執(zhí)行與審核某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)分離；3.執(zhí)行與記錄某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)分離；4.保管與記錄某項財產(chǎn)的職務(wù)分離；5.記錄明細賬和記錄總賬的職務(wù)要分離；6.登記日記賬和登記總賬的職務(wù)要分離。一、不相容職務(wù)分離控制15 二、授權(quán)審批控制授權(quán)審批控制掌握內(nèi)部控制的方法和手段02（一）授權(quán)審批控制的定義 授權(quán)審批控制是指在職務(wù)分工控制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)權(quán)力機構(gòu)或上級管理者明確規(guī)定有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的職責范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限與責任，使所有的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在辦理每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時都能事先得到適當?shù)氖跈?quán)，并在授權(quán)范圍內(nèi)辦理有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，

10、承擔相應(yīng)的經(jīng)濟責任和法律責任。16 授權(quán)審批控制的基本要求掌握內(nèi)部控制的方法和手段021.以分工控制為基礎(chǔ)；以分工控制為基礎(chǔ)；2.在職責范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限內(nèi)，能夠獨立在職責范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限內(nèi)，能夠獨立行使處理權(quán)；行使處理權(quán)；3.對業(yè)務(wù)處理行為的責任明確。對業(yè)務(wù)處理行為的責任明確。二、授權(quán)審批控制17 授權(quán)審批控制的基本內(nèi)容掌握內(nèi)部控制的方法和手段021.授權(quán)批準的范圍、權(quán)限、程序、責任；授權(quán)批準的范圍、權(quán)限、程序、責任；2.企業(yè)內(nèi)部的各級管理人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)企業(yè)內(nèi)部的各級管理人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責任；行使職權(quán)和承擔責任；3.經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)，并承經(jīng)辦人員必須

11、在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)，并承擔相應(yīng)責任。擔相應(yīng)責任。二、授權(quán)審批控制18 授權(quán)審批控制的基本內(nèi)容掌握內(nèi)部控制的方法和手段02授授權(quán)權(quán)控控制制有有常常規(guī)規(guī)授授權(quán)權(quán)和和特特別別授授權(quán)權(quán)兩兩種種形形式式。常常規(guī)規(guī)授授權(quán)權(quán)是是指指企企業(yè)業(yè)在在日日常常經(jīng)經(jīng)營營管管理理活活動動中中按按照照既既定定的的職職責責和和程程序序進進行行的的授授權(quán)權(quán)。特特別別授授權(quán)權(quán)是是指指企企業(yè)業(yè)在在特特殊殊情情況況、特特定定條條件件下下進進行行的的授權(quán)。授權(quán)。二、授權(quán)審批控制19 三、會計系統(tǒng)控制會計系統(tǒng)控制掌握內(nèi)部控制的方法和手段02 （一）會計系統(tǒng)控制的定義（一）會計系統(tǒng)控制的定義 會計系統(tǒng)控制是指企業(yè)依據(jù)會計法、會計系統(tǒng)控

12、制是指企業(yè)依據(jù)會計法、國家統(tǒng)一的會計制度，通過制定適合本企國家統(tǒng)一的會計制度，通過制定適合本企業(yè)的會計制度，確保會計信息質(zhì)量的行為。業(yè)的會計制度，確保會計信息質(zhì)量的行為。20 會計系統(tǒng)控制的基本要求掌握內(nèi)部控制的方法和手段021.以會計法、國家統(tǒng)一的會計制度為依據(jù)；以會計法、國家統(tǒng)一的會計制度為依據(jù)；2.結(jié)合企業(yè)實際；結(jié)合企業(yè)實際；3.確保企業(yè)財務(wù)報告真實、可靠和會計資料確保企業(yè)財務(wù)報告真實、可靠和會計資料完整。完整。三、會計系統(tǒng)控制21 會計系統(tǒng)控制的基本內(nèi)容掌握內(nèi)部控制的方法和手段021.建立財務(wù)報告管理體系；建立財務(wù)報告管理體系；2.結(jié)合企業(yè)實際情況，選擇適合企業(yè)的會計政策，并結(jié)合企業(yè)實

13、際情況，選擇適合企業(yè)的會計政策，并頒布實施；頒布實施；3.結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理需要，選設(shè)一級會計科目，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理需要，選設(shè)一級會計科目，統(tǒng)一明細科目，規(guī)定核算內(nèi)容；統(tǒng)一明細科目，規(guī)定核算內(nèi)容；4.依法設(shè)置會計機構(gòu)，配備會計從業(yè)人員，建立會計依法設(shè)置會計機構(gòu)，配備會計從業(yè)人員，建立會計人員崗位責任制；人員崗位責任制；5.建立會計檔案保管和會計工作交接管理辦法。建立會計檔案保管和會計工作交接管理辦法。三、會計系統(tǒng)控制22 四、財產(chǎn)保護控制財產(chǎn)保護控制掌握內(nèi)部控制的方法和手段02（一）財產(chǎn)保護控制的定義（一）財產(chǎn)保護控制的定義 1、廣義的財產(chǎn)保護控制可以包括對實物的采購、保管、發(fā)貨及銷售等

14、各個環(huán)節(jié)進行控制。2、狹義的財產(chǎn)保護控制主要包括接近控制、定期盤點控制等。23 財產(chǎn)保護控制的基本要求掌握內(nèi)部控制的方法和手段02 財產(chǎn)保護控制財產(chǎn)保護控制要求企業(yè)建立財產(chǎn)日常管理制要求企業(yè)建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實物保管、度和定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全。定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全。企業(yè)應(yīng)當嚴格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置企業(yè)應(yīng)當嚴格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財產(chǎn)。財產(chǎn)。四、財產(chǎn)保護控制24 財產(chǎn)保護控制的基本內(nèi)容掌握內(nèi)部控制的方法和手段021.貨幣資產(chǎn)與有價證券的保全控制；貨幣資產(chǎn)與有價證券的保全控制；

15、2.存貨的保全控制；存貨的保全控制；3.固定資產(chǎn)的保全控制；固定資產(chǎn)的保全控制；4.往來款項的保全控制；往來款項的保全控制；5.其他資產(chǎn)的保全控制。其他資產(chǎn)的保全控制。四、財產(chǎn)保護控制25 五、預(yù)算控制預(yù)算控制掌握內(nèi)部控制的方法和手段02（一）預(yù)算控制的定義（一）預(yù)算控制的定義 預(yù)算控制也稱之為全面預(yù)算控制，是內(nèi)部控制的一種重要方法，其內(nèi)容可以涵蓋單位經(jīng)營活動的全過程，包括籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等諸多方面。26 預(yù)算控制的基本要求掌握內(nèi)部控制的方法和手段021.所編制預(yù)算必須體現(xiàn)單位的經(jīng)營管理目標，并明確責任；2.預(yù)算在執(zhí)行中應(yīng)當允許經(jīng)過授權(quán)批準對預(yù)算進行調(diào)整，以便預(yù)算更加切

16、合實際；3.應(yīng)當及時或定期反饋預(yù)算的執(zhí)行情況。五、預(yù)算控制27 預(yù)算控制的基本內(nèi)容掌握內(nèi)部控制的方法和手段021.經(jīng)營的預(yù)算控制2.投資的預(yù)算控制3.財務(wù)收支的預(yù)算控制五、預(yù)算控制28 六、運營分析控制運營分析控制掌握內(nèi)部控制的方法和手段02（一）運營分析控制的定義（一）運營分析控制的定義 運營分析控制，是指通過對會計核算、統(tǒng)計報表、計劃指標和經(jīng)營管理目標等資料的分析研究，了解企業(yè)經(jīng)營情況，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中的問題，提出解決問題的措施，使企業(yè)的經(jīng)營活動按照市場規(guī)律和期望目標有效運行的過程。29 運營分析控制的基本要求掌握內(nèi)部控制的方法和手段02企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第三十四條規(guī)定：運營分析控制要求企

17、業(yè)建立運營情況分析制度，經(jīng)理層應(yīng)當綜合運用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財務(wù)等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進六、運營分析控制30 運營分析控制的基本內(nèi)容掌握內(nèi)部控制的方法和手段02（1）生產(chǎn)活動的分析控制；（2）購銷活動的分析控制；（3）籌資活動的分析控制；（4）投資活動的分析控制；（5）經(jīng)營成果的分析控制。六、運營分析控制31 七、績效考評控制績效考評控制掌握內(nèi)部控制的方法和手段02（一）績效考評控制的定義（一）績效考評控制的定義 績效考評控制，是指通過對企業(yè)各項經(jīng)營活動和職能部門實現(xiàn)的業(yè)績，與計劃目標等進行對比，提

18、出績效考核和評價意見的過程。32 績效考評控制的基本要求掌握內(nèi)部控制的方法和手段02績效考評控制要求企業(yè)建立和實施績效考評制度，科學(xué)設(shè)置考核指標體系，對企業(yè)內(nèi)部各責任單位和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。七、績效考評控制33 績效考評控制的基本內(nèi)容掌握內(nèi)部控制的方法和手段02按照績效考評控制的要求，企業(yè)進行績效考評控制就包括以下內(nèi)容：（1）績效考評指標的建立；（2）績效考評時間的確定；（3）績效考評結(jié)果的處理。七、績效考評控制34 一、認識企業(yè)風(fēng)險管理熟悉企業(yè)風(fēng)險管理原理03 （一）風(fēng)險管理的定義（一）風(fēng)險管理的定義

19、 風(fēng)險管理又名危機管理，是指如何在一個肯定有風(fēng)險的環(huán)境里把風(fēng)險減至最低的管理過程。它是社會組織或者個人通過風(fēng)險識別、風(fēng)險預(yù)測、風(fēng)險評價三個基本環(huán)節(jié)，運用各種風(fēng)險管理技術(shù)，對風(fēng)險實施有效控制和妥善處理風(fēng)險所致?lián)p失的后果，以最小的成本收獲最大的安全保障。35 一、認識企業(yè)風(fēng)險管理熟悉企業(yè)風(fēng)險管理原理03風(fēng)險管理具有以下特征：（1）風(fēng)險管理的對象是風(fēng)險；（2）風(fēng)險管理的主體可以是任何組織和個人；（3）風(fēng)險管理的過程包括風(fēng)險識別、風(fēng)險預(yù)測、風(fēng)險評價、選擇風(fēng)險管理技術(shù)和評估風(fēng)險管理效果等；（4）風(fēng)險管理的基本目標是以最小的成本收獲最大的安全保障；（5）風(fēng)險管理是一個獨立的管理系統(tǒng)。36 一、認識企業(yè)風(fēng)險

20、管理熟悉企業(yè)風(fēng)險管理原理03風(fēng)險管理具有以下特征：（1）風(fēng)險管理的對象是風(fēng)險；（2）風(fēng)險管理的主體可以是任何組織和個人；（3）風(fēng)險管理的過程包括風(fēng)險識別、風(fēng)險預(yù)測、風(fēng)險評價、選擇風(fēng)險管理技術(shù)和評估風(fēng)險管理效果等；（4）風(fēng)險管理的基本目標是以最小的成本收獲最大的安全保障；（5）風(fēng)險管理是一個獨立的管理系統(tǒng)。37 一、認識企業(yè)風(fēng)險管理熟悉企業(yè)風(fēng)險管理原理03風(fēng)險管理的要素：企業(yè)風(fēng)險管理包括內(nèi)部環(huán)境、目標制定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反映、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控八個相互關(guān)聯(lián)的要素，各要素貫穿于企業(yè)管理全過程。風(fēng)險管理要素與內(nèi)部控制要素具有一致性，但由于風(fēng)險管理是一個過程，各要素前后之間存在必然相

21、聯(lián)，從而形成一個由八個要素構(gòu)成的風(fēng)險管理流程，如書上圖11所示。38 二、熟悉企業(yè)全面風(fēng)險管理的流程熟悉企業(yè)風(fēng)險管理原理03（一）風(fēng)險識別企業(yè)管理層應(yīng)有計劃地采用深思熟慮的方法，來識別所有可能對企業(yè)取得成功產(chǎn)生影響的風(fēng)險。企業(yè)面臨的風(fēng)險分類與識別內(nèi)容如表1-1所示：39 二、熟悉企業(yè)全面風(fēng)險管理的流程熟悉企業(yè)風(fēng)險管理原理03（二）風(fēng)險分析識別出對企業(yè)的各個層級有影響的重大風(fēng)險后，需要對風(fēng)險的嚴重程度和發(fā)生的可能性進行分析。風(fēng)險分析過程包括估計風(fēng)險的嚴重程度、發(fā)生的可能性和如何采取行動三個基本環(huán)節(jié)，如圖1-2所示。對于風(fēng)險的嚴重程度和發(fā)生的可能性還可以通過坐標圖來標示，以確定風(fēng)險的優(yōu)先次序，如圖

22、1-3所示。40 二、熟悉企業(yè)全面風(fēng)險管理的流程熟悉企業(yè)風(fēng)險管理原理03圖1-2風(fēng)險分析過程圖41 二、熟悉企業(yè)全面風(fēng)險管理的流程熟悉企業(yè)風(fēng)險管理原理03圖1-3風(fēng)險評估系圖42 二、熟悉企業(yè)全面風(fēng)險管理的流程熟悉企業(yè)風(fēng)險管理原理031.風(fēng)險降低2.風(fēng)險消除3.風(fēng)險轉(zhuǎn)移4.風(fēng)險保留（三）風(fēng)險應(yīng)對43 三、明確內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間的關(guān)系熟悉企業(yè)風(fēng)險管理原理03(1)內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的必要環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制的動力來自企業(yè)對風(fēng)險的認識和管控需要。內(nèi)部控制是為了實現(xiàn)經(jīng)濟組織的管理目標而提供的制度保障，良好的內(nèi)部控制可以保證合規(guī)經(jīng)營、財務(wù)報表真實可靠和經(jīng)營的效率與效益性。而合規(guī)經(jīng)營、真實的財務(wù)報告和有效

23、率與效益的經(jīng)營也正是企業(yè)風(fēng)險管理應(yīng)該達到的基本狀態(tài)。(2)風(fēng)險管理基本涵蓋了內(nèi)部控制的內(nèi)容。比如風(fēng)險管理的8個要素包括了內(nèi)部控制的全部5個要素，而風(fēng)險管理中目標設(shè)定、風(fēng)險識別和風(fēng)險應(yīng)對3個要素其實包含在內(nèi)部控制中風(fēng)險評估要素之中了。1.內(nèi)部控制與風(fēng)險管理是緊密聯(lián)系的44 三、明確內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間的關(guān)系熟悉企業(yè)風(fēng)險管理原理03(1)兩者的范疇不一致。內(nèi)部控制僅是管理的一項職能，主要是通過事后和過程的控制來實現(xiàn)其自身的目標；而風(fēng)險管理則貫穿于管理過程的各個方面，控制的手段不僅體現(xiàn)在事中和事后的控制，更重要的是在事前制訂目標時就充分考慮了風(fēng)險的存在。而且，在兩者所要達到的目標上，風(fēng)險管理多于內(nèi)

24、部控制。(2)兩者的活動不一致。風(fēng)險管理的一系列具體活動并不都是內(nèi)部控制要做的。風(fēng)險管理包含了風(fēng)險管理目標和戰(zhàn)略的設(shè)定、風(fēng)險評估方法的選擇、管理人員的聘用、有關(guān)的預(yù)算和行政管理、以及報告程序等活動，而內(nèi)部控制只是風(fēng)險管理過程中間及其以后的重要事項所實施的控制活動。兩者最明顯的差異在于內(nèi)部控制不負責企業(yè)經(jīng)營目標的具體設(shè)立，而只是對目標的制定過程進行評價，特別是對目標和戰(zhàn)略計劃制定當中的風(fēng)險進行評估。2.內(nèi)部控制與風(fēng)險管理也存在一定的差異45 項目實訓(xùn)案例分析04實訓(xùn)目標與能力要求實訓(xùn)目標與能力要求1掌握企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的內(nèi)容及其與控制制度建設(shè)的關(guān)系。2能夠?qū)Σ煌镜膬?nèi)部控制環(huán)境作出評價。46(

25、一一)西西山山機機械械制制造造有有限限責責任任公公司司項目實訓(xùn)案例分析04實訓(xùn)方式與成果提交要求實訓(xùn)方式與成果提交要求 實訓(xùn)分小組進行，以小組為單位完成相應(yīng)的實訓(xùn)任務(wù)，并形成電子文實訓(xùn)分小組進行，以小組為單位完成相應(yīng)的實訓(xùn)任務(wù)，并形成電子文檔（檔（word 文檔，文檔頁面以文檔，文檔頁面以A4紙，頁邊距上紙，頁邊距上2.8cm，下，下2.5cm，左右，左右各各2.5cm，行距，行距1.5倍，頁碼格式為阿拉伯數(shù)字，居中；總標題小三號倍，頁碼格式為阿拉伯數(shù)字，居中；總標題小三號黑體，居中，空一行；一級標題小四宋體加粗；圖表內(nèi)文字五號宋體，黑體，居中，空一行；一級標題小四宋體加粗；圖表內(nèi)文字五號宋體

26、，二級標題和其他正文小四宋體。下同），參加討論與講評。二級標題和其他正文小四宋體。下同），參加討論與講評。47 項目實訓(xùn)案例分析04實訓(xùn)考核實訓(xùn)考核根據(jù)各實訓(xùn)小組提交成果（實訓(xùn)報告）的質(zhì)量和參與討論的情況進行評分。根據(jù)各實訓(xùn)小組提交成果（實訓(xùn)報告）的質(zhì)量和參與討論的情況進行評分。項目實訓(xùn)成績按百分制評定。項目實訓(xùn)成績按百分制評定。小組項目實訓(xùn)成績小組項目實訓(xùn)成績=實訓(xùn)成果（滿分實訓(xùn)成果（滿分80）+參與討論（滿分參與討論（滿分20）。）。個人項目實訓(xùn)成績個人項目實訓(xùn)成績=小組項目實訓(xùn)成績小組項目實訓(xùn)成績個人貢獻系數(shù)（個人貢獻系數(shù)由組個人貢獻系數(shù)（個人貢獻系數(shù)由組長根據(jù)其在實訓(xùn)中的貢獻大小決定）

27、長根據(jù)其在實訓(xùn)中的貢獻大小決定）(一一)西西山山機機械械制制造造有有限限責責任任公公司司48 項目實訓(xùn)案例分析04實訓(xùn)資料實訓(xùn)資料（一）西山機械制造有限責任公司。詳見書本（一）西山機械制造有限責任公司。詳見書本(一一)西西山山機機械械制制造造有有限限責責任任公公司司49（二）（二）東東 木木 有有 限限 責責 任任 公公 司司項目實訓(xùn)案例分析04實訓(xùn)任務(wù)實訓(xùn)任務(wù)西山公司與東木公司在組織結(jié)構(gòu)上為什么不同？你認為哪家公司更符合內(nèi)西山公司與東木公司在組織結(jié)構(gòu)上為什么不同？你認為哪家公司更符合內(nèi)部控制對環(huán)境的要求？你認為這兩家公司理想的公司組織結(jié)構(gòu)應(yīng)該是什部控制對環(huán)境的要求？你認為這兩家公司理想的公司

28、組織結(jié)構(gòu)應(yīng)該是什么樣的，請畫圖說明。么樣的，請畫圖說明。50 項目實訓(xùn)案例分析04實訓(xùn)考核實訓(xùn)考核根據(jù)各實訓(xùn)小組提交成果（實訓(xùn)報告）的質(zhì)量和參與討論的情況進行評分。根據(jù)各實訓(xùn)小組提交成果（實訓(xùn)報告）的質(zhì)量和參與討論的情況進行評分。項目實訓(xùn)成績按百分制評定。項目實訓(xùn)成績按百分制評定。小組項目實訓(xùn)成績小組項目實訓(xùn)成績=實訓(xùn)成果（滿分實訓(xùn)成果（滿分80）+參與討論（滿分參與討論（滿分20）。）。個人項目實訓(xùn)成績個人項目實訓(xùn)成績=小組項目實訓(xùn)成績小組項目實訓(xùn)成績個人貢獻系數(shù)（個人貢獻系數(shù)由組個人貢獻系數(shù)（個人貢獻系數(shù)由組長根據(jù)其在實訓(xùn)中的貢獻大小決定）。長根據(jù)其在實訓(xùn)中的貢獻大小決定）。（二）（二）東

29、東 木木 有有 限限 責責 任任 公公 司司51 項目實訓(xùn)案例分析04實訓(xùn)步驟實訓(xùn)步驟1.由任課教師課教師引導(dǎo)學(xué)生解讀實訓(xùn)資料，提示學(xué)生應(yīng)注由任課教師課教師引導(dǎo)學(xué)生解讀實訓(xùn)資料，提示學(xué)生應(yīng)注意哪些問題，并布置具體實訓(xùn)任務(wù)和時間要求；意哪些問題，并布置具體實訓(xùn)任務(wù)和時間要求；2.各實訓(xùn)小組根據(jù)組內(nèi)分工，查找、收集相關(guān)資料，進行初各實訓(xùn)小組根據(jù)組內(nèi)分工，查找、收集相關(guān)資料，進行初步分析比較；步分析比較；3.小組內(nèi)對初步分析比較的結(jié)果進行討論、修改，并按照要小組內(nèi)對初步分析比較的結(jié)果進行討論、修改，并按照要求形成電子文檔；求形成電子文檔；4.實訓(xùn)小組組長將查找收集的資料和形成的實訓(xùn)成果（電子實訓(xùn)小組

30、組長將查找收集的資料和形成的實訓(xùn)成果（電子文檔）打包上傳，由指導(dǎo)老師組織互評。文檔）打包上傳，由指導(dǎo)老師組織互評。5.指導(dǎo)老師根據(jù)學(xué)生實訓(xùn)成果的質(zhì)量和互評結(jié)果確定實訓(xùn)成指導(dǎo)老師根據(jù)學(xué)生實訓(xùn)成果的質(zhì)量和互評結(jié)果確定實訓(xùn)成績?？儭＃ǘǘ〇|東 木木 有有 限限 責責 任任 公公 司司52 項 目 框 架 圖小結(jié)項目一內(nèi)部控制與風(fēng)險管理基礎(chǔ) 53 參 照 規(guī) 范小結(jié)項目一 內(nèi)部控制與風(fēng)險管理基礎(chǔ)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制配套指引企業(yè)會計準則基本準則謝謝收看江蘇財經(jīng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院項目二 貨幣資金內(nèi)部控制與風(fēng)險管理56 案 例貨幣資金內(nèi)部控制 與 風(fēng)險管理引導(dǎo)案例:科思項目管理(中國)有限公司貨

31、幣資金管控是如何失控的？1.如何加強貨幣資金的管控？2.如何建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，從源頭上杜絕此類案件的發(fā)生？57 實物資產(chǎn)控制的內(nèi)容和要求、實物資產(chǎn)控制流程與風(fēng)險分析項目三 實物資產(chǎn)控制與風(fēng)險管理任務(wù)一把握貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容和要求任務(wù)二貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險管理實務(wù)任務(wù)三項目實訓(xùn)案例分析58 一、認識貨幣資金及其管控風(fēng)險把握貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容和要求任務(wù)1 （一）貨幣資金的特點1流動性強、風(fēng)險性大2與其他經(jīng)營業(yè)務(wù)聯(lián)系廣泛、工作量大3國家宏觀管理嚴格59 一、認識貨幣資金及其管控風(fēng)險(1)資金管理及銀行賬戶的開立、審批、使用等違反國家法律法規(guī)規(guī)定，資金管理及銀行賬戶的開立、

32、審批、使用等違反國家法律法規(guī)規(guī)定，可能遭受外部處罰，給單位造成經(jīng)濟損失和信譽損失?？赡茉馐芡獠刻幜P，給單位造成經(jīng)濟損失和信譽損失。(2)由于貨幣資金管理業(yè)務(wù)流程設(shè)計不合理或控制不當，可能導(dǎo)致對貨由于貨幣資金管理業(yè)務(wù)流程設(shè)計不合理或控制不當，可能導(dǎo)致對貨幣資金監(jiān)控不力，管理混亂，資金被非法挪用、盜用，出現(xiàn)差錯、幣資金監(jiān)控不力，管理混亂，資金被非法挪用、盜用，出現(xiàn)差錯、舞弊和經(jīng)濟犯罪而導(dǎo)致?lián)p失。舞弊和經(jīng)濟犯罪而導(dǎo)致?lián)p失。(3)資金記錄不準確、不完整，可能造成賬實不符或?qū)е仑攧?wù)報表信息資金記錄不準確、不完整，可能造成賬實不符或?qū)е仑攧?wù)報表信息失真。失真。(4)有關(guān)票據(jù)的遺失、變造、偽造、被盜用以及非

33、法使用印章，可能導(dǎo)有關(guān)票據(jù)的遺失、變造、偽造、被盜用以及非法使用印章，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失、法律訴訟或信用損失。致資產(chǎn)損失、法律訴訟或信用損失。把握貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容和要求任務(wù)1（二）貨幣資金管控中常見的風(fēng)險60 二、明確貨幣資金控制內(nèi)容和要求1.收支兩條線收支兩條線（1）現(xiàn)金收入的控制。）現(xiàn)金收入的控制。（2）現(xiàn)金支出的控制。）現(xiàn)金支出的控制。把握貨幣資金控制的內(nèi)容和要求任務(wù)一（一）現(xiàn)金的控制2.崗位、人員分工崗位、人員分工（1）出納與會計的職務(wù)分離；）出納與會計的職務(wù)分離；（2）內(nèi)部審計與會計的職務(wù)分離；）內(nèi)部審計與會計的職務(wù)分離；(3)辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)需要配備合格的人員，并定辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)需要配備合格的人員，并定期進行崗位輪換。期進行崗位輪換。61 二、明確貨幣資金控制內(nèi)容和要求把握貨幣資金控制的內(nèi)容和要求任務(wù)一（一）現(xiàn)金的控制3.會計系統(tǒng)控制會計系統(tǒng)控制（1）現(xiàn)金收付經(jīng)過授權(quán)和審批。