《會(huì)計(jì)學(xué)賬戶和復(fù)式記賬的應(yīng)用.pptx》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《會(huì)計(jì)學(xué)賬戶和復(fù)式記賬的應(yīng)用.pptx（49頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)趨R文網(wǎng)上搜索。

1、第五章第五章 賬戶和復(fù)式記賬的應(yīng)用賬戶和復(fù)式記賬的應(yīng)用 、學(xué)習(xí)目的學(xué)習(xí)目的:應(yīng)用借貸記賬法進(jìn)行賬務(wù)處理應(yīng)用借貸記賬法進(jìn)行賬務(wù)處理示例：示例：制造業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)制造業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)籌資與投資籌資與投資材料采購(gòu)材料采購(gòu)產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售財(cái)務(wù)成果財(cái)務(wù)成果的核算的核算 掌握：掌握：賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 熟悉熟悉：各項(xiàng)業(yè)務(wù)核算過程：各項(xiàng)業(yè)務(wù)核算過程第五章第五章 賬戶和復(fù)式記賬的應(yīng)用賬戶和復(fù)式記賬的應(yīng)用2 2、主要內(nèi)容：、主要內(nèi)容：第一節(jié)第一節(jié) 籌資與投資業(yè)務(wù)的核算籌資與投資業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié)第二節(jié) 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié)第三節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)

2、務(wù)的核算產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 第四節(jié)第四節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算 第五節(jié)第五節(jié) 財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)第一節(jié)籌資與投資業(yè)務(wù)的核算籌資與投資業(yè)務(wù)的核算兩個(gè)問題：兩個(gè)問題：（一）籌資業(yè)務(wù)的核算（一）籌資業(yè)務(wù)的核算（二）投資業(yè)務(wù)的核算（二）投資業(yè)務(wù)的核算資金籌集業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)n等式：資產(chǎn)等式：資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益n企業(yè)的資產(chǎn)有兩種來源：企業(yè)的資產(chǎn)有兩種來源：n 債權(quán)人提供債權(quán)人提供 負(fù)債負(fù)債資產(chǎn)資產(chǎn) 投資人提供投資人提供 所有者權(quán)益所有者權(quán)益業(yè)務(wù)中所使用的賬戶業(yè)務(wù)中所使用的賬戶一、籌資業(yè)務(wù)的核算一、籌資業(yè)務(wù)的核算企業(yè)企業(yè)資金資金的的來源來源渠道渠道

3、，所有者投入的資金所有者投入的資金，通過各種形式舉借債務(wù)，通過各種形式舉借債務(wù)一、籌資業(yè)務(wù)的核算一、籌資業(yè)務(wù)的核算n主要籌資業(yè)務(wù)的核算包括：主要籌資業(yè)務(wù)的核算包括：n，實(shí)收資本的核算，實(shí)收資本的核算n，短期借款的核算，短期借款的核算n，長(zhǎng)期借款的核算，長(zhǎng)期借款的核算一、籌資業(yè)務(wù)的核算一、籌資業(yè)務(wù)的核算n（一）實(shí)收資本的核算（一）實(shí)收資本的核算nn 借：銀行存款借：銀行存款n 貸：實(shí)收資本（或股本）貸：實(shí)收資本（或股本）n（二）短期借款（屬于流動(dòng)負(fù)債）的核算（二）短期借款（屬于流動(dòng)負(fù)債）的核算n ，借：銀行存款，借：銀行存款n 貸：短期借款貸：短期借款n ，借：短期借款，借：短期借款n 貸：銀行

4、存款貸：銀行存款一、籌資業(yè)務(wù)的核算一、籌資業(yè)務(wù)的核算n（三）長(zhǎng)期借款（屬于非流動(dòng)負(fù)債）的核算（三）長(zhǎng)期借款（屬于非流動(dòng)負(fù)債）的核算n，取得借：銀行存款，取得借：銀行存款n 貸：長(zhǎng)期借款貸：長(zhǎng)期借款n，歸還借：長(zhǎng)期借款，歸還借：長(zhǎng)期借款n貸：銀行存款貸：銀行存款n，計(jì)提利息，計(jì)提利息n借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用n貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息n，實(shí)際支付，實(shí)際支付n借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息n貸：銀行存款貸：銀行存款二、投資業(yè)務(wù)的核算二、投資業(yè)務(wù)的核算n重點(diǎn)說明企業(yè)對(duì)內(nèi)投資業(yè)務(wù)：重點(diǎn)說明企業(yè)對(duì)內(nèi)投資業(yè)務(wù)：n購(gòu)建固定資產(chǎn)（概念）業(yè)務(wù)的核算購(gòu)建固定資產(chǎn)（概念）業(yè)務(wù)的核算n以取得時(shí)的歷史成本入賬，包括：以取得時(shí)

5、的歷史成本入賬，包括：n，買價(jià)，買價(jià)n，各種稅費(fèi)，各種稅費(fèi)n，運(yùn)輸保險(xiǎn)，運(yùn)輸保險(xiǎn)n，安裝費(fèi)等，安裝費(fèi)等n即，使即，使固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)之前發(fā)生的固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)之前發(fā)生的所有費(fèi)用所有費(fèi)用二、投資業(yè)務(wù)的核算二、投資業(yè)務(wù)的核算n1 1，不需安裝：，不需安裝：n借：固定資產(chǎn)n 貸：銀行存款或應(yīng)付賬款n，需安裝，先通過在建工程核算，最后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：（）購(gòu)建時(shí)：借：在建工程貸：銀行存款或應(yīng)付賬款（）達(dá)到可使用狀態(tài)后借：固定資產(chǎn)貸：在建工程 借：借：制造費(fèi)用制造費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：貸：錯(cuò)??？錯(cuò)??？固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) “累計(jì)折舊累計(jì)折舊累計(jì)折舊累計(jì)折舊”月末計(jì)提折舊時(shí)月末計(jì)

6、提折舊時(shí) 累計(jì)折舊累計(jì)折舊什么情況記借方什么情況記借方什么情況記借方什么情況記借方？帳戶的分類？帳戶的分類？帳戶的分類？帳戶的分類？問題教學(xué)法舉例：?jiǎn)栴}教學(xué)法舉例：固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提分錄：固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提分錄：第二節(jié)第二節(jié) 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算一、核算內(nèi)容與賬戶設(shè)置：一、核算內(nèi)容與賬戶設(shè)置：（一）材料（一）材料是工業(yè)企業(yè)的勞動(dòng)對(duì)象是工業(yè)企業(yè)的勞動(dòng)對(duì)象是流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分是流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分主要用于產(chǎn)品生產(chǎn)主要用于產(chǎn)品生產(chǎn)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)從材料采購(gòu)成本組成入手，讓學(xué)生知道外購(gòu)材從材料采購(gòu)成本組成入手，讓學(xué)生知道外購(gòu)材料的成本構(gòu)成：料的成本構(gòu)成：材料采購(gòu)成本買價(jià)采

7、購(gòu)費(fèi)用材料采購(gòu)成本買價(jià)采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)費(fèi)用包括：運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等采購(gòu)費(fèi)用包括：運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等n然后再介紹材料采購(gòu)業(yè)務(wù)需要使用的賬戶：然后再介紹材料采購(gòu)業(yè)務(wù)需要使用的賬戶：賬戶的設(shè)置賬戶的設(shè)置 1 1、材料采購(gòu)（在途物資材料采購(gòu)（在途物資）購(gòu)入材料的實(shí)際成購(gòu)入材料的實(shí)際成本：本：買價(jià)買價(jià)采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)費(fèi)用已驗(yàn)收入庫(kù)的已驗(yàn)收入庫(kù)的材料實(shí)際成本，材料實(shí)際成本，轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“原材料原材料”賬戶賬戶余：尚未驗(yàn)收入庫(kù)余：尚未驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本材料的實(shí)際成本已驗(yàn)收入庫(kù)已驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際材料的實(shí)際成本成本領(lǐng)用、發(fā)出領(lǐng)用、發(fā)出材料材料銷售材料銷售材料盤虧材料盤虧材料的實(shí)際成本的實(shí)際成本余：庫(kù)存材余

8、：庫(kù)存材料的實(shí)際成料的實(shí)際成本本 2 2、原材料、原材料3 3、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額余：未交的增值稅余：未交的增值稅增值稅怎么來？增值稅怎么來？材料材料500500產(chǎn)品產(chǎn)品800800銷售銷售120012000增值額增值額 500500 400400 300300=12001200 增值稅增值稅 =銷售額銷售額120017%120017%增值稅的計(jì)算增值稅的計(jì)算 增值稅增值稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，是對(duì)我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的增以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人

9、，就其銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的增值額征收的一種稅。是價(jià)外稅。值額征收的一種稅。是價(jià)外稅。購(gòu)進(jìn)購(gòu)進(jìn)購(gòu)進(jìn)購(gòu)進(jìn)1000+100017%1000+100017%=1170=1170 銷售銷售銷售銷售3000+300017%3000+300017%=3510=3510增值額增值額增值額增值額200017%200017%=340=340 一般納稅人增值稅如何處理？一般納稅人增值稅如何處理？進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅u當(dāng)期應(yīng)納增值稅當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期應(yīng)納增值稅當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額u銷項(xiàng)稅額無稅銷售額銷項(xiàng)稅額無稅銷售額增值稅率增值稅率 如果銷售額含稅，則應(yīng)調(diào)整為不含稅：如果銷

10、售額含稅，則應(yīng)調(diào)整為不含稅：u無稅銷售額含稅銷售額無稅銷售額含稅銷售額（1+17%1+17%）u進(jìn)項(xiàng)稅額無稅買價(jià)進(jìn)項(xiàng)稅額無稅買價(jià)增值稅率增值稅率u同一筆增值稅，對(duì)銷貨方而言，稱同一筆增值稅，對(duì)銷貨方而言，稱“銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額”；對(duì)購(gòu)買方而言，稱對(duì)購(gòu)買方而言，稱“進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額”第二節(jié)第二節(jié) 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算（二）材料的核算包括：（二）材料的核算包括：期初核算（材料入庫(kù)）期初核算（材料入庫(kù)）材料領(lǐng)用（材料出庫(kù)）材料領(lǐng)用（材料出庫(kù)）（先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等）（先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等）期末核算（期末計(jì)價(jià)）期末核算（期末計(jì)價(jià)）屬于存貨（屬于存貨（期末成

11、本與可變現(xiàn)凈值孰低期末成本與可變現(xiàn)凈值孰低）第二節(jié)第二節(jié) 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算n二二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的科目：、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的科目：n（一）原材料（一）原材料n其明細(xì)分類賬戶需要進(jìn)行數(shù)量金額式核算其明細(xì)分類賬戶需要進(jìn)行數(shù)量金額式核算n（二）材料采購(gòu)（二）材料采購(gòu)n（三）應(yīng)付賬款（三）應(yīng)付賬款n按供貨單位名稱設(shè)置明細(xì)賬按供貨單位名稱設(shè)置明細(xì)賬n（四）預(yù)付賬款（四）預(yù)付賬款n按供貨單位名稱設(shè)置明細(xì)賬按供貨單位名稱設(shè)置明細(xì)賬采購(gòu)點(diǎn)采購(gòu)點(diǎn)材料庫(kù)房材料庫(kù)房在途物資在途物資買買 價(jià)價(jià)運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)入庫(kù)入庫(kù)原材料原材料在途在途材料材料出庫(kù)出庫(kù)庫(kù)存庫(kù)存材料材料采購(gòu)采購(gòu)采購(gòu)采購(gòu) 成

12、本？成本？成本？成本？結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)間結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)間結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)間結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)間和條件？和條件？和條件？和條件？如何確認(rèn)材料如何確認(rèn)材料如何確認(rèn)材料如何確認(rèn)材料發(fā)出成本？發(fā)出成本？發(fā)出成本？發(fā)出成本？材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算需要解決的幾個(gè)問題需要解決的幾個(gè)問題需要解決的幾個(gè)問題需要解決的幾個(gè)問題如何設(shè)置明如何設(shè)置明如何設(shè)置明如何設(shè)置明細(xì)帳戶？細(xì)帳戶？細(xì)帳戶？細(xì)帳戶？問題教學(xué)法舉例：?jiǎn)栴}教學(xué)法舉例：第二節(jié)第二節(jié) 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算n三、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算實(shí)例：三、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算實(shí)例：n假定所有業(yè)務(wù)不涉及稅費(fèi)假定所有業(yè)務(wù)不涉及稅費(fèi)第三節(jié)第三節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算n一、核算

13、內(nèi)容與賬戶設(shè)置：一、核算內(nèi)容與賬戶設(shè)置：n，產(chǎn)品生產(chǎn)：，產(chǎn)品生產(chǎn)：n是工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的主要業(yè)務(wù)是工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的主要業(yè)務(wù)n同時(shí)又是生產(chǎn)耗費(fèi)過程：同時(shí)又是生產(chǎn)耗費(fèi)過程：消耗各種材料消耗各種材料n發(fā)生固定資產(chǎn)磨損發(fā)生固定資產(chǎn)磨損n支付職工薪酬支付職工薪酬n其他費(fèi)用等其他費(fèi)用等n，生產(chǎn)費(fèi)用，生產(chǎn)費(fèi)用：n，在產(chǎn)品（或在制品），在產(chǎn)品（或在制品）：第三節(jié)第三節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算n產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容n企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過程中企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過程中n 費(fèi)用的發(fā)生費(fèi)用的發(fā)生n 費(fèi)用歸集和分配費(fèi)用歸集和分配n 產(chǎn)品成本的形成產(chǎn)品成本的形成n 以及與有關(guān)方面

14、的結(jié)算業(yè)務(wù)以及與有關(guān)方面的結(jié)算業(yè)務(wù)材材材材料料料料、工工工工資資資資、折折折折舊舊舊舊等等等等“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬賬賬賬戶戶戶戶“制造費(fèi)用制造費(fèi)用制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬賬賬賬戶戶戶戶要素費(fèi)用要素費(fèi)用歸集與分配歸集與分配直接費(fèi)用直接費(fèi)用間接費(fèi)用間接費(fèi)用間接費(fèi)用間接費(fèi)用月月月月末末末末結(jié)結(jié)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)間接費(fèi)用間接費(fèi)用歸集與分配歸集與分配“庫(kù)存商品庫(kù)存商品庫(kù)存商品庫(kù)存商品”賬賬賬賬戶戶戶戶生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本歸集與分配歸集與分配一、產(chǎn)品成本計(jì)算流程一、產(chǎn)品成本計(jì)算流程一、產(chǎn)品成本計(jì)算流程一、產(chǎn)品成本計(jì)算流程完工產(chǎn)完工產(chǎn)完工產(chǎn)完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的過程教學(xué)法：生產(chǎn)業(yè)務(wù)

15、核算的過程教學(xué)法：生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的過程教學(xué)法：生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的過程教學(xué)法：費(fèi)用要素費(fèi)用要素費(fèi)費(fèi)用用直接費(fèi)用直接費(fèi)用銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用間接費(fèi)用間接費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用期間費(fèi)用期間費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本當(dāng)當(dāng)期期損損益益用途用途知識(shí)點(diǎn)關(guān)系圖示：知識(shí)點(diǎn)關(guān)系圖示：n費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。1、生產(chǎn)成本：生產(chǎn)成本：歸集生產(chǎn)過程發(fā)生的一切費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品歸集生產(chǎn)過程發(fā)生的一切費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品總成本與單位成本?？偝杀九c單

16、位成本。“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”1、直接費(fèi)用（直接、直接費(fèi)用（直接材料、直接人工）材料、直接人工）2、間接費(fèi)用（制造、間接費(fèi)用（制造費(fèi)用）費(fèi)用）結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)成品結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)成品的實(shí)際成本的實(shí)際成本 在產(chǎn)品的實(shí)際成本在產(chǎn)品的實(shí)際成本按產(chǎn)品成本計(jì)算對(duì)象設(shè)明細(xì)賬按產(chǎn)品成本計(jì)算對(duì)象設(shè)明細(xì)賬按產(chǎn)品成本計(jì)算對(duì)象設(shè)明細(xì)賬按產(chǎn)品成本計(jì)算對(duì)象設(shè)明細(xì)賬二、設(shè)置相關(guān)賬戶二、設(shè)置相關(guān)賬戶二、設(shè)置相關(guān)賬戶二、設(shè)置相關(guān)賬戶 2、制造費(fèi)用制造費(fèi)用 歸集、分配內(nèi)部生產(chǎn)單位（一般指生產(chǎn)車間）歸集、分配內(nèi)部生產(chǎn)單位（一般指生產(chǎn)車間）為產(chǎn)品生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。為產(chǎn)品生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用?！爸圃熨M(fèi)用制造費(fèi)用”發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用

17、發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用 月末分配計(jì)入月末分配計(jì)入“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”結(jié)轉(zhuǎn)后無余額結(jié)轉(zhuǎn)后無余額按內(nèi)部生產(chǎn)單位設(shè)明細(xì)賬按內(nèi)部生產(chǎn)單位設(shè)明細(xì)賬按內(nèi)部生產(chǎn)單位設(shè)明細(xì)賬按內(nèi)部生產(chǎn)單位設(shè)明細(xì)賬3、庫(kù)存商品庫(kù)存商品“庫(kù)存商品庫(kù)存商品”入庫(kù)產(chǎn)成品的入庫(kù)產(chǎn)成品的實(shí)際成本實(shí)際成本發(fā)出產(chǎn)成品的發(fā)出產(chǎn)成品的實(shí)際成本實(shí)際成本期末庫(kù)存產(chǎn)成期末庫(kù)存產(chǎn)成品的實(shí)際成本品的實(shí)際成本按產(chǎn)品成本計(jì)算對(duì)象（品名規(guī)格）設(shè)明細(xì)賬按產(chǎn)品成本計(jì)算對(duì)象（品名規(guī)格）設(shè)明細(xì)賬按產(chǎn)品成本計(jì)算對(duì)象（品名規(guī)格）設(shè)明細(xì)賬按產(chǎn)品成本計(jì)算對(duì)象（品名規(guī)格）設(shè)明細(xì)賬三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算分錄三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算分錄三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算分錄三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算分錄

18、（一）生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生（一）生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生（一）生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生（一）生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生n n 領(lǐng)用原材料投入生產(chǎn)領(lǐng)用原材料投入生產(chǎn)領(lǐng)用原材料投入生產(chǎn)領(lǐng)用原材料投入生產(chǎn)n n 職工薪酬的計(jì)算和分配職工薪酬的計(jì)算和分配職工薪酬的計(jì)算和分配職工薪酬的計(jì)算和分配n n 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)的計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)的計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)的計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)的計(jì)提（二）制造費(fèi)用的歸集和分配（二）制造費(fèi)用的歸集和分配（二）制造費(fèi)用的歸集和分配（二）制造費(fèi)用的歸集和分配（三）產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)（三）產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)（三）產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)（三）產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本直接費(fèi)用間

19、接費(fèi)用產(chǎn)品的生產(chǎn)成本直接費(fèi)用間接費(fèi)用1、生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本（1 1）產(chǎn)品生產(chǎn)）產(chǎn)品生產(chǎn)的直接費(fèi)用：的直接費(fèi)用：直接材料費(fèi)用直接材料費(fèi)用 直接人工費(fèi)用直接人工費(fèi)用（2 2）制造費(fèi)用）制造費(fèi)用（間接費(fèi)用）（間接費(fèi)用）已驗(yàn)收入已驗(yàn)收入庫(kù)的完工庫(kù)的完工產(chǎn)品的實(shí)產(chǎn)品的實(shí)際成本際成本余：在產(chǎn)品的成余：在產(chǎn)品的成本本生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的間接費(fèi)用：間接費(fèi)用：車間一般性耗料車間一般性耗料車間管理人員人車間管理人員人工費(fèi)工費(fèi)車間固定資產(chǎn)折車間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、水電費(fèi)等舊費(fèi)、水電費(fèi)等月末，全月末，全數(shù)轉(zhuǎn)入數(shù)轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶的賬戶的借方借方2 2、制造費(fèi)用、制造費(fèi)用已驗(yàn)收入庫(kù)已驗(yàn)收入庫(kù)的完工產(chǎn)品的完工

20、產(chǎn)品的實(shí)際成本的實(shí)際成本出售、盤虧完出售、盤虧完工產(chǎn)品的實(shí)際工產(chǎn)品的實(shí)際成本成本余：庫(kù)存的余：庫(kù)存的完工產(chǎn)品實(shí)完工產(chǎn)品實(shí)際成本際成本3 3、庫(kù)存商品、庫(kù)存商品第三節(jié)第三節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算n二、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的科目二、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的科目：n（一）生產(chǎn)成本，（一）生產(chǎn)成本，n按成本計(jì)算對(duì)象進(jìn)行明細(xì)分類核算按成本計(jì)算對(duì)象進(jìn)行明細(xì)分類核算n（二）制造費(fèi)用（二）制造費(fèi)用n（三）庫(kù)存商品，（三）庫(kù)存商品，n按商品產(chǎn)品品種規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬按商品產(chǎn)品品種規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬n（四）應(yīng)付職工薪酬，（四）應(yīng)付職工薪酬，n按工資或福利費(fèi)等設(shè)置明細(xì)賬按工資或福利費(fèi)等設(shè)置明細(xì)賬n（五）累

21、計(jì)折舊，（備抵科目），（五）累計(jì)折舊，（備抵科目），n計(jì)入制造費(fèi)用科目計(jì)入制造費(fèi)用科目第三節(jié)第三節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算n三、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算實(shí)例：三、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算實(shí)例：nn假定所有業(yè)務(wù)不涉及稅費(fèi)假定所有業(yè)務(wù)不涉及稅費(fèi).n借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本nnnn貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用n借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品nnnn貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本n nn第四節(jié)第四節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算n一、核算內(nèi)容與賬戶設(shè)置：一、核算內(nèi)容與賬戶設(shè)置：n銷售過程銷售過程n是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的最后階段是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的最后階段n是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的階段是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的階段n產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)核算

22、的主要內(nèi)容：產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容：n（1 1）銷售產(chǎn)品，辦理結(jié)算，收回貨款）銷售產(chǎn)品，辦理結(jié)算，收回貨款n（2 2）支付各種銷售費(fèi)用）支付各種銷售費(fèi)用n（3 3）計(jì)算和繳納稅費(fèi)）計(jì)算和繳納稅費(fèi)第四節(jié)第四節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算n二、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的科目：二、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的科目：n（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 n（二）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（二）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本n（三）營(yíng)業(yè)稅金及附加（三）營(yíng)業(yè)稅金及附加n（四）應(yīng)交稅費(fèi)（四）應(yīng)交稅費(fèi)n（五）應(yīng)收賬款（購(gòu)貨單位）（五）應(yīng)收賬款（購(gòu)貨單位）n（六）預(yù)收賬款（購(gòu)貨單位）（六）預(yù)收賬款（購(gòu)貨單位）n（五）銷售費(fèi)用（五）銷

23、售費(fèi)用第四節(jié)第四節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算n三、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)核算實(shí)例三、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)核算實(shí)例：第五節(jié)第五節(jié) 財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算n一、核算內(nèi)容與賬戶設(shè)置：一、核算內(nèi)容與賬戶設(shè)置：n工業(yè)企業(yè)最終財(cái)務(wù)成果，即利潤(rùn)或虧損工業(yè)企業(yè)最終財(cái)務(wù)成果，即利潤(rùn)或虧損n其計(jì)算公式如下：其計(jì)算公式如下：n（1 1）凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額）凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用n（2 2）利潤(rùn)總額）利潤(rùn)總額n 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出n（3 3）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)n 營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加n 管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)

24、費(fèi)用銷售費(fèi)用n資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)損益投資資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益收益第五節(jié)第五節(jié) 財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算n二、管理費(fèi)用與財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算：二、管理費(fèi)用與財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算：n（一）科目設(shè)置n1，管理費(fèi)用，n2，其他應(yīng)收款n3，財(cái)務(wù)費(fèi)用n4，應(yīng)付利息第五節(jié)第五節(jié) 財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算n（二）管理費(fèi)用與財(cái)務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)核算實(shí)例：（二）管理費(fèi)用與財(cái)務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)核算實(shí)例：第五節(jié)第五節(jié) 財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算n三、營(yíng)業(yè)外收支的核算n（一）設(shè)置賬戶（一）設(shè)置賬戶：n1，營(yíng)業(yè)外收入n2，營(yíng)業(yè)外支出第五節(jié)第五節(jié) 財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算n（二）業(yè)務(wù)

25、核算實(shí)例：（二）業(yè)務(wù)核算實(shí)例：第五節(jié)第五節(jié) 財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算n四、利潤(rùn)與利潤(rùn)分配的核算四、利潤(rùn)與利潤(rùn)分配的核算n（一）設(shè)置賬戶：（一）設(shè)置賬戶：n1 1，本年利潤(rùn)，本年利潤(rùn)n2 2，利潤(rùn)分配，利潤(rùn)分配n3 3，盈余公積，盈余公積n4 4，應(yīng)付股利，應(yīng)付股利第五節(jié)第五節(jié) 財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算n（二）業(yè)務(wù)核算實(shí)例：第五章賬戶和復(fù)式記賬的應(yīng)用第五章賬戶和復(fù)式記賬的應(yīng)用n本章小結(jié)：核算過程本章小結(jié)：核算過程n科目設(shè)置科目設(shè)置n編制分錄編制分錄銀行存款銀行存款(貸方貸方)在途物資在途物資原材料原材料生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 庫(kù)存商品庫(kù)存商品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本年利潤(rùn)本年

26、利潤(rùn)(借方借方)借貸記賬法具體應(yīng)用一章的小結(jié)：借貸記賬法具體應(yīng)用一章的小結(jié)：n根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)供、產(chǎn)、銷的自然流程：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)供、產(chǎn)、銷的自然流程：銀行存款銀行存款(借方借方)主主營(yíng)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)務(wù)收入本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)(貸貸方方)n強(qiáng)調(diào)每個(gè)過程期末的結(jié)轉(zhuǎn)：強(qiáng)調(diào)每個(gè)過程期末的結(jié)轉(zhuǎn)：供應(yīng)過程中采購(gòu)成本的結(jié)轉(zhuǎn)供應(yīng)過程中采購(gòu)成本的結(jié)轉(zhuǎn);生產(chǎn)過程制造費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)及完工入庫(kù)產(chǎn)品實(shí)際成本的結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)過程制造費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)及完工入庫(kù)產(chǎn)品實(shí)際成本的結(jié)轉(zhuǎn);銷售過程已銷產(chǎn)品實(shí)際成本的結(jié)轉(zhuǎn)銷售過程已銷產(chǎn)品實(shí)際成本的結(jié)轉(zhuǎn);損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn);所得稅費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn);年終結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配年終結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)。未分配利潤(rùn)。謝謝 謝！謝！