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2、，企業(yè)員工核銷借支的備用金時，費用的所屬期和費用報銷所屬期很可能出現(xiàn)跨期（月）的情況。會計年度中跨月情況并不影響當(dāng)年的損益和所得稅事項，比如7月份差旅費8月份核銷并報銷計入銷售費用；年末的情況則比較特殊，費用所屬期及取得發(fā)票等合法票據(jù)均在該年度，但是于次年年初報銷并做賬務(wù)處理，這將導(dǎo)致跨期確認成本費用問題。企業(yè)財務(wù)部門做好備用金核銷工作，區(qū)分幾種不同情況處理，減輕匯算清繳期間的調(diào)整工作量。長期掛賬的處理建議對于掛賬超過3個月以上的備用金賬戶，應(yīng)及時聯(lián)系當(dāng)事人核實備用金使用情況，支出已經(jīng)發(fā)生的，催收合法票據(jù)并及時核銷；尚未支出的予以收回，甚至可以避免職務(wù)侵占的情形?？缒甓葓箐N費用的處理建議跨年度

3、報銷費用是常見且不可避免的事項，財務(wù)部門在年初處理費用報銷業(yè)務(wù)時，應(yīng)識別費用支出所屬年度。屬于上年度的費用，建議用“以前年度損益調(diào)整”科目進行核算，便于在編制年度會計報表時將這部分跨年度報銷的費用正確納入所屬年度。2、檢查會計處理企業(yè)會計核算和所得稅處理的基本原則是權(quán)責(zé)發(fā)生制。通常情況下，就收入的確認來說，凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入，不論款項是否收到，都應(yīng)當(dāng)確認為當(dāng)期的收入；凡是不屬于當(dāng)期的收入，即使款項已經(jīng)收到，也不應(yīng)當(dāng)確認為當(dāng)期的收入。就費用扣除而言，凡是屬于當(dāng)期的費用，不論款項是否支付，均作為當(dāng)期的費用；不屬于當(dāng)期的費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期支付，也不能作為當(dāng)期的費用。收入方面，建議關(guān)注的特殊

4、業(yè)務(wù)有租金收入、利息收入、特許權(quán)使用費、分期收款銷售貨物、超12個月建造合同等事項。成本費用方面，建議關(guān)注如下幾個項目：（1）固定資產(chǎn)折舊和待攤費用攤銷。尤其是沒有固定資產(chǎn)管理模塊的企業(yè)，建議在固定資產(chǎn)折舊記賬憑證后附折舊計算表。（2）職工薪酬。核查應(yīng)付工資科目的發(fā)生額和余額，核對工資的計提和發(fā)放是否正確；核對五險一金中個人承擔(dān)部分和企業(yè)承擔(dān)部分是否準確劃分；企業(yè)購買補充醫(yī)療和補充養(yǎng)老（企業(yè)年金）的，建議檢查是否具有普惠性質(zhì)，是否為全體員工購買。3、重視盤點工作 庫存現(xiàn)金盤點。盤點庫存現(xiàn)金，填制現(xiàn)金盤點表。比對賬面金額出現(xiàn)長短款情形的，應(yīng)當(dāng)查明原因并出具處理方案，交由有權(quán)部門審批后處理，確認為

5、當(dāng)期損益，出現(xiàn)損失的還應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定做清單式申報表財產(chǎn)損失。有條件的，建議企業(yè)按月實施庫存現(xiàn)金盤點程序。存貨及固定資產(chǎn)盤點。比照上述程序執(zhí)行。4、納稅申報情況核查 重視小稅種是否按照規(guī)定足額申報。例如印花稅的繳納，規(guī)避高額罰款。 檢查國地稅申報表與賬面數(shù)據(jù)的一致性。建議按月核對納稅申報表與應(yīng)交稅費科目是否一一對應(yīng)。5、核實債權(quán)債務(wù)，為可能發(fā)生的資產(chǎn)損失稅前扣除申報工作做鋪墊通過對賬方式核查債權(quán)債務(wù)，對于長期（3年以上）掛賬且確定無需償付（比如債權(quán)人失聯(lián)）的應(yīng)付賬項以及長期掛賬且確定無法收回的應(yīng)收賬項，建議呈報管理部門，核銷相應(yīng)會計賬戶確認當(dāng)期損益。屬于缺失無法收回的應(yīng)收賬項，建議根據(jù)財政部

6、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財稅200957號）及國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告（國家稅務(wù)總局公告2011第25號）的相關(guān)規(guī)定，收集損失內(nèi)外部證據(jù)資料，做好資產(chǎn)損失專項申報的準備情況。以上幾點，基本涵蓋企業(yè)年終賬務(wù)自查內(nèi)容。古人云，每日三省吾身。即使非關(guān)匯算清繳，企業(yè)財務(wù)人員也應(yīng)該在年末對賬務(wù)處理進行自查，力求為自己一年的賬務(wù)處理工作畫上圓滿句號。后語點評：會計學(xué)作為一門操作性較強的學(xué)科、每一筆會計業(yè)務(wù)處理和會計方法的選擇都離不開基本理論的指導(dǎo)。為此，要求我們首先要熟悉基本會計準則，正確理解會計核算的一般原則，并在每一會計業(yè)務(wù)處理時遵循一般原則的要求。會計學(xué)的學(xué)習(xí)，必須力求總結(jié)和應(yīng)用相關(guān)技巧，使之更加便于理解和掌握。學(xué)習(xí)時應(yīng)充分利用知識的關(guān)聯(lián)性，通過分析實質(zhì)，找出核心要點。要深入鉆研，過細咀嚼，獨立思考，切忌囫圇吞棗，人云亦云，隨波逐流，粗枝大葉，淺嘗輒止。