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1、一、流動(dòng)資產(chǎn)（一）貨幣資金1、收到股東投入的股款借：銀行存款貸：股本（實(shí)收資本）資本公積2、收到實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3、收到應(yīng)收款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收內(nèi)部單位款4、因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額借：其他應(yīng)收款貸：庫(kù)存現(xiàn)金收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金（按實(shí)際收回的現(xiàn)金）管理費(fèi)用（按應(yīng)報(bào)銷的金額）貸：其他應(yīng)收款（按實(shí)際借出的現(xiàn)金）5、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，屬于庫(kù)存現(xiàn)金短缺借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金屬于現(xiàn)金溢余：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：

2、待處理財(cái)產(chǎn)損溢待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（××個(gè)人）庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于無(wú)法查明的其他原因：借：管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（××個(gè)人或單位）屬于無(wú)法查明的現(xiàn)金溢余：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入資產(chǎn)盤(pán)盈利得6、收到銀行存款利息借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用7、收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)借：銀行存款等貸：其他應(yīng)收款8、收

3、到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償損失的賠款借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入9、將款項(xiàng)匯往采購(gòu)地開(kāi)立采購(gòu)專戶借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款10、將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡借：其他貨幣資金銀行匯票銀行本票信用卡貸：銀行存款11、向銀行開(kāi)立信用證、交納保證金借：其他貨幣資金信用證保證金貸：銀行存款12、向證券公司劃出資金時(shí)借：其他貨幣資金存出投資款貸：銀行存款購(gòu)買(mǎi)股票、債券等時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)等貸：其他貨幣資金存出投資款13、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金外埠存款銀行匯票銀行本票14、交納稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)貸：銀行存款15、支付購(gòu)入

4、材料的價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)A、采用計(jì)劃價(jià)格核算借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款其他貨幣資金B(yǎng)、采用實(shí)際成本核算支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)、貨物已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料庫(kù)存商品銷售費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，貨物尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)借：在途物資銷售費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金16、支付供應(yīng)單位各種款項(xiàng)借：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付內(nèi)部單位款貸：銀行存款17、支付委托外單位加工物資的加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等18、支付外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款

5、19、支付職工工資借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款20、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)、開(kāi)發(fā)設(shè)施借：在建工程貸：銀行存款同時(shí)借：固定資產(chǎn)油氣資產(chǎn)貸：在建工程21、購(gòu)入工程用物資借：原材料（專用材料、專用設(shè)備）貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)為購(gòu)置大型設(shè)備而預(yù)付款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款收到設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)備價(jià)款：借：原材料（專用設(shè)備）（設(shè)備的實(shí)際成本）貸：預(yù)付賬款（預(yù)付的價(jià)款）銀行存款（補(bǔ)付的價(jià)款）22、支付探礦權(quán)費(fèi)用、價(jià)款，采礦權(quán)費(fèi)用、價(jià)款借：油氣資產(chǎn)管理費(fèi)用貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)23、撥付備用金借：其他應(yīng)收款（備用金）貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款定期補(bǔ)足備用金借：管理費(fèi)用等貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款24、支付待領(lǐng)工

6、資、暫存款和其他應(yīng)付款項(xiàng)借：其他應(yīng)付款貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款25、支付各項(xiàng)成本、費(fèi)用借：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輸油輸氣成本在建工程油氣勘探支出油氣開(kāi)發(fā)支出研發(fā)支出制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用勘探費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款26、發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)付股利貸：庫(kù)存現(xiàn)金27、按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的，在實(shí)際發(fā)還股款或收購(gòu)股票時(shí)借：股本（實(shí)收資本）等貸：銀行存款（二）交易性金融資產(chǎn)1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)成本（公允價(jià)值、不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）（）應(yīng)收股利（已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金

7、股利）應(yīng)收利息（已到付息期尚未領(lǐng)取的利息）貸：銀行存款（實(shí)際支付的金額）2、持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息借：應(yīng)收股利應(yīng)收利息貸：投資收益3、收到現(xiàn)金股利或債券利息借：銀行存款貸：應(yīng)收股利應(yīng)收利息4、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額的差額借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值高于賬面余額的差額）貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值低于其賬面余額的差額借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值低于其賬面余額的差額）5、出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）投資收益（處置損失）交

8、易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值低于其賬面余額的差額）貸：交易性金融資產(chǎn)成本交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值高于賬面余額的差額）投資收益（處置收益）同時(shí)，按原記入“公允價(jià)值變動(dòng)”科目的金額（）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值高于賬面余額的差額）貸：投資收益或借：投資收益貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值低于賬面余額的差額）（三）存貨1、 購(gòu)入物資（1）購(gòu)入物資在支付價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)借：材料采購(gòu)（采用實(shí)際成本法，可使用“在途物資”）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金其他貨幣資金（2）采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購(gòu)入物資在開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí)借：材料采購(gòu)（采用實(shí)際成本法，可使用“在途物資

9、”）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)2、物資已經(jīng)收到但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會(huì)計(jì)分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后借：材料采購(gòu)（采用實(shí)際成本法使用“原材料”、“庫(kù)存商品”）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款3、 預(yù)付物資貨款借：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：銀行存款收到已經(jīng)預(yù)付貨款的物資后借：材料采購(gòu)（采用實(shí)際成本法使用“原材料”“庫(kù)存商品”）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款補(bǔ)付物資貨款借：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：銀行存款退回多付的貨款借：銀行存款貸：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款4、 由企業(yè)運(yùn)輸部門(mén)以自備運(yùn)輸工具，將外購(gòu)的物資運(yùn)

10、回企業(yè)，計(jì)算購(gòu)入物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用借：材料采購(gòu)貸：輔助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)等5、 向供貨單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的物資短缺或其它應(yīng)沖減材料采購(gòu)成本的賠償款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證借：應(yīng)付賬款（或其它應(yīng)收款）貸：材料采購(gòu)購(gòu)入物資運(yùn)輸途中非常損失和尚待查明原因的途中損耗借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：材料采購(gòu)6、 商品流通企業(yè)購(gòu)入商品抵達(dá)倉(cāng)庫(kù)前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸存儲(chǔ)過(guò)程中的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等采購(gòu)費(fèi)用借：待攤進(jìn)貨費(fèi)用貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款7、 月終，企業(yè)應(yīng)將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的外購(gòu)收料憑證，按照材料科目并分別情況進(jìn)行匯總（1）對(duì)于已經(jīng)付款或已開(kāi)出

11、、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證（包括本月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證），按計(jì)劃成本借：原材料包裝物低值易耗品貸：材料采購(gòu)實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額借：材料成本差異貸：材料采購(gòu)實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額借：材料采購(gòu)貸：材料成本差異采用實(shí)際成本法核算的，物資到達(dá)入庫(kù)時(shí)借：原材料、庫(kù)存商品貸：在途物資（2）對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)當(dāng)分別材料科目，抄列清單，并按計(jì)劃成本暫估入賬（下月初用紅字沖回）借：原材料包裝物低值易耗品貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款下月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票后借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)（3）對(duì)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌

12、商業(yè)匯票的收料憑證，或雖然發(fā)票賬單未到，但根據(jù)合同、隨貨同行發(fā)票等能夠計(jì)算并確定實(shí)際成本的收料憑證，按實(shí)際成本借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款同時(shí)，按計(jì)劃成本借：原材料包裝物低值易耗品貸：材料采購(gòu)?fù)瑫r(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。8、 商品流通企業(yè)采用進(jìn)價(jià)核算收到的商品借：庫(kù)存商品貸：材料采購(gòu)月份終了，對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證，應(yīng)當(dāng)分別商品科目，抄列清單，并按付給供應(yīng)單位的價(jià)款暫估入賬（下月初用紅字沖回）借：庫(kù)存商品貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款下月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票后借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)對(duì)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款

13、或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的憑證借：材料采購(gòu)（進(jìn)價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款采用進(jìn)價(jià)核算的商品應(yīng)同時(shí)按進(jìn)價(jià)借：庫(kù)存商品貸：材料采購(gòu)9、 小規(guī)模納稅人以及購(gòu)入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，購(gòu)入物資借：材料采購(gòu)貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)10、 購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料借：原材料貸：材料采購(gòu)?fù)瑫r(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異借：材料成本差異貸：材料采購(gòu)實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異借：材料采購(gòu)貸：材料成本差異11、自制并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料借：原材料材料成本差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異）貸：輔助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)等材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異）

14、委托外單位加工完成并驗(yàn)收入庫(kù)的原材料借：原材料（計(jì)劃成本）材料成本差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異）貸：委托加工物資（實(shí)際成本）材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異）12、 投資者投入的原材料借：原材料（計(jì)劃成本）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）材料成本差異（計(jì)劃成本小于投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值的差額）貸：股本（或?qū)嵤召Y本）（投資各方確認(rèn)的價(jià)值）材料成本差異（計(jì)劃成本大于投資各方確認(rèn)的價(jià)值的差額）13、 接受捐贈(zèng)的原材料借：原材料（計(jì)劃成本）材料成本差異貸：營(yíng)業(yè)外收入接受捐贈(zèng)利得（）銀行存款（實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)）材料成本差異14、 接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨，或以應(yīng)收債權(quán)換入的存貨，見(jiàn)“應(yīng)收賬款”科目15、通過(guò)非貨幣性交易取得的存貨的賬務(wù)處理，參照“固定資產(chǎn)”科目進(jìn)行