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1、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì) 中小企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，資本實(shí)力較差,發(fā)展時(shí)間一般不長(zhǎng)，受自身體制和外部環(huán)境影響大,財(cái)務(wù)控制方面往往存在一些薄弱環(huán)節(jié),如會(huì)計(jì)造假行為，會(huì)計(jì)報(bào)告失真等,運(yùn)營(yíng)效率低下，企業(yè)員工貪污舞弊，資產(chǎn)流失，資產(chǎn)安全無(wú)法保障員工道德品行下降，業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)與管理政策不一致。針對(duì)這些問(wèn)題，將對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行分析入手. 中小企業(yè)要搞好財(cái)務(wù)控制，必須建立嚴(yán)密的財(cái)務(wù)控制制度:財(cái)務(wù)管理制度涉及的內(nèi)控環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)規(guī)范的內(nèi)容。一 組織結(jié)構(gòu)及人員控制.財(cái)務(wù)崗位設(shè)置的基本規(guī)定。符合內(nèi)部牽制制度，執(zhí)行回避制度，執(zhí)行會(huì)計(jì)人員崗位輪換制度。崗位設(shè)置與分工。根據(jù)企業(yè)管理的需要,設(shè)置財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、總賬報(bào)

2、表、現(xiàn)金出納、銀行出納、往來(lái)結(jié)算、固定資產(chǎn)核算、納稅申報(bào)、增值稅票管理和稽核等工作崗位，公司總經(jīng)理分管財(cái)務(wù)。 明確各崗位職責(zé),并根據(jù)各崗位進(jìn)行考核。為了更好的貫徹財(cái)務(wù)工作崗位責(zé)任制，結(jié)合各財(cái)務(wù)工作崗位任職條件，嚴(yán)格進(jìn)行考核，切實(shí)保證各財(cái)務(wù)人員的工作質(zhì)量?？己私Y(jié)果跟績(jī)效工資掛鉤，跟同年年終評(píng)先掛鉤。 二 企業(yè)內(nèi)部控制 內(nèi)部控制是一個(gè)古老而又充滿活力的話題，自我治理，通過(guò)一套由點(diǎn)，線，面結(jié)合而成的自我調(diào)節(jié)與約束控制系統(tǒng)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，持續(xù)發(fā)展.保護(hù)了企業(yè)資產(chǎn)的安全完整和有效運(yùn)行，保證會(huì)計(jì)資料的運(yùn)行運(yùn)用，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠.1. 原則和實(shí)施體系建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的五項(xiàng)原則:全面性,重要性,制衡

3、性，適應(yīng)性,成本效益原則,同時(shí)規(guī)范了內(nèi)部控制的實(shí)施體系.、 權(quán)利分隔：每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序，不能由一個(gè)部門(mén)和一個(gè)人全部包辦，以防止差錯(cuò)和弊端.、合理分管：實(shí)行賬物分管、錢(qián)物分管、印鑒分管和鑰匙分管等.、審批稽核:任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理都要有明確的授權(quán)與審批，同時(shí)要經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)的稽核。、責(zé)任明確：各部門(mén)和人員職責(zé)分明,以使任何情況都能聯(lián)系到個(gè)人責(zé)任。、憑證控制:建立和健全憑證制度及嚴(yán)格傳遞程序，指導(dǎo)會(huì)計(jì)資料歸檔。、例行核對(duì)：對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)記錄，都要進(jìn)行核對(duì),以保證帳證、帳帳、帳表、賬物、賬款核對(duì)一致。2.內(nèi)部控制的要素內(nèi)部控制的要素為：內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，控制活動(dòng),信息與溝通，內(nèi)部監(jiān)督.

4、3.設(shè)計(jì)步驟 控制環(huán)境的認(rèn)知與評(píng)估經(jīng)營(yíng)情況： 通過(guò)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，經(jīng)營(yíng)規(guī)模與范圍,經(jīng)營(yíng)方式.來(lái)觀察2資源狀況: 人員和管理的資源。 材料、設(shè)備和廠房。資金和技術(shù)。 以上是對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的考慮,也是了解內(nèi)容。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的外部化,市場(chǎng)，供應(yīng)商，顧客,法律政策對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生重要的影響.內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)設(shè)定 1注意各個(gè)環(huán)節(jié)和組織結(jié)構(gòu)的聯(lián)系，發(fā)揮各個(gè)小組的協(xié)同性。能夠有效的控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程，預(yù)防和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)糾正. 2要保持整體與局部。宏觀與微觀的結(jié)合首先要建立內(nèi)部控制的組織機(jī)構(gòu)。在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí),對(duì)各個(gè)部門(mén)機(jī)構(gòu)考察，防止機(jī)構(gòu)之間職能的重疊。.業(yè)務(wù)循環(huán)流程確定 1明確各個(gè)業(yè)務(wù)的起點(diǎn)和終點(diǎn) 找到業(yè)務(wù)流程的

5、 ， 前后,財(cái)務(wù)或資金,營(yíng)運(yùn)管理聯(lián)系.關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的定位關(guān)鍵控制點(diǎn)是業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制制度的書(shū)面擬定最終是要形成文字的規(guī)范,從而內(nèi)部控制成為企業(yè)各部門(mén)和人員的行為規(guī)范和指南要求:堅(jiān)持實(shí)事求是，保證制度的可理解性，制定權(quán)的分配，執(zhí)行情況的監(jiān)督。4.具體表現(xiàn)財(cái)務(wù)收支內(nèi)部控制1、實(shí)行財(cái)務(wù)收支預(yù)算2、建立定額備用金制度3、執(zhí)行案簽批金額權(quán)限審批付款 貨幣資金內(nèi)部控制1、建立會(huì)計(jì)和出納職責(zé)分工制度2、加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的稽核管理3、控制現(xiàn)金的使用范圍4、嚴(yán)格付款審批和支票的簽發(fā)5、收付款項(xiàng)要經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)填制記賬憑證6、及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和結(jié)賬 銷(xiāo)貨與收款內(nèi)部控制1、企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)

6、應(yīng)統(tǒng)一歸口銷(xiāo)售或營(yíng)業(yè)部門(mén)辦理,其他部門(mén)及人員未經(jīng)授權(quán)不得兼辦2、銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和市場(chǎng)預(yù)測(cè),編制銷(xiāo)售計(jì)劃,承接客戶訂單，通知生產(chǎn)部組織生產(chǎn)、加工等業(yè)務(wù)3、銷(xiāo)售發(fā)票有財(cái)務(wù)部專(zhuān)人登記保管，負(fù)責(zé)給銷(xiāo)售部門(mén)開(kāi)票4、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的貨款應(yīng)由財(cái)務(wù)部審核結(jié)算收款，賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)應(yīng)經(jīng)過(guò)信用審查,財(cái)務(wù)部應(yīng)將銷(xiāo)貨發(fā)票與銷(xiāo)貨單、訂單相核對(duì)5、有銷(xiāo)貨部門(mén)制定價(jià)格目錄或定價(jià)辦法及退貨、折扣、折讓等問(wèn)題的處理規(guī)定，由財(cái)務(wù)部進(jìn)行審核和監(jiān)督6、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)發(fā)生的退貨、調(diào)換、修理部件等事項(xiàng),同樣通過(guò)銷(xiāo)售部按規(guī)定辦理手續(xù)后，由財(cái)務(wù)部辦理結(jié)算或轉(zhuǎn)賬手續(xù)購(gòu)貨與付款內(nèi)部控制1、企業(yè)的購(gòu)貨業(yè)務(wù)統(tǒng)一歸口于采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)辦理,其他部門(mén)及人員未經(jīng)授權(quán)不

7、得兼辦2、采購(gòu)部應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)需要和庫(kù)存情況編制采購(gòu)計(jì)劃，地計(jì)劃采購(gòu)訂貨要簽訂合同或訂單3、市場(chǎng)臨時(shí)采購(gòu)，由使用部門(mén)根據(jù)需求提出請(qǐng)購(gòu)單，報(bào)經(jīng)采購(gòu)部審批后辦理,較大采購(gòu)項(xiàng)目須報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)4、所有購(gòu)貨業(yè)務(wù)要做到情報(bào)準(zhǔn)、質(zhì)量好、價(jià)格低、數(shù)量清、供貨及時(shí)、就地就近生產(chǎn)與費(fèi)用內(nèi)部控制1、有關(guān)業(yè)務(wù)由生產(chǎn)部門(mén)負(fù)責(zé)。對(duì)原材料的消耗和成本費(fèi)用的控制，應(yīng)由生產(chǎn)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)及有關(guān)部門(mén)建立成本 責(zé)任制2、建立嚴(yán)格的領(lǐng)退料制度，按技術(shù)消耗定額發(fā)料,按實(shí)際計(jì)算材料成本3、加強(qiáng)人事和工資的管理，嚴(yán)格考勤，核實(shí)工資的計(jì)算與發(fā)放4、重視制造費(fèi)用發(fā)生的核算與分配:注意物料消耗、折舊費(fèi)的計(jì)算存貨與倉(cāng)庫(kù)內(nèi)部控制1、加強(qiáng)存貨與倉(cāng)庫(kù)的管理

8、,做到帳、卡、物、資金一致2、對(duì)存貨數(shù)量較大的企業(yè),應(yīng)實(shí)行永續(xù)盤(pán)存制，建立收發(fā)存計(jì)量、計(jì)價(jià)及定期盤(pán)存與賬面結(jié)存核對(duì)的辦法,本期耗用或銷(xiāo)貨成本,按領(lǐng)發(fā)貨憑證計(jì)價(jià)確定3、對(duì)存貨實(shí)行永續(xù)盤(pán)存制有困難的企業(yè)，可實(shí)行實(shí)地盤(pán)存制固定資產(chǎn)內(nèi)部控制1、工程部：負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)登記管理、建設(shè)、購(gòu)置、處置、報(bào)廢等業(yè)務(wù)2、固定資產(chǎn)使用部門(mén)：負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的合理使用，保管維修3、財(cái)務(wù)部:負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的核算,綜合價(jià)值管理，每半年組織清查盤(pán)點(diǎn)一次財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部審計(jì)1、原始憑證、記賬憑證的審核2、財(cái)產(chǎn)物資的稽查總賬及報(bào)表稽查3、會(huì)計(jì)檔案的稽查4、資金籌集及運(yùn)用稽查5、關(guān)于協(xié)助內(nèi)部稽查人員工作的要求三財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)科目和發(fā)

9、票的管理公司所有購(gòu)進(jìn)貨物，原則上200元以上都須取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票；支付水、電、運(yùn)輸費(fèi)、油料費(fèi)和維修車(chē)輛時(shí)都要利用增值稅（或合法）發(fā)票結(jié)算。企業(yè)出入庫(kù)單、收據(jù)等有關(guān)憑據(jù)采取領(lǐng)用登記制度，用完的有關(guān)單據(jù)存根及時(shí)交回財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)要認(rèn)真檢查，憑舊本領(lǐng)用新本不得亂領(lǐng)亂用有關(guān)單據(jù)。銷(xiāo)貨發(fā)票要有專(zhuān)人到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取.開(kāi)票、制單、保管、登記實(shí)行專(zhuān)人負(fù)責(zé)制。財(cái)務(wù)部門(mén)要建立健全有關(guān)票據(jù)的登記制度，嚴(yán)禁向非購(gòu)貨單位開(kāi)具發(fā)票四預(yù)算管理制度 中小企業(yè)應(yīng)該通過(guò)現(xiàn)金流量預(yù)算管理來(lái)做好現(xiàn)金流量控制。其方法包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。現(xiàn)金流量預(yù)算的編制采用“以收定支，與成本費(fèi)用匹配”的原則，采用零基預(yù)算的編制方法，

10、按收付實(shí)現(xiàn)制來(lái)反映現(xiàn)金流入流出。經(jīng)過(guò)企業(yè)上下反復(fù)匯總、平衡,最終形成年度現(xiàn)金流量預(yù)算。同時(shí)，根據(jù)年度現(xiàn)金流量預(yù)算制定出分時(shí)段的動(dòng)態(tài)現(xiàn)金流量預(yù)算，對(duì)日?，F(xiàn)金流量進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制.五 往來(lái)賬項(xiàng)管理制度1.企業(yè)采購(gòu)及應(yīng)付收賬款管理制度供應(yīng)商：抽貨檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)。貨物檢驗(yàn)報(bào)告.無(wú)票應(yīng)付款 材料采購(gòu)：1.材料采購(gòu)前要由用料申請(qǐng)人先填寫(xiě)采購(gòu)計(jì)劃,“采購(gòu)計(jì)劃表”經(jīng)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后，交與采購(gòu)人員，采購(gòu)人員制作“采購(gòu)定單”并進(jìn)行采購(gòu)。2。材料入庫(kù)由倉(cāng)庫(kù)員檢驗(yàn)合格交由倉(cāng)管領(lǐng)導(dǎo)簽字,出具入庫(kù)單.3.必須有正規(guī)發(fā)票4.報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用，憑票找領(lǐng)導(dǎo)簽字后去財(cái)務(wù)部報(bào)銷(xiāo)。2.應(yīng)付帳款管理 :付款時(shí)間： 、業(yè)務(wù)款項(xiàng)由部門(mén)申請(qǐng)，經(jīng)過(guò)審批后執(zhí)行

11、； 付款方式： 、轉(zhuǎn)帳支票，非遠(yuǎn)期、空頭或錯(cuò)誤支票;、現(xiàn)金;、實(shí)物或廣告，要有公司總經(jīng)理的批示。 其他：非本公司人員領(lǐng)款時(shí),必須由我公司相關(guān)人員帶領(lǐng)。3應(yīng)收帳款管理 （一）收款方針 、 業(yè)務(wù)人員在公司為其客戶提供了相應(yīng)的服務(wù)或勞務(wù)后，應(yīng)及時(shí)把廣告認(rèn)定單交由客戶確認(rèn)，并及時(shí)催收款項(xiàng)。 、 收款時(shí)間:次月13日前。. 、 回款方式:轉(zhuǎn)帳支票,非遠(yuǎn)期、空頭或錯(cuò)誤支票;現(xiàn)金；抵實(shí)物,（所抵實(shí)物必須為公司需要或?qū)Ψ狡髽I(yè)瀕臨破產(chǎn)無(wú)法收回所欠款項(xiàng)，并且要有公司總經(jīng)理的批示）。 嚴(yán)禁市場(chǎng)員墊付業(yè)務(wù)款，否則公司除追收客戶款，沒(méi)收市場(chǎng)員所墊款項(xiàng),并通報(bào)批評(píng). 六 成本費(fèi)用管理制度成本費(fèi)用管理1.編制生產(chǎn)消耗定額和費(fèi)用定額 2.制定成本費(fèi)用開(kāi)支范圍與標(biāo)準(zhǔn) 3.生產(chǎn)成本及相關(guān)費(fèi)用的計(jì)入 4。健全原始記錄 5。實(shí)行定額領(lǐng)料制度費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)與支出（1 ）預(yù)算內(nèi)的開(kāi)支，必須符合費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，并按公司授權(quán)審批.（2）超預(yù)算的開(kāi)支，按預(yù)算調(diào)整程序辦理；例外事項(xiàng)必須事先向總經(jīng)理書(shū)面報(bào)告；否則,不能開(kāi)支和報(bào)銷(xiāo)報(bào)銷(xiāo)手續(xù)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)制度，款項(xiàng)支出時(shí)填寫(xiě)支出憑單并將發(fā)票（所有票據(jù)須開(kāi)明細(xì)發(fā)票，經(jīng)手人須在票據(jù)背面簽字）交給財(cái)務(wù)。由客戶或分公司報(bào)銷(xiāo)的要向財(cái)務(wù)注明并留復(fù)印件,原件給客戶. 計(jì)劃內(nèi)報(bào)銷(xiāo)必須提供的原始憑證