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1、2018年企業(yè)所得稅匯算清繳及申報表填寫企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。3月13晚8點免費直播答疑，保存此圖掃碼即可觀看一、企業(yè)所得稅匯算清繳的對象有哪些？1.凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的

2、納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和匯算清繳管理辦法等有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。2.分支機構需要辦理匯算清繳么？不具有法人資格的分支機構，由總機構統(tǒng)一辦理所得稅匯算清繳，無需單獨辦理匯算清繳。但是不單獨辦理匯算清繳不代表不需要辦理申報。分支機構全年應該繳多少所得稅，總機構在辦理匯算清繳時已經(jīng)計算并分配好了，分支機構不需要再填寫復雜的年度申報表，而只要填寫較為簡單的季度申報表，再帶上總機構計算、分配的分支機構分配表，就可辦理申報，也就是俗稱的四次季度申報以外的“第五次申報”。注意：（1）總機構匯算清繳的結果，是多繳了要退所得稅，這種情況和要

3、補稅一樣，由總機構、各分支機構各自向主管稅務機關辦理退稅，而不是由總機構統(tǒng)一辦理退稅。（2）實際工作中，不排除有些分支機構，由于各種原因，沒有實行匯總納稅，作為獨立納稅人單獨在當?shù)赜嬎憷U納所得稅，那只能恭喜你，須單獨填寫這37張表去辦匯算清繳申報。3.核定征收企業(yè)，需不需要辦理匯算清繳？所得稅核定征收分兩種類型：核定應稅所得率和核定應納稅額。核定應納稅額，是指稅務機關按企業(yè)經(jīng)營規(guī)模和利潤水平，直接核定每一年應繳的所得稅，這種類型企業(yè)不需要辦理匯算清繳，但這種管理方式的企業(yè)現(xiàn)在越來越少。我們平常常見的是核定應稅所得率，就是按照企業(yè)經(jīng)營行業(yè)確定應稅所得率,這種類型企業(yè)需要辦理匯算清繳。要注意的是，

4、核定征收企業(yè)辦理匯算清繳時，用的年度申報表和季度申報表是同一格式(B類申報表），不需要去填查帳征收企業(yè)用的這套37張年度申報表（A類申報表）。4.個人所得稅的匯算清繳針對的是“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”和“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”這兩個稅目的納稅人，而且必須是采取查賬征收和核定應稅所得率方式的。二、辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，納稅人需要報送哪些資料?企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；財務報表；備案事項相關資料；總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況；委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依

5、據(jù)、計算過程、調整金額等內(nèi)容的報告；涉及關聯(lián)方業(yè)務往來的，同時報送中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表；主管稅務機關要求報送的其他有關資料。納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報的，應按照有關規(guī)定保存有關資料或附報紙質納稅申報資料。三、某企業(yè)年度中間終止經(jīng)營活動，對其正常經(jīng)營期間的所得稅和清算期間的清算所得稅怎么區(qū)分？如何申報？1、終止經(jīng)營后則屬于清算年度，要在辦理注銷稅務登記之前，完成清算期間的清算所得稅申報?！扒逅闼谩保菏羌{稅人全部資產(chǎn)按可變現(xiàn)價值或交易價格減除其計稅基礎、清算費用、相關稅費，加上債務清償損益等后的余額。2、匯算清繳所得稅和清算所得稅的區(qū)別：時間不同：匯算清繳當

6、年；清算成立以來要素不同：匯算清繳收入、扣除；清算資產(chǎn)、負債結果不同：匯算清繳計算當年的應補（退）稅款；清算處置資產(chǎn)、償還債務、分配剩余所得。企業(yè)所得稅法 第五十五條規(guī)定：企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)清算所得稅。四、主管稅務機關對納稅人匯算清繳資料審核的要點有哪些？主管稅務機關受理納稅人年度納稅申報后，對納稅人年度納稅申報表的邏輯性和有關資料的完整性、準確性進行審核。主要包括：納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表與企業(yè)財務報表有關項目的數(shù)字是否相符，各項

7、目之間的邏輯關系是否對應，計算是否正確。納稅人是否按規(guī)定彌補以前年度虧損額和結轉以后年度待彌補的虧損額。納稅人是否符合稅收優(yōu)惠條件、稅收優(yōu)惠的確認和申請是否符合規(guī)定程序。納稅人稅前扣除的財產(chǎn)損失是否真實、是否符合有關規(guī)定程序?？绲貐^(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，其分支機構稅前扣除的財產(chǎn)損失是否由分支機構所在地主管稅務機關出具證明。納稅人有無預繳企業(yè)所得稅的完稅憑證，完稅憑證上填列的預繳數(shù)額是否真實。跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人及其所屬分支機構預繳的稅款是否與中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構分配表中分配的數(shù)額一致。納稅人企業(yè)所得稅和其他各稅種之間的數(shù)據(jù)是否相符、邏輯關系是否吻合

8、。五、年度申報表作用：.納稅申報.稅會調整.以表代備：55種優(yōu)惠，比如小型微利企業(yè)、固定資產(chǎn)加速折舊，不需要再填優(yōu)惠備案表.臺賬功能 比如彌補虧損、廣告費、職工教育經(jīng)費等.信息采集.風險管理：風險比對、稅務稽查.政策解釋.六、為什么要修訂年度申報表？1、政策變動2、“放管服”需要：“放管服”就是簡政放權、放管結合、優(yōu)化服務的簡稱。3、以前反映的不合理的設計七、這次修改后有什么變化？1、對部分表單進行了精簡刪除了以下表格:固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表(A105081)資產(chǎn)損失(專項申報)稅前扣除及納稅調整明細表(A105091)綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細表(A107012 )金融、保

9、險等機構取得的涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠明細表2、根據(jù)政策變化對部分表單和數(shù)據(jù)項進行了調整為落實捐贈支出扣除政策、研發(fā)費用加計扣除政策、高新技術企業(yè)和軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策等一系列稅收政策，修訂了以下表單:捐贈支出及納稅調整明細表(A105070)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表(A107012)高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表(A107041)軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表(A107042)3、主要體系、結構未發(fā)生變化37張表： 1張基礎信息表；1張主表；35張附表收入（A101010、A101020）成本（A102010、A102020）事業(yè)單位 （A103000 ）費用（A104000）納稅調

10、整（ A105000 ）13張彌補虧損（ A106000 ）稅收優(yōu)惠 （A1070*）9張境外抵免（ A108000 ）4張匯總納稅（ A109000、A109010 ）其中專業(yè)理論知識內(nèi)容包括：保安理論知識、消防業(yè)務知識、職業(yè)道德、法律常識、保安禮儀、救護知識。作技能訓練內(nèi)容包括：崗位操作指引、勤務技能、消防技能、軍事技能。二培訓的及要求培訓目的安全生產(chǎn)目標責任書為了進一步落實安全生產(chǎn)責任制，做到“責、權、利”相結合，根據(jù)我公司2015年度安全生產(chǎn)目標的內(nèi)容，現(xiàn)與財務部簽訂如下安全生產(chǎn)目標：一、目標值：1、全年人身死亡事故為零，重傷事故為零，輕傷人數(shù)為零。2、現(xiàn)金安全保管，不發(fā)生盜竊事故。3

11、、每月足額提取安全生產(chǎn)費用，保障安全生產(chǎn)投入資金的到位。4、安全培訓合格率為100%。二、本單位安全工作上必須做到以下內(nèi)容： 1、對本單位的安全生產(chǎn)負直接領導責任，必須模范遵守公司的各項安全管理制度，不發(fā)布與公司安全管理制度相抵觸的指令，嚴格履行本人的安全職責，確保安全責任制在本單位全面落實，并全力支持安全工作。 2、保證公司各項安全管理制度和管理辦法在本單位內(nèi)全面實施，并自覺接受公司安全部門的監(jiān)督和管理。 3、在確保安全的前提下組織生產(chǎn)，始終把安全工作放在首位，當“安全與交貨期、質量”發(fā)生矛盾時，堅持安全第一的原則。 4、參加生產(chǎn)碰頭會時，首先匯報本單位的安全生產(chǎn)情況和安全問題落實情況；在安

12、排本單位生產(chǎn)任務時，必須安排安全工作內(nèi)容，并寫入記錄。 5、在公司及政府的安全檢查中杜絕各類違章現(xiàn)象。 6、組織本部門積極參加安全檢查，做到有檢查、有整改，記錄全。 7、以身作則，不違章指揮、不違章操作。對發(fā)現(xiàn)的各類違章現(xiàn)象負有查禁的責任，同時要予以查處。 8、虛心接受員工提出的問題，杜絕不接受或盲目指揮；9、發(fā)生事故，應立即報告主管領導，按照“四不放過”的原則召開事故分析會，提出整改措施和對責任者的處理意見，并填寫事故登記表，嚴禁隱瞞不報或降低對責任者的處罰標準。 10、必須按規(guī)定對單位員工進行培訓和新員工上崗教育；11、嚴格執(zhí)行公司安全生產(chǎn)十六項禁令，保證本單位所有人員不違章作業(yè)。 三、 安全獎懲： 1、對于全年實現(xiàn)安全目標的按照公司生產(chǎn)現(xiàn)場管理規(guī)定和工作說明書進行考核獎勵；對于未實現(xiàn)安全目標的按照公司規(guī)定進行處罰。 2、每月接受主管領導指派人員對安全生產(chǎn)責任狀的落