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1、項(xiàng)目六 Excel在財(cái)務(wù)分析中的應(yīng)用,Excel在財(cái)務(wù)中的應(yīng)用,學(xué)習(xí)目標(biāo),知識(shí)目標(biāo)了解財(cái)務(wù)分析的概念和Excel應(yīng)用的意義理解財(cái)務(wù)分析的基本方法能力目標(biāo)掌握財(cái)務(wù)比率分析指標(biāo)的計(jì)算公式掌握財(cái)務(wù)圖解分析的各種方法，并能熟練進(jìn)行分析熟練應(yīng)用Excel建立財(cái)務(wù)比率分析模型，根據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的性質(zhì)合理選擇圖表類(lèi)型和圖解分析方法掌握杜邦系統(tǒng)分析圖的建立方法，能熟練應(yīng)用Excel建立本量利分析模型,學(xué)習(xí)內(nèi)容,任務(wù)一：財(cái)務(wù)比率分析任務(wù)二：財(cái)務(wù)比較分析任務(wù)三：財(cái)務(wù)圖解分析任務(wù)四：杜邦體系分析任務(wù)五：本量利分析任務(wù)小結(jié)技能訓(xùn)練,任務(wù)一 財(cái)務(wù)比率分析,基本知識(shí)1、財(cái)務(wù)分析以及EXCEL應(yīng)用的意義 財(cái)務(wù)分析是以企業(yè)的財(cái)務(wù)

2、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料為依據(jù)，用聯(lián)系的觀點(diǎn)看問(wèn)題，采用專(zhuān)門(mén)的方法，系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)企業(yè)過(guò)去和現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)情況，揭示會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系，總結(jié)過(guò)去，把握現(xiàn)在，預(yù)測(cè)未來(lái)。 財(cái)務(wù)報(bào)表分析見(jiàn)仁見(jiàn)智，沒(méi)有嚴(yán)格規(guī)定，但也應(yīng)遵循如下一些基本原則：全面性原則、客觀性原則、相關(guān)性原則、可比性原則、靈活性原則。,任務(wù)一 財(cái)務(wù)比率分析,2、財(cái)務(wù)分析的基本方法 財(cái)務(wù)分析的基本方法有財(cái)務(wù)比率分析法、財(cái)務(wù)比較分析法、財(cái)務(wù)圖解分析法和財(cái)務(wù)綜合分析法等。,財(cái)務(wù)比率分析法是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比而得出的一系列的財(cái)務(wù)比率，以據(jù)此發(fā)現(xiàn)和評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題。 財(cái)務(wù)比較分析法是通過(guò)主要項(xiàng)目或者

3、指標(biāo)數(shù)值變化的對(duì)比確定差異，從而分析和判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況的分析方法。 財(cái)務(wù)圖解分析法是指將企業(yè)幾個(gè)連續(xù)會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或指標(biāo)繪制成圖表，并根據(jù)直觀的圖形變化趨勢(shì)來(lái)判斷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況及盈利能力，它能夠使分析者直觀地了解到一些在報(bào)表中不易發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)關(guān)系或現(xiàn)象。 財(cái)務(wù)綜合分析法是指將各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)作為一個(gè)整體，系統(tǒng)、全面、綜合地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行剖析和評(píng)價(jià)，以便說(shuō)明企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況和效益的好壞。,任務(wù)一 財(cái)務(wù)比率分析,3、財(cái)務(wù)比率分析指標(biāo) 常用的財(cái)務(wù)比率包括變現(xiàn)能力比率、資產(chǎn)管理比率、負(fù)債比率、盈利能力比率等幾大類(lèi)。,變現(xiàn)能力比率又稱(chēng)短期償債能力比率，是衡量企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金能力大小的比率，

4、它取決于可以在近期轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動(dòng)資產(chǎn)的多少。 （）流動(dòng)比率 流動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債 （) 速動(dòng)比率 速動(dòng)比率速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)存貨預(yù)付賬款一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) 其他流動(dòng)資產(chǎn) /流動(dòng)負(fù)債 一般情況下，速動(dòng)比率越高，說(shuō)明企業(yè)償還流動(dòng)負(fù)債的能力越強(qiáng)。但速動(dòng)比率過(guò)高，則表明企業(yè)會(huì)因現(xiàn)金及應(yīng)收賬款占比過(guò)大而增加企業(yè)的機(jī)會(huì)成本。通常認(rèn)為正常的速動(dòng)比率為,任務(wù)一 財(cái)務(wù)比率分析,資產(chǎn)管理比率：資產(chǎn)管理比率又稱(chēng)運(yùn)營(yíng)效率比率，是用來(lái)衡量企業(yè)在資產(chǎn)管理方面效率高低的財(cái)務(wù)比率。（1）存貨周轉(zhuǎn)率 存貨周轉(zhuǎn)率營(yíng)業(yè)成本存貨平均余額 其中：存貨平均余額（期初存貨余額期末存貨余額）存貨周轉(zhuǎn)率越高，說(shuō)明存貨周轉(zhuǎn)越快

5、，企業(yè)控制存貨的能力越強(qiáng)，銷(xiāo)售能力越強(qiáng)，存貨成本越低，經(jīng)營(yíng)效率越高。（2）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率：反映企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的平均次數(shù)的指標(biāo)。,任務(wù)一 財(cái)務(wù)比率分析,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率營(yíng)業(yè)收入應(yīng)收賬款平均余額其中：應(yīng)收賬款平均余額（期初應(yīng)收賬款余額期末應(yīng)收賬款余額）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率表明企業(yè)收賬的效率。該數(shù)值越大，說(shuō)明企業(yè)資金運(yùn)用和管理效率越高。（3）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是營(yíng)業(yè)收入與流動(dòng)資產(chǎn)平均余額之比 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營(yíng)業(yè)收入流動(dòng)資產(chǎn)平均余額其中：流動(dòng)資產(chǎn)平均余額（期初流動(dòng)資產(chǎn)余額期末流動(dòng)資產(chǎn)余額）,任務(wù)一 財(cái)務(wù)比率分析,（4）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：營(yíng)業(yè)收入與平均資產(chǎn)總額之比，可以用來(lái)分析企業(yè)全部資產(chǎn)

6、的利用效率。 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營(yíng)業(yè)收入平均資產(chǎn)總額其中：平均資產(chǎn)總額（期初資產(chǎn)總額期末資產(chǎn)總額）負(fù)債比率：負(fù)債比率是說(shuō)明債務(wù)和資產(chǎn)、凈資產(chǎn)之間關(guān)系的比率。（1）資產(chǎn)負(fù)債率：是企業(yè)期末負(fù)債總額與資產(chǎn)總額之比。 資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額資產(chǎn)總額100對(duì)于債權(quán)人來(lái)說(shuō)，資產(chǎn)總額大于負(fù)債總額時(shí)債權(quán)才有保障，資產(chǎn)負(fù)債率應(yīng)該小于100，而且越低越好。,任務(wù)一 財(cái)務(wù)比率分析,（2）股東權(quán)益比率。股東權(quán)益比率是股東權(quán)益總額與資產(chǎn)總額之比，該比率反映企業(yè)資產(chǎn)中有多少屬于所有者。 股東權(quán)益比率股東權(quán)益總額資產(chǎn)總額100 資產(chǎn)負(fù)債率（3）產(chǎn)權(quán)比率：又稱(chēng)負(fù)債權(quán)益比率，是負(fù)債總額與股東權(quán)益總額之比。 產(chǎn)權(quán)比率負(fù)債總額股東權(quán)益總額產(chǎn)

7、權(quán)比率反映了債權(quán)人所提供的資金與股東提供的資金的對(duì)比關(guān)系，從而揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及股東權(quán)益對(duì)債務(wù)的保障程度。,任務(wù)一 財(cái)務(wù)比率分析,（4）利息保障倍數(shù)：是稅前利潤(rùn)加利息支出之和 （即息稅前利潤(rùn)）與利息支出的比值。 利息保障倍數(shù)（稅前利潤(rùn)利息支出）利息支出從長(zhǎng)期看，若要維持正常的償債能力，利息保障倍數(shù)至少要大于。該比值越高，企業(yè)長(zhǎng)期償債能力就越強(qiáng)。若利息保障倍數(shù)小于，則表明企業(yè)利潤(rùn)還不夠償還債務(wù)利息，已處于虧損狀態(tài)，償債風(fēng)險(xiǎn)增大。,任務(wù)一 財(cái)務(wù)比率分析,盈利能力比率：是考察企業(yè)賺取利潤(rùn)能力高低的比率。（1）資產(chǎn)報(bào)酬率。資產(chǎn)報(bào)酬率也稱(chēng)資產(chǎn)利潤(rùn)率或資產(chǎn)收益率，是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的凈利潤(rùn)與平均資產(chǎn)總

8、額之比。其計(jì)算公式為： 資產(chǎn)報(bào)酬率凈利潤(rùn)平均資產(chǎn)總額100 其中：平均資產(chǎn)總額（期初資產(chǎn)總額期末資產(chǎn)總額）（2）股東權(quán)益報(bào)酬率。股東權(quán)益報(bào)酬率也稱(chēng)凈資產(chǎn)收益率，是在一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的凈利潤(rùn)與平均股東權(quán)益總額之比。,任務(wù)一 財(cái)務(wù)比率分析,股東權(quán)益報(bào)酬率凈利潤(rùn)平均股東權(quán)益總額100其中：平均股東權(quán)益總額（期初股東權(quán)益總額期末股東權(quán)益總額）（3）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率反映了企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與營(yíng)業(yè)收入的比例關(guān)系。 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入100 該指標(biāo)越高，表明企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力越強(qiáng)，發(fā)展?jié)摿υ酱?，獲利能力越強(qiáng)。,任務(wù)一 財(cái)務(wù)比率分析,工作情境與分析 李躍華為江西利民公司實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，編制了會(huì)計(jì)報(bào)表，提

9、高了工作效率。現(xiàn)在，公司老板想了解企業(yè)的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和盈利能力，以評(píng)判企業(yè)現(xiàn)狀，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)，為決策提供有力依據(jù)。李躍華接受了這項(xiàng)工作，開(kāi)始學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)分析知識(shí)，整理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為進(jìn)行財(cái)務(wù)分析做好準(zhǔn)備。為完成本任務(wù)，李躍華首先需要根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，設(shè)計(jì)比率分析模型，然后根據(jù)報(bào)表數(shù)據(jù)自動(dòng)計(jì)算變現(xiàn)能力、資產(chǎn)管理能力、負(fù)債能力和盈利能力等各項(xiàng)比率指標(biāo)，最后根據(jù)計(jì)算結(jié)果進(jìn)行初步判斷分析。 本工作任務(wù)中用到的操作技能包括：設(shè)置單元格格式和邊框、單元格合并及居中、工作簿之間工作表的復(fù)制、表與表之間的動(dòng)態(tài)鏈接、設(shè)置公式。,任務(wù)一 財(cái)務(wù)比率分析,任務(wù)實(shí)施步驟：（1）新建一個(gè)工作簿，重命名為“201705財(cái)

10、務(wù)分析”，將Sheet重命名為 “資產(chǎn)負(fù)債表”，將Sheet重命名為 “利潤(rùn)表”，如圖6-1所示。,任務(wù)一 財(cái)務(wù)比率分析,（2）打開(kāi) “201705總賬”工作簿，打開(kāi)“201705資產(chǎn)負(fù)債表”工作表，選擇1：37單元格區(qū)域，右擊打開(kāi)快捷菜單，選擇 “復(fù)制”命令項(xiàng)，再打開(kāi) “201705財(cái)務(wù)分析” 工作簿中的“資產(chǎn)負(fù)債表”工作表，選擇A1單元格，右擊打開(kāi)快捷菜單，選擇 “選擇性 粘貼”命令項(xiàng)，選擇 “值和數(shù)字格式”單選項(xiàng)，如圖6-2所示。,任務(wù)一 財(cái)務(wù)比率分析,（3）同樣，將“ 201705利潤(rùn)表”的單元格格式和值復(fù)制粘貼到“201705財(cái)務(wù)分析”工作簿的“利潤(rùn)表”中。 （4）將Sheet3重命

11、名為“財(cái)務(wù)比率分析模型表”，按照?qǐng)D6-5所示設(shè)置好財(cái)務(wù)分析模型表的格式。 （5）按照?qǐng)D6-6所示，在“財(cái)務(wù)比率分析模型表”中相應(yīng)的單元格內(nèi)輸入各個(gè)財(cái)務(wù)比率計(jì)算公式。,任務(wù)一 財(cái)務(wù)比率分析,任務(wù)一 財(cái)務(wù)比率分析,任務(wù)一 財(cái)務(wù)比率分析,任務(wù)一 財(cái)務(wù)比率分析,（6）輸入完畢后，計(jì)算結(jié)果如圖6-7所示。,任務(wù)二 財(cái)務(wù)比較分析,基礎(chǔ)知識(shí) 財(cái)務(wù)比較分析是通過(guò)主要項(xiàng)目或者指標(biāo)數(shù)值變化的對(duì)比確定出差異，從而分析和判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況的分析方法。 財(cái)務(wù)比較分析法使用的注意事項(xiàng)： 第一，使用比較分析法時(shí)，要注意對(duì)比指標(biāo)之間的可比性，這是用好比較分析法的必要條件，否則很難正確地說(shuō)明問(wèn)題，甚至?xí)贸鲥e(cuò)誤的結(jié)論。 第

12、二，所謂對(duì)比指標(biāo)之間的可比性，是指相互比較的指標(biāo)必須在指標(biāo)內(nèi)容、計(jì)價(jià)基礎(chǔ)、計(jì)算口徑、時(shí)間長(zhǎng)度等方面保持的高度一致性。,任務(wù)二 財(cái)務(wù)比較分析,計(jì)算相關(guān)指標(biāo)變動(dòng)百分比雖然能在一定程度上反映企 業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的增長(zhǎng)率，但也有局限性，這主要是因?yàn)樽儎?dòng)百分比的計(jì)算受基數(shù)的影 響，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： （1）如果基數(shù)的金額為負(fù)數(shù)，將出現(xiàn)變動(dòng)百分比的符號(hào)與絕對(duì)增減金額的符號(hào)相反的結(jié)果。 （2）如果基數(shù)的金額為零，不管實(shí)際金額是多少，變動(dòng)百分比永遠(yuǎn)為無(wú)窮大。 （3）如果基數(shù)的金額太小，則絕對(duì)金額較小的變動(dòng)可能會(huì)引起較大的變動(dòng)百分比，容易引起誤解。 解決上述問(wèn)題的辦法是：若基數(shù)為負(fù)數(shù)，則取按公式計(jì)算出的變動(dòng)

13、百分比的相反數(shù)； 若基數(shù)為零或太小，則放棄使用變動(dòng)百分比分析，僅分析其絕對(duì)金額變動(dòng)情況。,任務(wù)二 財(cái)務(wù)比較分析,工作情境與分析 江西利民公司剛剛開(kāi)始進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，前期沒(méi)有相關(guān)數(shù)據(jù)，本次財(cái)務(wù)比較分析將進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)比率與標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)比率的比較，從中發(fā)現(xiàn)差距，為查找差距產(chǎn)生的原因提供線索。,任務(wù)二 財(cái)務(wù)比較分析,任務(wù)實(shí)施步驟（1）建立Excel圖表。打開(kāi)“201705財(cái)務(wù)分析”工作簿，插入一張新工作表，重命名為 “財(cái)務(wù)比較分析”，按圖6-8的格式，輸入需要比較的財(cái)務(wù)指標(biāo)名稱(chēng)。,任務(wù)二 財(cái)務(wù)比較分析,（2）查找統(tǒng)計(jì)年鑒或類(lèi)似中國(guó)證券報(bào)等相關(guān)報(bào)刊所提供的某些有代表性的上市公司的財(cái)務(wù)比率，將其作為財(cái)務(wù)比較分析

14、中的標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)比率。得出標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)比率如圖所示。,任務(wù)二 財(cái)務(wù)比較分析,（3）按照任務(wù)一中介紹的方法計(jì)算出企業(yè)財(cái)務(wù)比率，計(jì)算結(jié)果如圖所示。,任務(wù)二 財(cái)務(wù)比較分析,（4）計(jì)算出企業(yè)財(cái)務(wù)比率與標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)比率的差額。選定D3單元格，輸入 “C3B3”,按回車(chē)鍵確認(rèn)。將D3單元格的公式復(fù)制到D4：D13單元格中，結(jié)果如圖所示,任務(wù)三 財(cái)務(wù)圖解分析,基礎(chǔ)知識(shí) 在運(yùn)用圖表功能進(jìn)行圖解分析時(shí)，數(shù)據(jù)的來(lái)源是基礎(chǔ)。進(jìn)行財(cái)務(wù)圖解分析時(shí)，首先要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的大量數(shù)據(jù)進(jìn)行歸集、分類(lèi)、篩選及分析，從大量復(fù)雜的數(shù)據(jù)中得到最想要 的數(shù)據(jù)，然后再利用Excel的圖表功能生成所需要的數(shù)據(jù)圖表。 在Excel中，圖表類(lèi)型有很多種，對(duì)帶

15、有時(shí)間序列的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，通常采用折線趨勢(shì)圖表的形式。 另外，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)比率也是財(cái)務(wù)分析的主要方法之一，結(jié)構(gòu)比率是指在財(cái)務(wù)報(bào)表中某項(xiàng)目的數(shù)值與各相關(guān)項(xiàng)目合計(jì)值的比率。這類(lèi)比率揭示了部分與整體的關(guān)系，體現(xiàn)了每一部分占整體的比例情況。,任務(wù)三 財(cái)務(wù)圖解分析,工作情境與分析 江西利民公司2012-2016年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入資料見(jiàn)表。要求根據(jù)江西利民公司2012-2016的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入資料分析其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的變化趨勢(shì)以及根據(jù)江西利民公司2017年5月的資產(chǎn)負(fù)債表分析該公司流動(dòng)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)狀況。,任務(wù)三 財(cái)務(wù)圖解分析,任務(wù)實(shí)施步驟（1）建立Excel圖表。打開(kāi)“201705財(cái)務(wù)分析”工作簿，插入一張新工作表，重

16、命名為 “財(cái)務(wù)趨勢(shì)圖解分析”，依據(jù)情景分析給出的資料，在Excel文件中輸入相關(guān)數(shù)據(jù)，建立如圖所示的表格。,任務(wù)三 財(cái)務(wù)圖解分析,（2）選中A3：F3的數(shù)據(jù)區(qū)域，單擊“插入圖表”功能區(qū)中的“折線圖”命令，彈出下拉菜單，選擇 “帶數(shù)據(jù)標(biāo)記的折線圖”，如圖所示，就會(huì)在Excel表格中彈出折線圖，如圖-14所示。,任務(wù)三 財(cái)務(wù)圖解分析,任務(wù)三 財(cái)務(wù)圖解分析,（3）底部顯示圖例。選中趨勢(shì)圖，單擊“布局標(biāo)簽”功能區(qū)中的“圖例”命令，彈出下拉菜單，選擇“在底部顯示圖例”，如圖所示。,任務(wù)三 財(cái)務(wù)圖解分析,（4）顯示數(shù)據(jù)標(biāo)簽。選中趨勢(shì)圖，單擊“布局標(biāo)簽”功能區(qū)中的“數(shù)據(jù)標(biāo)簽”命令，彈出下拉菜單，選擇“右”，如圖所示,任務(wù)三 財(cái)務(wù)圖解分析,（5）修改橫軸標(biāo)簽。選中趨勢(shì)圖，單擊“設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)”功能區(qū)中的“選擇數(shù)據(jù)”命令，彈出 “選擇數(shù)據(jù)源”對(duì)話框，如圖6-17所示。在 “水平（分類(lèi)）軸標(biāo)簽”框中單擊“編輯”按鈕，彈出“軸標(biāo)簽”對(duì)話框，在“軸標(biāo)簽區(qū)域”框中選擇“B2:F2” 即“=財(cái)務(wù)趨勢(shì)圖解分析！$b$2:$F$2”，如圖6-18所示，再單擊 “確定”按鈕返回 “選擇數(shù) 據(jù)源”對(duì)話框，單擊 “確定”按鈕即可